地方政府融資平臺(tái)公司的內(nèi)部控制策略研究

劉士偉

摘 要：當(dāng)前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，地方債務(wù)逐年遞增，對(duì)地方政府融資平臺(tái)公司的良好發(fā)展造成了巨大阻礙。對(duì)此，地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)高度重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善自身的經(jīng)營環(huán)境，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。本文淺析了地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)展現(xiàn)狀，探究了地方政府融資平臺(tái)公司的內(nèi)部控制策略，以期為地方政府融資平臺(tái)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：地方政府;融資平臺(tái);內(nèi)部控制

近年來，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了顯著成就，地方政府融資平臺(tái)公司實(shí)現(xiàn)了迅猛發(fā)展。地方政府融資平臺(tái)公司主要將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公益性項(xiàng)目等作為投資標(biāo)的，需要大額的前期投資，且資金回流速度相對(duì)較慢，加上回報(bào)率較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。對(duì)此，地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)采取有效策略加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。

一、地方政府融資平臺(tái)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控環(huán)境會(huì)深刻影響內(nèi)控經(jīng)營活動(dòng)的具體構(gòu)成、內(nèi)控目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。地方政府融資平臺(tái)缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，具體表現(xiàn)在如下方面：一是管理層缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)。地方政府融資平臺(tái)通常由地方政府對(duì)管理層進(jìn)行直接選派，其董事長、高級(jí)管理人員、監(jiān)事等通常是地方黨政干部或者財(cái)政、審計(jì)等部門領(lǐng)導(dǎo)。部分管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視，未能全面了解內(nèi)部控制，內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)欠缺，難以構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)控制度，并對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)執(zhí)行。部分來自行政機(jī)關(guān)的管理人員，未能轉(zhuǎn)變自身的機(jī)關(guān)工作作風(fēng)和決策管理習(xí)慣，對(duì)地方政府融資平臺(tái)的經(jīng)營管理呈現(xiàn)出較強(qiáng)的隨意性，影響內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用。二是缺乏完善的公司治理結(jié)構(gòu)。部分地方政府融資平臺(tái)未能嚴(yán)格遵循基本的內(nèi)控規(guī)范，缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是極為必要的。部分地方政府融資平臺(tái)未能設(shè)立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，且未能合理設(shè)置公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等各項(xiàng)職能機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致融資平臺(tái)管理制度不規(guī)范，平臺(tái)內(nèi)部存在過多的管理層級(jí)等。三是缺乏合理的資本結(jié)構(gòu)。部分地方政府融資平臺(tái)缺乏完善的設(shè)立手續(xù)，甚至存在出資不實(shí)的現(xiàn)象，缺乏合理的資本結(jié)構(gòu)。

（二）缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)

與普通的融資公司相比，地方政府融資平臺(tái)公司具有特殊性。地方政府融資平臺(tái)未能構(gòu)建規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，難以在領(lǐng)導(dǎo)層面實(shí)現(xiàn)良好的權(quán)力制衡，在一定程度上淡化了公司的市場主體地位。地方政府融資平臺(tái)未能系統(tǒng)規(guī)劃部門設(shè)置，缺乏良好的組織性，且執(zhí)行力較差，各部門缺乏高效良好的溝通交流，形成嚴(yán)重的資源浪費(fèi);未能構(gòu)建良好的管理制度和企業(yè)文化，管理人員存在較大的流動(dòng)性，且缺乏集體意識(shí)和責(zé)任感。另外，地方政府融資平臺(tái)公司缺乏系統(tǒng)完備的內(nèi)部設(shè)置，通常由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼職負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督各項(xiàng)工作，導(dǎo)致內(nèi)控力量不足。

（三）缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

部分地方政府融資平臺(tái)公司缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分考慮，未能形成防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，未能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)立清晰明確的標(biāo)準(zhǔn)。通常，地方政府融資平臺(tái)公司無力償還貸款時(shí)，需由地方政府通過財(cái)政收入對(duì)本息進(jìn)行支付。當(dāng)政府財(cái)政收入出現(xiàn)大幅度減少的情況時(shí)，將直接影響其償付能力。地方政府融資平臺(tái)公司缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，未能構(gòu)建完備的風(fēng)險(xiǎn)防范運(yùn)行機(jī)制，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，難以準(zhǔn)確識(shí)別和科學(xué)分析各類風(fēng)險(xiǎn)，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)合理的有效處置。

（四）缺乏良好的信息溝通

企業(yè)通過各層次開展良好的信息溝通交流，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)和科學(xué)評(píng)估，并確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。信息流動(dòng)應(yīng)覆蓋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。由于地方政府融資平臺(tái)缺乏合理的部門設(shè)置，各部門缺乏溝通協(xié)調(diào)，存在各自為政的弊端，其信息溝通制度不健全，難以實(shí)現(xiàn)通暢良好的信息溝通。另外，地方政府融資平臺(tái)公司未能構(gòu)建良好的信息披露相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)外監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有的效力，對(duì)債務(wù)信息缺乏及時(shí)完整的披露，不利于管理債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）缺乏完善的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和規(guī)范的預(yù)算管理

地方政府融資平臺(tái)公司授權(quán)審批以政府相關(guān)部門為中心，對(duì)公司本身并無效用。地方政府融資平臺(tái)缺乏系統(tǒng)完善的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，難以開展高效良好的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。同時(shí)，公司缺乏規(guī)范的全面預(yù)算，難以形成強(qiáng)有力的預(yù)算管理。績效考評(píng)難以真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。地方政府融資平臺(tái)全面預(yù)算不完善，且未能制定科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，造成預(yù)算編制難以無縫連接預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行發(fā)生脫節(jié)。

二、地方政府融資平臺(tái)公司內(nèi)部控制策略

（一）對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

要對(duì)地方政府融資平臺(tái)的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。具體可從如下方面著手：

1.對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

應(yīng)遵循受托責(zé)任理論，結(jié)合公司治理相關(guān)理論，對(duì)地方政府融資平臺(tái)的具體責(zé)任進(jìn)行清晰劃分，并對(duì)平臺(tái)的行政色彩進(jìn)行淡化，實(shí)現(xiàn)政企分開。地方政府要遵循職權(quán)范圍對(duì)職權(quán)進(jìn)行規(guī)范行使，減少對(duì)平臺(tái)運(yùn)營的干預(yù)，逐步將行政審批相關(guān)事項(xiàng)放寬，為平臺(tái)發(fā)展構(gòu)建寬松的外部環(huán)境，融資平臺(tái)要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律和規(guī)章制度辦事，基于市場化導(dǎo)向開展經(jīng)營決策。地方政府融資平臺(tái)要對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，規(guī)范科學(xué)地設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門，要嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的原則，構(gòu)建相互監(jiān)督和制約的公司治理機(jī)制。平臺(tái)監(jiān)事會(huì)應(yīng)充分吸收第三方獨(dú)立公司、投融資專家以及職工代表為成員，遵循“任人唯賢”的管理原則對(duì)管理層進(jìn)行選聘，優(yōu)化管理層選派方法，遵循公正公平的原則任用經(jīng)理層，盡量選派業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的干部負(fù)責(zé)平臺(tái)運(yùn)營，對(duì)職業(yè)經(jīng)理人相關(guān)制度進(jìn)行探索實(shí)踐，促進(jìn)平臺(tái)出資者與實(shí)際經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)良好分離。另外，要對(duì)平臺(tái)的資本金進(jìn)行充實(shí)，對(duì)民間資本進(jìn)行引進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)平臺(tái)股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化改善。通過對(duì)民間投資的引進(jìn)，形成多元化的投資主體，對(duì)政府持股占據(jù)的比重進(jìn)行減少，確保外部股東有效監(jiān)督政府行為。

地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)對(duì)自身的法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，并對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面梳理，對(duì)內(nèi)環(huán)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，建立健全規(guī)范的內(nèi)控制度。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)遵循現(xiàn)代企業(yè)制度各項(xiàng)要求，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)以及經(jīng)理層進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，形成科學(xué)的權(quán)責(zé)分配，加強(qiáng)激勵(lì)與約束，形成良好的制衡機(jī)制;將決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營權(quán)和執(zhí)行權(quán)有效分離。地方政府融資平臺(tái)公司將相關(guān)權(quán)力授予股東后，通常不允許股東對(duì)公司日常經(jīng)營進(jìn)行干涉。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)積極引進(jìn)專業(yè)人員，設(shè)立獨(dú)立董事，推動(dòng)公司實(shí)現(xiàn)規(guī)范發(fā)展。地方政府融資平臺(tái)公司還要高效合理地配置企業(yè)資源，督促引導(dǎo)內(nèi)控人員增強(qiáng)知識(shí)技能，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。另外，地方政府融資平臺(tái)應(yīng)實(shí)施不相容崗位分離，統(tǒng)一管理不相關(guān)部門，對(duì)公司規(guī)章制度進(jìn)行完善，為開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供科學(xué)指導(dǎo)。

2.對(duì)人員考核管理制度進(jìn)行完善

地方政府融資平臺(tái)要對(duì)人員獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行完善。地方政府要對(duì)平臺(tái)管理層加強(qiáng)考核，建立健全相關(guān)考核機(jī)制。同時(shí)，平臺(tái)內(nèi)部要建立健全考核激勵(lì)機(jī)制，制定科學(xué)的人力資源政策，構(gòu)建涵蓋培訓(xùn)、考核、升遷、獎(jiǎng)勵(lì)的高效有序的人員獎(jiǎng)懲機(jī)制。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度進(jìn)行完善

地方政府融資平臺(tái)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，對(duì)內(nèi)控實(shí)施情況和審計(jì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，確保內(nèi)審部門增強(qiáng)內(nèi)審意識(shí)和獨(dú)立性。地方政府融資平臺(tái)要在規(guī)范各項(xiàng)審計(jì)制度的同時(shí)，對(duì)外部監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，嚴(yán)格監(jiān)督檢查平臺(tái)內(nèi)控設(shè)計(jì)和實(shí)際執(zhí)行情況。同時(shí)，要提升內(nèi)審人員的職業(yè)操守、獨(dú)立性和專業(yè)能力，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行效果和內(nèi)審監(jiān)督效果。平臺(tái)管理層要通過組織管理措施，保障內(nèi)審部門具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，授權(quán)內(nèi)審部門相董事會(huì)和管理高層直接匯報(bào)審計(jì)情況。內(nèi)審部門要聘請(qǐng)相關(guān)專家，對(duì)內(nèi)審實(shí)務(wù)進(jìn)行參與或提供科學(xué)指導(dǎo)，定期組織內(nèi)審人員開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。另外，內(nèi)審部門要通過多種形式開展內(nèi)審工作，促進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)量實(shí)現(xiàn)大幅度提高。地方政府融資平臺(tái)，要依托公司治理框架，遵循風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，綜合考慮內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)。另外，地方政府融資平臺(tái)要適時(shí)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，構(gòu)建逐層匯報(bào)的具體制度，向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真實(shí)結(jié)果，經(jīng)董事會(huì)同意之后，在必要情況下，向地方黨委和政府國資管理部門匯報(bào)重大事項(xiàng)。

4.地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)明確自身發(fā)展定位并制定科學(xué)的經(jīng)營理念

契合時(shí)代發(fā)展形式，遵循相關(guān)政策調(diào)整，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度和決策制度的各項(xiàng)要求，構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，建立健全國資管理體制，基于股權(quán)紐帶構(gòu)建國資運(yùn)營公司和投資公司。地方政府融資平臺(tái)公司要構(gòu)建獨(dú)立性較強(qiáng)的治理機(jī)構(gòu)，將政府與企業(yè)二者的職責(zé)邊界厘清，促進(jìn)融資平臺(tái)公司對(duì)企業(yè)本質(zhì)的回歸，增強(qiáng)市場運(yùn)作能力，通過外部行政形成的有效監(jiān)管，減少公司治理具備的行政化特點(diǎn)，減少行政干預(yù)。另外，地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)進(jìn)一步對(duì)人事制度改革進(jìn)行深化，以市場化和社會(huì)化方式選聘專業(yè)人才，推行任期制、聘用制等人事制度，從外部市場對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行引進(jìn)，深入了解地方政府實(shí)行的融資政策，對(duì)金融市場動(dòng)態(tài)和走向進(jìn)行準(zhǔn)確把握。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善

地方政府融資平臺(tái)公司要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效加強(qiáng)。由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)決策，幫助企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效降低損失，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)契合自身實(shí)際，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和有效監(jiān)督，制定科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)引進(jìn)專業(yè)的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，例如，可聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司投融資重要項(xiàng)目和年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施公開審計(jì)。

地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)可識(shí)別的各類內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋，將融資過程中呈現(xiàn)的動(dòng)態(tài)變化作為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，并采取有效措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行反饋，根據(jù)反饋結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，對(duì)融資規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段和風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行改進(jìn)。

地方政府融資平臺(tái)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，基于對(duì)相關(guān)信息的收集，準(zhǔn)確計(jì)算預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)值，增強(qiáng)內(nèi)控管理效果。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)對(duì)平臺(tái)信息進(jìn)行全面收集，并從中篩選價(jià)值最高的信息，其次，契合自身發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)選擇。通常，可通過常規(guī)指標(biāo)分析法、資產(chǎn)負(fù)債法以及綜合評(píng)價(jià)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。地方政府融資平臺(tái)公司實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)與內(nèi)控專家加強(qiáng)合作，科學(xué)選擇預(yù)警方法。另外，應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫，實(shí)時(shí)檢測(cè)和準(zhǔn)確記錄融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)信息，形成數(shù)據(jù)庫，據(jù)此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和準(zhǔn)確判斷，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效加強(qiáng)。

地方政府融資平臺(tái)公司在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)將平臺(tái)負(fù)債情況作為依據(jù)，并考慮平臺(tái)盈虧，有效控制風(fēng)險(xiǎn)總量。要確保評(píng)價(jià)投資和評(píng)價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)符合法律法規(guī)和相關(guān)政策，實(shí)施可控性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)融資操作，利用各類財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)平臺(tái)的支付和償債能力進(jìn)行衡量。地方政府融資平臺(tái)公司要對(duì)政策變化和市場條件相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)收集，記錄項(xiàng)目工作，對(duì)異常情況實(shí)施及時(shí)調(diào)整，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施。另外，地方政府融資平臺(tái)公司要對(duì)反舞弊工作進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)舞弊案件的舉報(bào)程序、調(diào)整程序、處理程序和報(bào)告程序等進(jìn)行規(guī)范，對(duì)紀(jì)律監(jiān)察進(jìn)行強(qiáng)化，從整體上提升融資平臺(tái)的內(nèi)控管理效果。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督并保障信息暢通

地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)建立監(jiān)管內(nèi)控監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，并明確該部門在內(nèi)部監(jiān)督中具備的職責(zé)權(quán)限，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督各項(xiàng)要求和程序方法進(jìn)行規(guī)范。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)在加強(qiáng)日常監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控有效性定期開展自我評(píng)價(jià)，出具相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，借助專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。地方政府融資平臺(tái)應(yīng)對(duì)各部門進(jìn)行合理設(shè)置，保障信息的高效流通，確保會(huì)計(jì)信息具有較強(qiáng)的時(shí)效性。

地方政府融資平臺(tái)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)調(diào)，督促各方監(jiān)督充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。地方政府融資平臺(tái)公司對(duì)于各項(xiàng)外部監(jiān)督，應(yīng)與宏觀政策作出的調(diào)整相結(jié)合，將相關(guān)文件精神作為依據(jù)，自覺接受債權(quán)人、政府財(cái)政以及社會(huì)公眾等各方面的監(jiān)督。當(dāng)金融市場出現(xiàn)波動(dòng)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，地方政府應(yīng)遵循中央指引，做好去杠桿相關(guān)工作。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算監(jiān)督相結(jié)合，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)常規(guī)和非常規(guī)監(jiān)督，增強(qiáng)監(jiān)督人員的執(zhí)行能力，有效保障內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量。另外，地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)構(gòu)建信息披露共享平臺(tái)，按時(shí)對(duì)報(bào)表報(bào)送、資料以及會(huì)議內(nèi)容等進(jìn)行公示，對(duì)重大融資活動(dòng)形成的決策，要向各部門及時(shí)傳遞，向監(jiān)事會(huì)定期報(bào)告相關(guān)信息，保障監(jiān)事會(huì)充分發(fā)揮其監(jiān)督權(quán)。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理并做好內(nèi)控活動(dòng)

地方政府融資平臺(tái)公司對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，應(yīng)對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，確保預(yù)算管理覆蓋各類債務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算控制的有效加強(qiáng)，增強(qiáng)預(yù)算約束力。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算組織開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)并實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)高效良好的戰(zhàn)略管理。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)對(duì)各類控制手段進(jìn)行綜合應(yīng)用，對(duì)各部門進(jìn)行設(shè)備時(shí)，應(yīng)確保人員分工嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則。對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決議，應(yīng)對(duì)相關(guān)程序進(jìn)行明確，并對(duì)聯(lián)簽制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，避免內(nèi)部人員實(shí)施不合理的自我決策。

地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控措施。要嚴(yán)格遵循授權(quán)批準(zhǔn)、不相容崗位分離、成本效益等原則，從整體上對(duì)內(nèi)控程序具體的執(zhí)行安排進(jìn)行規(guī)范，與內(nèi)控環(huán)境相結(jié)合，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)控制。緊扣內(nèi)控薄弱點(diǎn)，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行改善，全面發(fā)揮預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，地方政府融資平臺(tái)發(fā)展現(xiàn)狀體現(xiàn)在缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)、缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、缺乏良好的信息溝通、缺乏完善的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和規(guī)范的預(yù)算管理。對(duì)此，地方政府融資平臺(tái)公司要通過對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督并保障信息暢通、加強(qiáng)全面預(yù)算管理并做好內(nèi)控活動(dòng)等策略加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。

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