薇婭偷稅被罰之后：企業(yè)財稅如何不“踩坑”

徐薇

前段時間“薇婭稅務”事件在網(wǎng)上鬧得沸沸揚揚，薇婭被追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。如此巨大的金額，觸及和違反了哪些稅務規(guī)定？是否會被追究刑事責任？

稅務政策越來越成為長期主義企業(yè)關(guān)注的重點，財稅工作也越來越影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如果企業(yè)只顧著向前奔跑，在財稅上不下功夫，那么“踩坑”就難以避免甚至成為必然。

薇婭稅務事件在稅務部門的通報中有清晰的一句話，根據(jù)“經(jīng)營大數(shù)據(jù)排查”，發(fā)現(xiàn)不正常交易信息，繼而展開稅收清查。

在數(shù)字時代，每個企業(yè)和個人的一舉一動，稅與非稅，每一筆進出的大額資金交易，甚至開的每一張發(fā)票，都會有清晰完整的鏈路呈現(xiàn)，都在一只“天眼”的無形監(jiān)控之下。

薇婭屬于絕對頭部的網(wǎng)紅主播，甚至一度超過李佳琦，她的交易額在平臺上都有明確告示，稅務局的專管人員很容易發(fā)現(xiàn)差異問題。每年“雙11”過完以后都有排名交易額，通過稅務系統(tǒng)的查詢，就能顯示出所繳稅與銷售額的符合度。售后系統(tǒng)也會自動預警，向企業(yè)問詢稅額過低造成的原因，要求自查補稅。

薇婭之前也接到過幾次這樣的問詢，她曾自查主動補稅實繳5億元，主動報告少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元，占查實偷逃稅款78%。

涉及到自查補稅，稅務局會認定其情節(jié)比較輕，屬于寬嚴相濟當中“寬”的部分。實際上，所給予的罰款是0.6倍，不足一倍的罰款，的確是在非常輕且寬的范圍內(nèi)。

首先，沒有主動申報的收入，即其隱匿收入。所有關(guān)于稅的處罰中，隱匿銷售收入是第一大問題。薇婭被查到隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.273億元，這部分處以4倍重罰，罰金1.09億元。

我國稅務鑒定和稅務監(jiān)管機構(gòu)，即便發(fā)現(xiàn)企業(yè)不合規(guī)，還是會發(fā)出詢問給予機會，希望能夠自查補繳。這時候，企業(yè)主應該立即警醒，梳理收入，確實沒申報的，一定要在這個機會期內(nèi)申報，也是給自己一次改過自新的機會。

其次，做虛構(gòu)業(yè)務類型。薇婭被查到對虛構(gòu)業(yè)務轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。

比如電商公司，電商主播最主要的收入來自坑位費和帶貨傭金。黃金時段播30秒的保底收入叫坑位費，需要一次性繳納5萬元。之后的直播帶貨，將按銷售額比例的20%提成。

如果把這兩項收入轉(zhuǎn)到核定征收的合伙企業(yè)，變成經(jīng)營的核定收入，即個人合伙企業(yè)的合并收入。因為合伙企業(yè)的核定收入稅率極低，是個位數(shù)的稅率，必然會產(chǎn)生實際與真實稅率之間巨大的差異。

當稅務局掌握證據(jù)后，認定類目發(fā)生了變化或做了不合規(guī)的籌劃。即使以低稅率繳過了稅，無論是稅收籌劃公司的問題，還是當事人不懂法，此處將是1倍罰款，但與惡意或有意識偷逃部分相比少了很多。

今年全國各地核定征收合伙企業(yè)的政策在陸續(xù)取消，因為核定征收政策的稅率極低，較之于其他正規(guī)上個人所得稅和企業(yè)所得稅的企業(yè)，存在不太公平的現(xiàn)象。

是否追究刑事責任

《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受到行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

薇婭事件首次被稅務機關(guān)按偷稅予以行政處罰，且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，則依法不予追究刑事責任;若其在規(guī)定期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金和罰款，稅務機關(guān)將依法移送公安機關(guān)處理。

是否追究刑事責任的兩個關(guān)鍵：首次初犯，沒有任何過往的犯罪記錄;罰款及時全部繳齊。

合規(guī)企業(yè)才有更大發(fā)展空間

沒有一個頭部企業(yè)或優(yōu)秀企業(yè)即非常有中長期價值的企業(yè)，存在大規(guī)模偷稅漏稅行為。

請大家思考：如果賬面上有兩三個點的凈利潤，為什么一算合規(guī)成本，可能就顯示虧損。一家企業(yè)死掉的真正原因不是因為上稅，而是沒有了核心競爭力。從業(yè)多年，我看到了很多類似事件。存量市場是固定的，活不下去的企業(yè)倒閉，市場機會就擴大。

總結(jié)發(fā)生過的諸多案例，勸大家一定要合規(guī)。只有合規(guī)的企業(yè)才是有野心的企業(yè)，因為想做更大、更長遠，一錘子買賣行不通。

作為打工人，要去合法合規(guī)的企業(yè)上班。一家合規(guī)的企業(yè)，既能表明創(chuàng)始人長期經(jīng)營這家企業(yè)的決心，又能體現(xiàn)出創(chuàng)始人的心胸與格局。這樣的企業(yè)能給員工足夠的安定感，員工自會產(chǎn)生長期服務的意愿。

作為企業(yè)主或創(chuàng)始人，要明白企業(yè)絕對不會因為合法合規(guī)死掉，一定是因為沒有了核心競爭力。

一定要先合法合規(guī)，如果沒有做到，沒必要恐懼。要理解稅法的核心精神和設(shè)計邏輯，不是讓企業(yè)死，而是給企業(yè)機會。如果目前不合規(guī)，越早合規(guī)成本越低，越滯后合規(guī)的企業(yè)成本越高，風險系數(shù)越大。

如果早期就已經(jīng)合規(guī)，注意力永遠都不會停留于偷稅漏稅，而是聚焦在主營業(yè)務上。即便以后主營業(yè)務遇到非常強的合規(guī)政策，還是能活下去，不至于一合規(guī)就倒閉。

不合規(guī)比合規(guī)成本還要高，主要是因為大家對很多政策不了解。

有的企業(yè)主很生硬地“裸奔”（不繳稅），例如研發(fā)、加計扣除、所得稅抵減等沒有被關(guān)注到，也確實不懂。為了少繳稅天天睡不著覺，實際上繳的稅比合規(guī)企業(yè)還要高。

真正的稅負率有非常多的扣除項目，偷漏稅這樣的操作不劃算也沒必要。例如，企業(yè)每個月營收在15萬元以內(nèi)，可以免增值稅;一年的凈利潤在100萬元以內(nèi)，可以減半征收，按最低2.5%征收。

一年凈利潤在300萬元以上，企業(yè)所得稅是25%，西部地區(qū)和高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，如果是重點軟件行業(yè)，還可以享受減免。

同時，要重視財務人員，時不時給企業(yè)財務人員創(chuàng)造學習機會，讓他們更專業(yè)，幫助企業(yè)既合規(guī)又能控制成本。

正確認識財務工作

一定要重視財務團隊建設(shè)，相信專業(yè)人員的產(chǎn)出，避免因不專業(yè)造成的浪費與風險。

我在幫助一家企業(yè)進行合規(guī)中了解到，這家企業(yè)一般納稅人本身是合規(guī)的，主要問題是稅負太高，大概有800多萬元的稅負。

進場深入了解后發(fā)現(xiàn)，這家企業(yè)有大量知識成果，并且形成了一些自用自研軟件，這塊業(yè)務公司沒有做過籌劃。國家有針對軟件和集成電路行業(yè)的支持政策，以低稅負支持國產(chǎn)軟件。他們先后投入1600萬元研發(fā)軟件，廣泛應用于公司內(nèi)部及下屬各地分公司，甚至有些供應商和客戶也在用他們的軟件。

因為不知情，他們并沒有成立軟件公司，也沒有按照軟件公司申請，更沒有享受到軟件行業(yè)的低稅率。

通過充分了解與合理調(diào)整后，800多萬元的稅變成了100多萬元，完全合理合法，沒有任何不合規(guī)的地方。

曾遇到一位創(chuàng)始人，問了我一個問題：我們公司要不要招會計？

溝通中我了解到，這家公司有兩個億的銷售收入，現(xiàn)在的會計工作是這位創(chuàng)始人學旅游的外甥女兼任。我很驚訝，兩個億的銷售額居然沒有聘用專業(yè)會計。

信任度無法代替專業(yè)度。財稅是非常專業(yè)且嚴肅的工作，表面上看好像在為公司節(jié)省成本，實際因不專業(yè)早已造成巨大浪費。

有規(guī)模的時候，要相信專業(yè)人員的產(chǎn)出，更要重視財務團隊建設(shè)。

創(chuàng)始人不懂財務知識，代表對所涉及業(yè)務沒有認知。例如，無法理解財務團隊價值的專業(yè)性，認為財務工作每天只是打卡上班，其專業(yè)產(chǎn)出無法被最大化應用。

我曾遇到過一家頭部電商，其公司所有財務稅務方面的會議，財務部都不參與，只有老板、其助理及行政參加。原因是這些專業(yè)人員都是外聘的，不值得信任。

作為創(chuàng)始人，對專業(yè)的事情要敬畏，不是所有專業(yè)都可以用信任或想象代替，這樣很容易“踩坑”。

所以，要有財務方面的認知才能管好團隊，才能對團隊的專業(yè)產(chǎn)出做出正確判斷。即便創(chuàng)始人自己不做財務工作，但一定要懂。

懂得尊重財務專業(yè)人員的產(chǎn)出，能給財務人員與業(yè)務人員一樣的激勵和績效。他們也產(chǎn)出了專業(yè)價值，也是管理合伙人，雖然不產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益，但他們通過與其他人合作，讓公司合規(guī)健康發(fā)展。

建議公司創(chuàng)始人讓財務人員更多介入到業(yè)務中。

比如，vivo業(yè)務部門的會議室永遠向財務敞開，這樣財務能更加了解公司的業(yè)務模式。只有在了解業(yè)務模式的情況下，才可以結(jié)合業(yè)務模式作出合理的稅收籌劃。

稅收籌劃不是獨立的，一定是在業(yè)務模式的基礎(chǔ)上進行。脫離業(yè)務做稅收籌劃，可能出現(xiàn)兩張皮的現(xiàn)象。

如果業(yè)務是帶貨，實際按帶貨傭金繳稅，而非經(jīng)營所得。避免出現(xiàn)業(yè)務與財務脫節(jié)，知道具體業(yè)務情況，才能業(yè)態(tài)結(jié)合、業(yè)財一體化地籌劃好公司的財稅，為公司創(chuàng)造健康價值。

每個稅務局都有公眾號、微信群或者釘釘群，群里有財稅機器人，基本的常規(guī)問題都會答復。稅務局的12366納稅咨詢服務熱線，可以詢問一些稅務、法律法規(guī)方面的知識，也是免費的。特別推薦大家關(guān)注國家稅務總局的微信公眾號，會定期推出一些短視頻，宣傳最新政策，特別是針對小微企業(yè)的政策。比如去年餐飲業(yè)、旅店業(yè)、旅游業(yè)免稅等，都會制成視頻向大家傳播。

1.業(yè)財數(shù)據(jù)吻合。

財務數(shù)據(jù)是業(yè)務數(shù)據(jù)數(shù)字化的表達，知道業(yè)務發(fā)生了什么，才能知道財務結(jié)果，財務結(jié)果必須能夠反映業(yè)務的真實狀況。只有拿到真實數(shù)據(jù)，才能開始分析，以確保最終判斷的正確性。

2.業(yè)財互通。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標是多元化的，既包括經(jīng)濟目標，又包括非經(jīng)濟目標;既包括定性目標，又包括定量目標。比如，企業(yè)有計劃上市，就堅決不能存在稅務不合規(guī)的狀況。

戰(zhàn)略目標通過財務目標的指標體系體現(xiàn)，財務指標一定關(guān)聯(lián)到業(yè)務指標。比如，財務中有銷售收入的科目，銷售收入在電商業(yè)態(tài)里由“來客人數(shù)”“客單價”“復購率”組成。

如果想把財務結(jié)果做好，就得想方設(shè)法讓類似這樣的指標項目持續(xù)增長。例如，讓頁面更吸引眼球，讓直播更吸引用戶，以提升“來客人數(shù)”;通過用戶畫像或其他有效工具，通過分析對價格進行合理調(diào)整，以提升“客單價”;做好售后回訪等工作，以提升“復購率”。只有把這些業(yè)務目標動作做對了，財務結(jié)果才會變好。

3.解碼體系。

企業(yè)從上到下是一個一體化的貫穿動作，解碼路徑：戰(zhàn)略目標→?財務目標→?業(yè)務目標→?經(jīng)營目標。

只有把戰(zhàn)略目標定下來（利潤增長or市場占有率），財務目標才能明晰地轉(zhuǎn)化成業(yè)務目標，業(yè)務目標相應地分解成經(jīng)營目標，最終通過一系列運營服務和閉環(huán)賦能逐步達成體系目標。

4.突破認知。

財務人員不僅要熱愛業(yè)務，還要懂管理，真正能從財務的專業(yè)角度，幫助公司把業(yè)務做好，用專業(yè)來做好業(yè)務，而不只用專業(yè)做專業(yè)。

如果期望更好的發(fā)展，一定跳出財務看財務，跳出公司看公司，跳出行業(yè)看行業(yè)。很多體系內(nèi)需要解決的問題，是通過體系外的知識幫助解決的。

1.財務源頭就是業(yè)務場景。

解決收款問題，要能看到銷售端;解決付款問題，要從采購端看起。

比如，采購流程始于談判，談判完了要簽合同，簽完合同才會下單，下單之后才收貨，完成收貨即應付賬款形成。

應付賬款的問題一般有兩類：如果數(shù)量不對，是不是發(fā)生在物流端;如果金額不對，實際上發(fā)生在談判端。所以，要從末端解決財務問題。財務結(jié)果是數(shù)字化反應，結(jié)果要對一定得找對源頭，源頭就是業(yè)務場景，這個時候成本反而最低。

2.對業(yè)務要敏感。

我是會計出身，剛工作時不懂業(yè)務，對數(shù)字也不敏感，拿到數(shù)字僅僅是加工數(shù)字。最初開始做商業(yè)分析（結(jié)合財務報表做分析），在公司加班熬夜好幾天，結(jié)果老板一眼就能看出錯。

后來我發(fā)現(xiàn)了自己的問題，對業(yè)務不敏感導致對數(shù)字不敏感。數(shù)年的歷練之后，很多企業(yè)合伙伙伴問我怎么那么厲害，一看報表就能夠說出商業(yè)模式。其實是報表會說話，而不是我有多厲害。

回到“薇婭事件”。從稅務來看，直播帶貨業(yè)務不難懂，很容易看出繳稅和業(yè)務規(guī)模、盈利規(guī)模不匹配所產(chǎn)生的錯位，稅務模式與業(yè)務模式不匹配等問題。

所以，要重視財務團隊，創(chuàng)始人要有業(yè)財結(jié)合的認知，企業(yè)才能有更開闊的心胸容納合規(guī)問題，找到核心競爭力。

1.不怕“踩坑”。

連續(xù)創(chuàng)業(yè)者為什么能成功，因為“踩的坑”足夠多?！安瓤印辈灰姷媒^對是壞事，反而能引發(fā)徹底的思考，想透了以后就可能脫胎換骨。

希望每個事件的當事人痛定思痛之后，能夠總結(jié)出自身最底層的核心能力，具有開創(chuàng)另一種商業(yè)模式的勇氣，或者能遷移和應用原有能力于別的商業(yè)模式上。只要努力朝正確的方向重生，仍是非常優(yōu)秀的創(chuàng)始人。

2.財務工作的躍遷。

舉一個例子，陳生強——京東金融集團CEO（首席執(zhí)行官），京東商城前CFO（首席財務官）。

2007年4月，陳生強先生加入京東集團，曾任京東商城CFO，在公司財務管理、投融資、系統(tǒng)化建設(shè)、管理整合與優(yōu)化等方面成績斐然，建立京東集團經(jīng)營分析體系，為集團的高速發(fā)展和健康運營做出了杰出貢獻。

2013年9月起，陳生強擔任京東金融集團CEO，負責京東互聯(lián)網(wǎng)金融團隊的組建及業(yè)務發(fā)展，帶領(lǐng)京東金融實現(xiàn)在企業(yè)金融、消費金融、財富管理、支付、眾籌眾創(chuàng)、保險、證券、農(nóng)村金融、金融科技、海外事業(yè)、城市計算等11大領(lǐng)域的布局，各項業(yè)務均高速增長，讓公司價值實現(xiàn)了最大化。

當年陳生強面試后提出，他的月薪必須在2萬元以上。這一點讓劉強東無法接受，因為他自己當時的月薪才1.7萬元，而且他明確要求新員工的工資不能比老員工高。每月2萬元聘用一個會計，對當時的劉強東來說很難接受。

然而陳生強3個月試用期還沒滿，劉強東就忍不住感嘆：2萬塊錢的人果然比5000塊錢的好用。從此以后，陳生強就理所當然成為了京東“月薪比老板還高的會計”。

據(jù)說陳正強曾把每月經(jīng)營分析會開得震驚四座，不僅能從數(shù)據(jù)中分析商業(yè)發(fā)展機會，還能指出具體需要完善的優(yōu)化空間。他曾通過應用投資分析模塊，協(xié)助京東規(guī)劃和預算未來發(fā)展的藍圖和規(guī)模。

如果僅局限于會計人員的思維，無法從CFO轉(zhuǎn)型成為CEO。只有融會貫通財務、業(yè)務、戰(zhàn)略，三位一體化的統(tǒng)籌高度，才能把企業(yè)引領(lǐng)入光明之境。所以，優(yōu)秀的底層素養(yǎng)與獨立的深度思考能力，是躍遷的必要條件。