研究型金融審計(jì)推進(jìn)國(guó)家金融高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)思考

王家華 丁文彬

【摘要】研究型審計(jì)旨在把研究貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，在發(fā)揮審計(jì)鑒證、監(jiān)督功能的同時(shí)，著重強(qiáng)調(diào)審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢(xún)功能。本文在分析新形勢(shì)下加強(qiáng)研究型金融審計(jì)現(xiàn)實(shí)必要性的基礎(chǔ)上，從揭示國(guó)家金融風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)國(guó)家金融治理、提高國(guó)家金融效率、維護(hù)國(guó)家金融安全等方面探索研究型金融審計(jì)工作的主要著力點(diǎn)。最后，提出樹(shù)立鮮明的研究型金融審計(jì)工作導(dǎo)向、加強(qiáng)對(duì)金融審計(jì)對(duì)象的研究、將研究型審計(jì)貫穿于金融審計(jì)工作全流程以及建立健全研究型金融審計(jì)工作落實(shí)機(jī)制等相關(guān)對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】研究型金融審計(jì);國(guó)家金融;金融治理;金融高質(zhì)量發(fā)展【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.44【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-0994（2022）13-0113-4

一、引言與文獻(xiàn)綜述

習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，要深化審計(jì)制度改革，解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念;2021年，審計(jì)署強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)決做實(shí)研究型審計(jì)，要深入分析問(wèn)題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷、制度漏洞，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，推動(dòng)完善制度機(jī)制①。面對(duì)當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，國(guó)家金融審計(jì)不僅要揭示金融風(fēng)險(xiǎn)，更需要積極開(kāi)展研究型審計(jì)，將研究貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，通過(guò)監(jiān)督揭示問(wèn)題，通過(guò)評(píng)價(jià)、咨詢(xún)等“治已病、防未病”，從而有效推進(jìn)國(guó)家金融治理，促進(jìn)國(guó)家金融制度體系與運(yùn)行機(jī)制的完善，防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國(guó)家金融安全，實(shí)現(xiàn)金融高質(zhì)量發(fā)展。

1.研究型審計(jì)的內(nèi)涵。研究型審計(jì)的提出有一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。其最初用于對(duì)工作方法的探討。李玲[1]認(rèn)為，研究型審計(jì)主張把問(wèn)題作為研究對(duì)象，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度展開(kāi)審計(jì)工作，既要找出問(wèn)題，又要研究解決問(wèn)題的方法。此后，研究型審計(jì)上升到探討思想理念的層面。審計(jì)署[2]提出，研究型審計(jì)是一種科學(xué)的研究理念，要積極推進(jìn)研究型審計(jì)，就要轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。“十四五”規(guī)劃中指出，研究型審計(jì)注重創(chuàng)新審計(jì)理念與思路，注重在審計(jì)時(shí)深入研究和把握重大經(jīng)濟(jì)決策部署的出臺(tái)背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標(biāo)等根本性、方向性問(wèn)題。若將以上理念細(xì)化到實(shí)踐層面，則研究型審計(jì)要注重以審計(jì)的視角研究審計(jì)對(duì)象的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、改革方向、職責(zé)履行、業(yè)務(wù)運(yùn)行、管理模式等多方面;注重在全面揭示問(wèn)題的基礎(chǔ)上，深入分析研究問(wèn)題，真正做到揭示問(wèn)題、規(guī)范管理與促進(jìn)改革一體推進(jìn)①。

2.研究型金融審計(jì)與國(guó)家金融治理。金融審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)參與國(guó)家治理的重要手段和途徑，以揭示金融業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估金融政策、維護(hù)國(guó)家安全為重要目標(biāo)[3]。眾多學(xué)者在金融審計(jì)推進(jìn)國(guó)家金融治理的問(wèn)題上進(jìn)行了深入研究。在審計(jì)對(duì)象方面，不僅要重視對(duì)銀行的審計(jì)監(jiān)督，更要重視對(duì)非銀金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，關(guān)注信息系統(tǒng)安全性[4];要重視證券市場(chǎng)審計(jì)，協(xié)同治理市場(chǎng)失靈問(wèn)題[5]。在審計(jì)內(nèi)容方面，要重視對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)、對(duì)金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況審計(jì)、對(duì)影子銀行業(yè)務(wù)和交叉性金融業(yè)務(wù)的審計(jì)，以及對(duì)金融監(jiān)管部門(mén)的再監(jiān)督[6-8]。在審計(jì)方法方面，要注重大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法在審計(jì)監(jiān)督中的使用[9];注重有機(jī)結(jié)合外部監(jiān)管部門(mén)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)的工作以提升內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的監(jiān)管效能[10];注重建立金融安全審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)等[11]。在審計(jì)路徑方面，黎仁華[12]提出從宏觀再監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制、中觀調(diào)控協(xié)調(diào)機(jī)制、微觀監(jiān)督預(yù)警機(jī)制和對(duì)金融機(jī)構(gòu)的救援機(jī)制四個(gè)層面發(fā)揮審計(jì)維護(hù)金融安全的作用;王家華、周子威[13]提出從對(duì)外投融資與資本流動(dòng)審計(jì)、金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)政策跟蹤審計(jì)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)治理審計(jì)、跨市場(chǎng)跨行業(yè)交叉性金融審計(jì)、加強(qiáng)大數(shù)據(jù)與信息審計(jì)技術(shù)革新等方面防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)。

綜上來(lái)看，研究型審計(jì)把研究置于審計(jì)工作中的重要地位，將研究貫徹到政策解讀、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)思路、審計(jì)方法、審計(jì)建議的全流程，在金融審計(jì)領(lǐng)域就是要將研究型審計(jì)貫徹到金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、金融監(jiān)管部門(mén)審計(jì)、金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)運(yùn)行審計(jì)的各個(gè)層面，以達(dá)到“防風(fēng)險(xiǎn)、增效益、促改革”的目標(biāo)。以上研究從不同的角度對(duì)金融審計(jì)進(jìn)行了理論拓展與方法創(chuàng)新，但沒(méi)有對(duì)研究型審計(jì)在金融審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行系統(tǒng)研究，本文在學(xué)者開(kāi)展研究型審計(jì)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家金融高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，就加強(qiáng)研究型金融審計(jì)的現(xiàn)實(shí)必要性以及如何開(kāi)展研究型金融審計(jì)展開(kāi)研究，并提出相關(guān)的對(duì)策建議。

二、加強(qiáng)研究型金融審計(jì)的現(xiàn)實(shí)必要性

1.研究型金融審計(jì)是黨和國(guó)家對(duì)金融審計(jì)事業(yè)的現(xiàn)實(shí)要求。習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上發(fā)表的重要講話中指出，要依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉”（簡(jiǎn)稱(chēng)“四個(gè)促進(jìn)”。這是新時(shí)代黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)事業(yè)的現(xiàn)實(shí)要求。金融審計(jì)要促進(jìn)金融高質(zhì)量發(fā)展，就要通過(guò)研究型金融審計(jì)提升金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，提升金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的效率，提升金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性;金融審計(jì)要促進(jìn)金融全面深化改革，就要通過(guò)研究型金融審計(jì)揭示問(wèn)題，摸清問(wèn)題背后的體制性障礙、機(jī)制性缺陷、制度性漏洞，有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，為國(guó)家金融治理的科學(xué)決策提供及時(shí)、客觀、可靠的信息;金融審計(jì)要促進(jìn)金融權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，就要通過(guò)研究型金融審計(jì)評(píng)價(jià)重大方針政策和宏觀調(diào)控措施的貫徹落實(shí)情況，評(píng)價(jià)金融資源配置過(guò)程中權(quán)力的運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究等;金融審計(jì)要促進(jìn)金融領(lǐng)域的反腐倡廉，就要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題研究，結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等手段，揭示金融運(yùn)行中的重大腐敗問(wèn)題，促進(jìn)金融治理機(jī)制體制的完善?？梢?jiàn)，研究型金融審計(jì)是落實(shí)黨和國(guó)家關(guān)于審計(jì)工作“四個(gè)促進(jìn)”要求的重要抓手。

2.研究型金融審計(jì)是加強(qiáng)國(guó)家金融治理的現(xiàn)實(shí)要求。經(jīng)濟(jì)是“肌體”，金融是“血脈”，金融在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用是無(wú)可替代的。研究型金融審計(jì)契合了金融審計(jì)加強(qiáng)國(guó)家金融治理的現(xiàn)實(shí)要求，其強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)性、整體性的視角展開(kāi)研究，發(fā)揮審計(jì)協(xié)同治理作用，減少監(jiān)管空白和監(jiān)管套利，推動(dòng)落實(shí)各項(xiàng)金融政策措施。一方面，研究型金融審計(jì)契合了防范化解重大系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。它強(qiáng)調(diào)深入研究審計(jì)對(duì)象，持續(xù)關(guān)注重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)領(lǐng)域、金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)以及跨機(jī)構(gòu)、跨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，尤其是系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)治理情況，關(guān)注其資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、公司治理及內(nèi)部管理等多方面;持續(xù)關(guān)注金融風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)警、處置、問(wèn)責(zé)等制度體系的建設(shè)情況。另一方面，研究型金融審計(jì)契合了提高金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的要求。它強(qiáng)調(diào)把握重點(diǎn)，讓資金流人實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化，降低融資成本;強(qiáng)調(diào)通過(guò)研究提升監(jiān)管效能，切實(shí)推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革和貨幣政策執(zhí)行、推進(jìn)多層次資本市場(chǎng)體系建設(shè)、推進(jìn)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、完善現(xiàn)代化金融監(jiān)管體系等，多方面提升金融服務(wù)質(zhì)效，加強(qiáng)國(guó)家金融治理。

3.研究型金融審計(jì)是審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，研究型金融審計(jì)契合了審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。在打造“雙循環(huán)”發(fā)展格局，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)金融高質(zhì)量發(fā)展的新形勢(shì)下，金融審計(jì)要實(shí)現(xiàn)注重揭示功能向注重評(píng)價(jià)功能的轉(zhuǎn)型。在國(guó)家審計(jì)層面，國(guó)家金融審計(jì)作為國(guó)家治理的重要制度之一，要充分發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，不僅要進(jìn)行合法性、合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督以查錯(cuò)糾弊，更要關(guān)注和揭示金融治理的機(jī)制體制問(wèn)題，完善現(xiàn)代化金融監(jiān)管體系，提高金融治理績(jī)效，實(shí)現(xiàn)金融高質(zhì)量發(fā)展。在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)層面，內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)工作的有效補(bǔ)充和延伸，要實(shí)現(xiàn)從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變。不僅要開(kāi)展基于鑒證和稽核職能的確認(rèn)型審計(jì)，規(guī)范公司運(yùn)營(yíng)控制與行為規(guī)則，更要重視基于分析與評(píng)價(jià)職能的咨詢(xún)型審計(jì)，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法評(píng)價(jià)并優(yōu)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理，協(xié)助金融機(jī)構(gòu)效率提升與價(jià)值創(chuàng)造，從而有效促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、研究型金融審計(jì)工作的主要著力點(diǎn)

1.通過(guò)研究型金融審計(jì)，揭示國(guó)家金融風(fēng)險(xiǎn)。防范化解重大系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家金融安全是金融審計(jì)的重要工作目標(biāo)。為了更好地通過(guò)研究型金融審計(jì)揭示國(guó)家金融風(fēng)險(xiǎn)，需要關(guān)注以下方面：一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)領(lǐng)域、金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)以及跨機(jī)構(gòu)、跨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況的審計(jì)監(jiān)督。創(chuàng)新研究思路與方法，深入研究被審計(jì)對(duì)象，在揭示金融業(yè)暴露出來(lái)的“表象風(fēng)險(xiǎn)”的同時(shí)，深入分析表象風(fēng)險(xiǎn)背后金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的缺陷、監(jiān)管政策的疏漏之處。二是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)警、處置、問(wèn)責(zé)等制度體系的建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管部門(mén)的權(quán)力審計(jì)監(jiān)督，減小其自由裁量權(quán);定期對(duì)銀行體系開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，加強(qiáng)跨境資本流動(dòng)審計(jì)，防范跨境金融風(fēng)險(xiǎn)傳染;加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置的資金審計(jì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)處置的穩(wěn)健進(jìn)行;加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任體系建設(shè)，落實(shí)股東、債權(quán)人、地方政府、監(jiān)管部門(mén)的責(zé)任承擔(dān)。

2.通過(guò)研究型金融審計(jì)，推進(jìn)國(guó)家金融治理。完善國(guó)家金融服務(wù)體系是高水平國(guó)家金融治理的必要條件之一。金融審計(jì)應(yīng)發(fā)揮促進(jìn)國(guó)家金融治理的建設(shè)性作用。一是加強(qiáng)利率市場(chǎng)化改革和貨幣政策執(zhí)行情況審計(jì)。健全金融市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制，緩解由于管制下的利率、市場(chǎng)化的利率、影子銀行利率的存在造成利率形成和傳導(dǎo)機(jī)制的嚴(yán)重扭曲，提升人民幣匯率形成機(jī)制的透明度及市場(chǎng)化程度。二是加強(qiáng)多層次資本市場(chǎng)體系建設(shè)情況審計(jì)。我國(guó)大力推行股票的發(fā)行注冊(cè)制改革以提高直接融資比重、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，要深化審計(jì)研究以促進(jìn)基礎(chǔ)性制度法規(guī)的完善及公司治理結(jié)構(gòu)等改革重難點(diǎn)工作的落實(shí)。三是加強(qiáng)宏觀和微觀審慎監(jiān)管框架的規(guī)則制定和政策執(zhí)行情況審計(jì)。既要監(jiān)管單家機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)情況，又要推進(jìn)逆周期監(jiān)管及金融體系的跨業(yè)監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)重要性機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)和產(chǎn)品的監(jiān)管。四是推動(dòng)現(xiàn)代中央銀行制度和現(xiàn)代金融監(jiān)管體系建設(shè)審計(jì)。要延伸中央銀行的職能，使之成為宏觀調(diào)控和改革創(chuàng)新的中樞職能部門(mén);要把握好金融創(chuàng)新邊界，加強(qiáng)對(duì)金融基礎(chǔ)設(shè)施監(jiān)管的支持，健全管理部門(mén)間的監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，提升監(jiān)管效能。

3.通過(guò)研究型金融審計(jì)，提高國(guó)家金融效率。金融本質(zhì)上是通過(guò)對(duì)資金供給和需求的高效配置來(lái)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。為了切實(shí)提高國(guó)家金融效率，緩解金融業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相背離的情況，研究型金融審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)要落在以下方面：一是落在金融機(jī)構(gòu)對(duì)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)審計(jì)上。制訂專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，著力實(shí)施資源配置績(jī)效審計(jì)、政策責(zé)任落實(shí)審計(jì)、治理機(jī)制建設(shè)審計(jì)等，審計(jì)調(diào)查金融資源對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的支持情況，以及金融資源對(duì)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的支持情況，尤其要加大對(duì)新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)、高科技高成長(zhǎng)型產(chǎn)業(yè)、三農(nóng)產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)的審計(jì)支持力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增強(qiáng)金融的普惠性。二是落在金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)上。重點(diǎn)關(guān)注金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、公司治理及內(nèi)部管控等情況，在對(duì)信貸資金進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展穿透性審計(jì)，嚴(yán)控資金在金融體系中的自我循環(huán)和空轉(zhuǎn)套利。通過(guò)專(zhuān)業(yè)化監(jiān)督與穿透性監(jiān)管遏制資金在不同金融產(chǎn)品、不同金融體系內(nèi)的自由流動(dòng)。

4.通過(guò)研究型金融審計(jì)，維護(hù)國(guó)家金融安全。金融安全是國(guó)家安全的重要組成部分，維護(hù)金融安全關(guān)系到國(guó)家戰(zhàn)略全局。面對(duì)更加不確定、不穩(wěn)定的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)需要切實(shí)發(fā)揮研究型金融審計(jì)的作用，維護(hù)國(guó)家金融安全。一是做好外匯領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。要切實(shí)發(fā)揮外匯儲(chǔ)備在調(diào)節(jié)國(guó)際收支平衡及穩(wěn)定匯率等方面的重要作用，嚴(yán)格監(jiān)管外匯領(lǐng)域的不正當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、金融機(jī)構(gòu)的決策和管理失誤等引發(fā)的外匯風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于外匯審計(jì)工作，在宏觀層面，要全面摸排各類(lèi)業(yè)務(wù)，串聯(lián)分析各業(yè)務(wù)條線，全面掌握風(fēng)險(xiǎn)防范效果以及評(píng)估政策落實(shí)效果;在微觀層面，要全面摸排業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)真實(shí)性審計(jì)及合規(guī)性審計(jì)查錯(cuò)糾弊，通過(guò)跟蹤型審計(jì)督促整改，深入研究長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制的建立。二是做好數(shù)字貨幣風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。要應(yīng)用大數(shù)據(jù)與信息審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)全覆蓋能力，加大對(duì)數(shù)字貨幣下非法交易、隱蔽資金的審計(jì)力度，以及對(duì)異?？缇迟Y本流動(dòng)的審計(jì)力度，發(fā)揮好審計(jì)協(xié)同監(jiān)督維護(hù)國(guó)家金融安全的作用。

四、推進(jìn)研究型金融審計(jì)工作的建議

1.樹(shù)立鮮明的研究型金融審計(jì)工作導(dǎo)向。一方面，要建立良好的研究型工作氛圍，使審計(jì)人員在工作中更加注重調(diào)查、分析、研究，把研究貫穿于審計(jì)工作始終。定期組織開(kāi)展審計(jì)人員金融審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活動(dòng)，制訂學(xué)習(xí)培養(yǎng)方案，做好研究型金融審計(jì)人才儲(chǔ)備工作。另一方面，要將研究型審計(jì)制度化和常態(tài)化，加強(qiáng)過(guò)程跟蹤，嚴(yán)格進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。要改進(jìn)考核評(píng)價(jià)制度，激勵(lì)審計(jì)人員在金融審計(jì)中積極開(kāi)展項(xiàng)目研究，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，把具有典型性和代表性的經(jīng)濟(jì)金融問(wèn)題當(dāng)成課題進(jìn)行調(diào)研、分析、求證，精準(zhǔn)揭示問(wèn)題并提出建設(shè)性審計(jì)建議。要聚焦審計(jì)實(shí)踐，把健全和完善金融機(jī)制體制、防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全作為金融審計(jì)的最終落腳點(diǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)金融審計(jì)對(duì)象的研究。金融審計(jì)對(duì)象主要是金融監(jiān)管部門(mén)、各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)以及金融市場(chǎng)，要加強(qiáng)對(duì)其的研究。要?jiǎng)?chuàng)新金融審計(jì)理念與模式，采用多樣化的審計(jì)方式和方法，開(kāi)展全方位、多層次審計(jì)監(jiān)督，以應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)綜合化、金融業(yè)務(wù)交叉化、金融產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮的復(fù)雜形勢(shì)。要運(yùn)用戰(zhàn)略思維、辯證思維、創(chuàng)新思維和法制思維等，全面把握各項(xiàng)金融活動(dòng)和各類(lèi)金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)事項(xiàng)涉及的改革方向、目標(biāo)路徑和政策措施;對(duì)易造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患的問(wèn)題（如跨境資本異常流動(dòng)、影子銀行、結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品等）開(kāi)展課題研究，發(fā)揮審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性和穿透性監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，厘清風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。

3.將研究型審計(jì)貫穿于金融審計(jì)工作全流程。要將研究貫穿于金融審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)、實(shí)施、建議、法規(guī)審理、成果開(kāi)發(fā)等審計(jì)全流程，全面提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)立項(xiàng)前研究先行，慎重選題。審計(jì)實(shí)施前，深入開(kāi)展審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查工作，做好統(tǒng)籌安排，提升審計(jì)研究效率。在審中階段，深入研究審計(jì)對(duì)象各方面的特征，做到重點(diǎn)突出、精準(zhǔn)審計(jì);注重研究取證的完整性和規(guī)范性，充分研究審計(jì)證據(jù);深入挖掘多發(fā)性問(wèn)題背后的本質(zhì)，積極收集并消化相關(guān)信息，提高分析深度。在審后階段，精確揭示問(wèn)題，提出整改清單;深度分析表象問(wèn)題背后的金融治理機(jī)制體制原因，提出建設(shè)性審計(jì)建議。在審計(jì)成果開(kāi)發(fā)階段，加強(qiáng)綜合分析研究，形成高質(zhì)量的審計(jì)專(zhuān)報(bào)和綜合報(bào)告，從而服務(wù)于宏觀決策。

4.建立健全研究型金融審計(jì)工作落實(shí)機(jī)制。一是及時(shí)研究決策部署。研究黨中央對(duì)審計(jì)對(duì)象及所在地區(qū)、行業(yè)、領(lǐng)域的金融決策部署和戰(zhàn)略安排，明晰國(guó)家政策背后的政治意圖、戰(zhàn)略考慮和實(shí)踐要求，沿著“政治一政策一項(xiàng)目一資金”路徑開(kāi)展研究。二是建立工作機(jī)制，把研究貫徹于金融審計(jì)工作全流程，開(kāi)展項(xiàng)目可行性研究，深入論證實(shí)施項(xiàng)目;完善審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)，定期歸納分析并融人最新研究成果，建立滾動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目庫(kù);推動(dòng)課題研究機(jī)制建設(shè)，透過(guò)現(xiàn)象分析本質(zhì)，提高研究深度;完善審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估制度，提高審計(jì)成果的質(zhì)量。

【注釋】

①來(lái)自侯凱審計(jì)長(zhǎng)在2021年審計(jì)署集中整訓(xùn)時(shí)的講話“關(guān)于做實(shí)研究型審計(jì)”。

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（責(zé)任編輯·校對(duì)：陳晶喻晨）