經濟新形勢下稅務會計在財務管理中的應用研究

摘要：財務管理直接影響企業(yè)的發(fā)展。當前的經濟新形勢對財務工作提出了更高要求。而稅務會計作為財務管理的重要組成部分，強化其實際應用是提升財務管理質量的重要手段?；诖耍ㄟ^分析當前稅務會計在企業(yè)財務管理中的真實現狀，從加強隊伍建設、健全財務管理體系和處理稅務會計與財務會計之間的關系等方面，提出有效應用稅務會計于財務管理過程的建議。

關鍵詞：經濟新形勢;稅務會計;財務會計

0 引言

隨著市場經濟的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷進行調整和完善。對企業(yè)而言，稅務會計的有效運用不僅可以提升稅務籌劃水平，還能保證企業(yè)稅務工作的規(guī)范性，從而提高企業(yè)的整體內部控制能力。加強稅務會計工作，改變財務管理工作中重視核算工作、不夠重視稅務籌劃的問題，可充分發(fā)揮企業(yè)財務管理的職能[1]。同時，企業(yè)的稅務會計工作在實施的過程中會與財務會計和管理會計的職能存在交叉，稅務會計發(fā)生問題會讓三者之間的職能得不到最大限度發(fā)揮。要明確稅務會計的內涵，在此基礎上分析財務管理存在的問題，并提出針對性建議，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現打下良好基礎。

1 稅務會計內涵

稅務會計是企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃中的方式之一，存在于企業(yè)運營過程中的各個環(huán)節(jié)。作為一種新型會計理論，稅務會計隨著經濟的發(fā)展一直在不斷更新完善，企業(yè)根據自身業(yè)務特征進行稅務籌劃，可控制運營成本，保證運營更加規(guī)范化。稅務會計在企業(yè)中的有效應用是推動企業(yè)實現長遠發(fā)展的主要方式之一。此外，稅務會計也是企業(yè)財務和管理工作的職能延伸，稅務會計受我國稅法調整的推動，要結合當前市場環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化調整專業(yè)人員配置，讓稅務會計朝著更加專業(yè)系統(tǒng)化方向發(fā)展。

2 經濟新形勢下稅務會計工作現狀分析

2.1 隊伍能力參差不齊

稅務會計作為新形勢下企業(yè)實施財務管理的重要組成部分，其工作對相關人員的專業(yè)能力也提出了更高要求。就目前眾多企業(yè)稅務會計人員儲備情況來看，很多人員并不具備必要的稅務知識儲備，這不僅會導致自身發(fā)展受限，對企業(yè)的財務管理也會帶來一定影響[2]。由于稅務會計人員沒有充足儲備，致使其他財務工作人員的工作量增加，財務工作效率大幅降低，企業(yè)發(fā)展嚴重受阻，市場信譽也大大減弱。稅務會計人員能力不足會降低企業(yè)的財務管理水平。不少企業(yè)雖然有相應的稅務隊伍，但由于其對稅務工作并不熟悉，信息化操作水平也相對有限，最終影響企業(yè)的財務管理工作。此外，很多企業(yè)并沒有將稅務會計視作財務內部隊伍的必要組成部分，對專業(yè)人員的配備不足，導致稅務會計發(fā)揮不出應有作用。

2.2 管理體系不夠健全

大多數企業(yè)內部并沒有設置專門的稅務會計部門，沒有專人處理相關稅務財務工作，還有一些企業(yè)雖然設立了稅務會計部門，但工作模式相對陳舊，并不利于財務管理的具體實施，同時，針對稅務的監(jiān)督工作也沒有專職稅務會計人員來處理，這就導致企業(yè)在繳納稅款過程中很可能出現偷稅漏稅現象，影響稅務工作質量。企業(yè)在財務管理方式不夠創(chuàng)新的情況下，稅務工作想要得到優(yōu)化也較難。大部分企業(yè)如今面臨的一個共同問題是財務管理理念較陳舊，將工作重心放在盈利上，對未來發(fā)展方向不明確。企業(yè)的稅務管理想要提升質量，就要及時掌握企業(yè)的財務數據，而財務部門在數據收集處理上的缺失使企業(yè)的稅務會計很難具體實施[3]。如果企業(yè)對稅務會計的重視度不夠，未能將其融入財務管理工作，稅務會計工作就會缺乏相應的工作機制，企業(yè)對于各項稅收就無法做到有效核對。

2.3 稅務與財務存在矛盾

很多企業(yè)將稅務會計和財務會計等同，甚至混為一體，對會計核算的目標和對象都沒有明確地加以區(qū)分，這給會計信息的真實性造成一定影響。如果企業(yè)一直采用稅務會計和財務會計結合的方式來管理內部業(yè)務，稅務會計和財務會計的職能就只能片面呈現，企業(yè)的稅收工作不能保持穩(wěn)定性，經濟效益也會因此產生波動。對企業(yè)而言，將稅務會計和財務會計進行有效分離，能夠規(guī)范會計機制。部分企業(yè)的領導層雖然認識到稅務會計和財務會計之間的區(qū)別，但不能做到對二者矛盾的快速處理，最后造成稅務會計在財務管理中過程中的被動，不能發(fā)揮相應的作用?？傊?，財務和稅務合并管理的方式與企業(yè)財務管理提出的要求仍有一段差距，只有將二者進行適當分離，才能真正讓稅務會計的實際作用發(fā)揮出來[4]。

2.4 稅務與財務難以協調

當前，不少稅務會計在經濟新形勢下沒能融入企業(yè)的正常經營及財務管理。通過分析可以看出，一般企業(yè)呈現的財務報告都是財務人員依據自身經驗進行報告制作，內容不夠細化，導致稅務會計人員在不夠完整的財務信息下得出了納稅金額，讓財務會計信息和稅務會計信息之間出現較大差異，進而降低了稅務會計質量。除此之外，企業(yè)稅務會計制度也不夠完善，現存稅務會計制度較單一，不能發(fā)揮出真正的實用價值，財務會計和稅務會計在協調工作時難以獲得有力指導。稅務稽查工作不到位也是影響企業(yè)稅務會計工作的一大因素，從業(yè)人員對于稅務會計的自檢工作不夠重視，加上部門之間溝通不夠及時，導致稅務稽查結果與標準要求之間存在差距。如果信息披露缺乏真實性和完整性，就會降低財務管理的作用，不利于稅務會計人員的工作積極性，財務會計和稅務會計之間的協調工作便會更難推進。

3 經濟新形勢下企業(yè)有效應用稅務會計的建議

3.1 加強人才隊伍建設

針對企業(yè)稅務會計隊伍綜合能力參差不齊的情況，應該采取一定措施來加強隊伍的建設。具體而言，一是要拓寬人才招聘渠道，保證稅務處理能力強的會計工作人員能夠進入企業(yè)，讓稅務工作能在一群專業(yè)人員的帶領下不斷優(yōu)化工作質量，并得到全面完善。二是要培養(yǎng)專業(yè)化的稅務會計人員，通過相關知識和技能的培訓，讓內部相關人員的稅務會計處理水平得到提升，采取以老帶新的方式，讓新人和專業(yè)能力不夠的人員可以盡快獲得豐富的實際經驗，也保證有經驗的員工得到新理念的輸入，從而全面提升企業(yè)財務管理工作效率。三是企業(yè)內部要重視對員工的激勵。企業(yè)的發(fā)展一定需要員工持有正面、積極、認真的工作態(tài)度，要以個人的需求和發(fā)展為基礎，在工作中給予加關注和獎勵，讓人才始終能為企業(yè)工作，避免人才流失。四是要定期開展交流活動，保證內部稅務會計能及時學到最新專業(yè)知識，從而扎實了解稅務會計的工作實質，提升稅務會計的職業(yè)水平[5]。

3.2 完善會計管理體系

企業(yè)要保證稅務會計工作的整體質量，除加強隊伍建設外，需要健全稅務會計管理體系，為稅務管理建立起人員和機制雙重保障，進而有效處理稅務會計工作，推動財務管理更快地提升水平。企業(yè)通過設置稅務會計管理部門和行業(yè)制度標準，對稅務工作模式進行創(chuàng)新，從而建立起完善的稅務會計體系，保證企業(yè)的經營效益不會受到較大影響。一套明確的管理體系是企業(yè)經營的必要條件。當稅務工作有了專門的管理體系，就相當于有了針對性的稅務會計制度，自身也能從財務管理中脫離出來，以當前的國家稅收政策為導向，做好財務和稅務工作，并把握財務會計與稅務會計之間的工作差異，促使企業(yè)在經營過程中降低稅負，全面提升管理水平。換句話說，企業(yè)要建立完善的稅務會計體系，厘清稅務會計和財務管理的職責，跟隨政策的指引來調整管理體系，為稅務會計的有效工作奠定基礎，減少稅務工作風險，實現企業(yè)發(fā)展目標。

3.3 分離稅務會計與財務會計

企業(yè)稅務會計和財務會計之間存在較強的聯系。在經濟新形勢下，如果財務會計和稅務會計實行合并統(tǒng)一管理，就會影響會計信息的準確性，最終會影響企業(yè)的經濟效益。為了企業(yè)長遠的經營目標，應該將稅務會計和財務會計進行有效分離。具體而言，一方面，企業(yè)需要分離會計核算的目標。通過分離會計核算目標，稅務會計能夠更加全面、真實地了解企業(yè)的運營情況。企業(yè)稅務會計人員要堅持分離管理原則，通過對財務數據的敏感分析，為企業(yè)決策提供有價值的信息。在分析數據的過程中，財務會計人員要及時、準確地了解財務報表中的信息內容，做好記錄，并遞交給上級，讓企業(yè)決策者能在掌握有效信息的條件下制訂各類經營方案。之后，稅務會計人員根據已有財務信息計算出納稅的具體金額，將之展示給納稅主體，并進行說明。稅務部門依法

規(guī)范企業(yè)的納稅行為，讓企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展目標能夠最終實現。所以，企業(yè)的會計人員應明確工作目標，掌握會計核算的具體內容，發(fā)揮稅務會計的真正價值，不僅要推動企業(yè)向前發(fā)展，還要降低各企業(yè)偷稅漏稅的行為，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，企業(yè)還要將會計核算對象進行適當分離。企業(yè)經濟活動是財務會計最主要的核算對象，與稅收會計核算相比，財務會計的核算范圍會更廣泛，稅收也是財務會計核算的主要組成之一。因此財務會計要更有責任意識，在會計核算的工作中始終保持嚴謹的工作態(tài)度，讓核算結果有精確的保證?；诤怂銓ο蟮膮^(qū)別，稅務會計和財務會計的核算依據也會有所不同，要根據相關內容來執(zhí)行會計核算工作，推動企業(yè)正常開展經濟活動。

3.4 協調稅務會計與財務會計

關于稅務會計和財務會計之間的協調問題，可以從4個方面進行處理。

一是提升財務報告的質量。由于稅務會計是財務管理非常重要的組成部分 ，所以應當保證財務報告的高質量呈現，這樣才能讓稅務會計的工作有真實的數據支撐，提高稅務會計的有效性。企業(yè)財務報告的內容一般有企業(yè)的賬務往來和資金走向等，為了提高報告的質量，相關財務人員需要以當前的法律法規(guī)為指導，加強信息溝通，讓財務會計和稅務會計之間的信息不對稱縮到最小，以優(yōu)化稅務會計的質量。當財務報告的質量有了一定保證，企業(yè)就能實現更加穩(wěn)定的運營，也能在經營過程中獲得更多經濟效益。

二是優(yōu)化稅務會計制度。除了企業(yè)自身要采取措施來加強稅務會計和財務會計協調工作，企業(yè)外部的稅法保障也要逐漸強化。通過對稅法內容的補充和完善，能夠為稅務會計的開展提供更多依據，進而減少稅務會計工作中產生的問題。具體而言，通過收集關于稅務制度的相關意見，完善稅務會計框架，確保制度的實施獲得相應支持。同時，稅務會計的信息化程度也需要不斷提升，促使企業(yè)能夠落實自身稅務會計制度建設，及時處理稅務工作中的問題。此外，稅務會計的運行制度也要不斷完善，讓企業(yè)能夠更加合理地控制成本支出，提升財務管理水平。在有效制度下，企業(yè)的稅務會計能將其

會計和管理雙重職能

較為全面地發(fā)揮出來，保證之后的稅務籌劃得到有力支撐，真正推動財務管理的實施。

三是完善二者的協調機制。一般來說，會計政策是由財政部制定，稅務相關法規(guī)則由稅務總局來制定，不同部門負責的內容也不一樣。財務管理與稅收會計之間會存在一定矛盾，但是二者對于企業(yè)乃至國家的經濟發(fā)展有著至關重要的推動作用。因此，財政部門和稅務總局彼此應加強聯系，深入溝通交流，做好會計準則和稅務法規(guī)之間的協調工作，從而全面提高財務工作質量，讓稅務工作和財務工作能在有效的法律法規(guī)下發(fā)揮各自最有效的作用。

四是落實信息披露。由于各地稅務費用不一，為推動稅務會計的制度化和規(guī)范化發(fā)展，每個地區(qū)應根據自身實際情況調整稅費繳納的標準。與此同時，相關部門要加大對企業(yè)稅務稽查的力度，促使企業(yè)財務會計和稅務會計能重視自我檢查，在自檢過程中發(fā)現企業(yè)運營問題，做到有問題及時發(fā)現、及時處理和糾正。同時，企業(yè)的重點項目要能及時得到檢查，降低其運營過程中存在的風險。在稅務稽查期間，企業(yè)應同稅務機關部門保持有效溝通，讓稽查工作順利開展。稅務稽查結果出來后，要做到信息的及時披露，使企業(yè)能夠真實了解自身財務管理情況，并針對稅務稽查的結果及時調整處理，改善工作中的不足之處。在落實信息披露的過程中，企業(yè)需要對相關責任主體進行培訓，并以相應的激勵機制保證責任主體始終有較強的工作積極性，為企業(yè)優(yōu)化財務管理打下堅實基礎。

4 結語

在經濟新形勢下，企業(yè)需要不斷加速自身轉型，以適應環(huán)境的變化。為保障轉型之路更加順暢，企業(yè)應在財務管理的過程中加強稅務會計的應用，不斷提高財務管理水平，結合自身實際發(fā)展情況完善稅務會計機制，做到稅務會計和財務會計適當分離，并建立起稅務會計隊伍，減少稅務風險，從而提升經營水平和經濟效益。

參考文獻

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收稿日期：2022-01-05

作者簡介：

劉青，女，1969年生，?？?，會計師，主要研究方向：企業(yè)財務管理。