錘煉“政治三力” 把握“審計(jì)三關(guān)” 政策跟蹤審計(jì)助推高質(zhì)量發(fā)展

一、項(xiàng)目介紹

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)

黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央把生態(tài)文明建設(shè)作為“五位一體”總體布局之一，把綠色發(fā)展理念作為“五大新發(fā)展理念”之一，把污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)作為“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”之一，提出“綠水青山就是金山銀山”。中國(guó)兵器工業(yè)江南工業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)始終堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，以貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大政策措施為審計(jì)重點(diǎn)，踐行“黨中央重大決策部署到哪里，監(jiān)督檢查就跟進(jìn)到哪里”的要求。隨著黨中央、國(guó)務(wù)院將生態(tài)環(huán)境保護(hù)提升到國(guó)家戰(zhàn)略的高度，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)從高從嚴(yán)，對(duì)公司環(huán)保工作提出了新的更高要求。2020年7月，公司開(kāi)展污染防治專項(xiàng)審計(jì)，把握政策要求，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，強(qiáng)化整改效果，助推公司高質(zhì)量發(fā)展。為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的重大決策部署，落實(shí)中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)環(huán)境保護(hù)綜合提升工作行動(dòng)要求，提升公司環(huán)境保護(hù)系統(tǒng)化、科學(xué)化、精細(xì)化水平，公司內(nèi)部審計(jì)以促進(jìn)貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大政策措施為審計(jì)目標(biāo)，對(duì)污染防治工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（二）項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程

公司黨委派出審計(jì)組，審計(jì)組在公司監(jiān)事會(huì)主席的領(lǐng)導(dǎo)下快速行動(dòng)，制訂了周密的審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)組探索將PDCA循環(huán)理論，即Plan（計(jì)劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Act（處理）引入到審計(jì)實(shí)施全流程，實(shí)現(xiàn)了污染防治PDCA專項(xiàng)審計(jì)循環(huán)，取得了較好的審計(jì)效果。P（Plan）計(jì)劃階段。把握“三突出”，審前調(diào)查突出重點(diǎn)，抽調(diào)人員突出專業(yè)，小組分工突出責(zé)任。D（Do）實(shí)施階段。注重標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，通過(guò)培訓(xùn)和模擬，審計(jì)組步調(diào)一致、標(biāo)準(zhǔn)一致;注重證據(jù)，污染現(xiàn)場(chǎng)拍照、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)是有力的第一手審計(jì)證據(jù);注重復(fù)核，實(shí)行主審、組長(zhǎng)和部門三級(jí)復(fù)核，降低錯(cuò)誤率;注重立行立改，有效減少政策執(zhí)行的機(jī)會(huì)成本，確保環(huán)保政策措施高效推進(jìn)。C（Check）檢查階段。審計(jì)部門牽頭，會(huì)同安環(huán)部等相關(guān)專業(yè)部門共計(jì)11人，在污染問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)辦公，分析原因，制定整改方案，逐一落實(shí)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門、完成時(shí)間，排班跟蹤整改進(jìn)度。A（Act）處理階段。經(jīng)后續(xù)審計(jì)，至2021年末，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的23個(gè)問(wèn)題中，22個(gè)問(wèn)題已整改，雨污分流的問(wèn)題已拿出整改方案，進(jìn)入下一個(gè)PDCA審計(jì)整改循環(huán)中。實(shí)踐證明，PDCA審計(jì)整改循環(huán)實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃到執(zhí)行到整改再到固化經(jīng)驗(yàn)或繼續(xù)改進(jìn)的飛躍，每一輪循環(huán)都獲得新的進(jìn)步。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)

公司位于湘江流域，屬獨(dú)立廠礦區(qū)，因廠設(shè)鎮(zhèn)，區(qū)域分散，污染物種類較復(fù)雜，點(diǎn)多面廣，歷史遺留問(wèn)題較多，審計(jì)難度較大。針對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索，審計(jì)組外聘環(huán)保專家六名，按項(xiàng)目分為兩組，每組配一名審計(jì)人員，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)清潔生產(chǎn)執(zhí)行、環(huán)境污染源和風(fēng)險(xiǎn)源管控、固體廢物管理、污染防治設(shè)施等八個(gè)方面的問(wèn)題，其中某危險(xiǎn)廢物未分類存放、個(gè)別標(biāo)識(shí)標(biāo)牌內(nèi)容不規(guī)范、噴漆房污染防治設(shè)施運(yùn)行記錄不全面等問(wèn)題已立行立改，其他23個(gè)問(wèn)題制訂了整改方案，按計(jì)劃實(shí)施整改。

二、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

此次污染防治專項(xiàng)審計(jì)得到了公司黨委、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層高度關(guān)注，迅速責(zé)成相關(guān)單位立即整改，取得了實(shí)際效果。

（一）內(nèi)部審計(jì)有“績(jī)效”

一是助推藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)。公司整合電鍍車間，減少電鍍污染物排放;分階段逐步淘汰50.5噸的鍋爐，使產(chǎn)生的二氧化硫、氮氧化物等污染物排放量大幅降低;對(duì)涂裝、噴砂生產(chǎn)線布局進(jìn)行了調(diào)整，廢氣處理設(shè)施進(jìn)行了改造，苯、二甲苯、VOCs等大氣污染物實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)排放。二是助推碧水保衛(wèi)戰(zhàn)。2021年公司增加在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)涂裝廢氣處理設(shè)施、火工品銷毀廢氣處理設(shè)施和危險(xiǎn)廢物貯存設(shè)施等進(jìn)行改造;自主研發(fā)并獲得國(guó)家專利的無(wú)氰鍍銅工藝在生產(chǎn)中推廣應(yīng)用;歷史遺留問(wèn)題雨污分流項(xiàng)目已完成總體方案設(shè)計(jì)，預(yù)計(jì)“十四五”期間完成項(xiàng)目驗(yàn)收。三是助推凈土保衛(wèi)戰(zhàn)。對(duì)土壤等污染物進(jìn)行檢測(cè)，出具檢測(cè)報(bào)告，全面淘汰了氰化電鍍、手工噴砂等高污染工藝，保證了土壤安全環(huán)保。2021年12月采集土壤檢測(cè)樣本317個(gè)，污染物符合排放標(biāo)準(zhǔn)。

（二）舉一反三出“實(shí)效”

公司修訂并印發(fā)《環(huán)境管理體系管理手冊(cè)和程序文件》，2021年起規(guī)范運(yùn)行，完成《“十四五”環(huán)保專項(xiàng)規(guī)劃》，將生態(tài)文明建設(shè)納入公司“十四五”總體發(fā)展規(guī)劃同步實(shí)施，2021年下發(fā)考核通報(bào)11次，制定、修訂環(huán)境保護(hù)工作例會(huì)、環(huán)境保護(hù)教育培訓(xùn)管理辦法、環(huán)境保護(hù)責(zé)任、工業(yè)固體廢物管理等相關(guān)制度，明確環(huán)保責(zé)任，規(guī)范管理流程。

（三）高層決策見(jiàn)“成效”

2021年來(lái)，圍繞污染防治內(nèi)容，公司領(lǐng)導(dǎo)班子理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)習(xí)57人次，各級(jí)黨支部學(xué)習(xí)4735人次，環(huán)保部門和負(fù)有環(huán)保主管職責(zé)的職能部門、分廠、車間班組學(xué)習(xí)7482人次。公司定期組織召開(kāi)環(huán)境保護(hù)委員會(huì)會(huì)議、污染防治等專題會(huì)議，對(duì)公司污染防治審計(jì)及整改進(jìn)行了專題研究，制定整改措施，積極推動(dòng)整改。

（四）樹(shù)立形象有“功效”

公司開(kāi)展的扶貧攻堅(jiān)審計(jì)、污染防治審計(jì)等多項(xiàng)政策跟蹤審計(jì)，在推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，也得到了行業(yè)內(nèi)的肯定，取得了良好的社會(huì)效果。公司內(nèi)部審計(jì)的地位不斷提高，發(fā)揮的作用也越來(lái)越充分。

三、主要經(jīng)驗(yàn)

內(nèi)部審計(jì)必須旗幟鮮明地講政治，只有深刻領(lǐng)會(huì)什么是黨和國(guó)家最重要的利益，才能把內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大政治措施落到實(shí)處，完成黨和人民賦予內(nèi)部審計(jì)的神圣責(zé)任和光榮使命。

（一）提高政治判斷力，精準(zhǔn)把握審計(jì)“方法關(guān)”

提高政治判斷力，用政治思維觀察和理解現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。審計(jì)人員要提高政治站位，以國(guó)家政治安全為大、以人民利益為重、掌握并科學(xué)運(yùn)用審計(jì)方法。

1.精準(zhǔn)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)。一是從精選組員上入手，為保持審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，本次審計(jì)聯(lián)合監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)監(jiān)督，采取了交叉監(jiān)督的方式， 科學(xué)合理安排審計(jì)人員。監(jiān)事會(huì)主席擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，組員由兄弟單位6名環(huán)保專家、公司2名審計(jì)人員組成。二是從精選任務(wù)上入手，將貫徹落實(shí)生態(tài)文明政策、重點(diǎn)環(huán)境污染源和風(fēng)險(xiǎn)源分布及管控等19項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，分解到每位組員，明確列示要求、目的、程序等，現(xiàn)場(chǎng)組長(zhǎng)每天檢查落實(shí)，杜絕了方案與實(shí)施“兩張皮”的情況。

2.精準(zhǔn)把握問(wèn)題癥結(jié)。一是在審計(jì)方式上，審計(jì)組采取不事先發(fā)通知、不打招呼、不聽(tīng)匯報(bào)、不用陪同接待、直奔基層、直奔現(xiàn)場(chǎng)的“四不兩直”方式，對(duì)公司五個(gè)分廠53個(gè)重點(diǎn)污染源進(jìn)行了突擊檢查。二是在問(wèn)題分析確認(rèn)中，為避免“四不兩直”帶來(lái)的主觀性和片面性，監(jiān)事會(huì)主席組織發(fā)展規(guī)劃部、安環(huán)部、審計(jì)部等召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)，對(duì)200余份證據(jù)性材料、10份工作底稿、2份現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告進(jìn)行充分討論、梳理、分析，把握問(wèn)題癥結(jié)。并運(yùn)用“五點(diǎn)揭示法”對(duì)公司污染防治工作成績(jī)“亮點(diǎn)”，群眾反映的“熱點(diǎn)”，工作“重點(diǎn)”“難點(diǎn)”，管理中的“問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”進(jìn)行了歸納總結(jié)，提出操作性強(qiáng)的建議。

3.精準(zhǔn)運(yùn)用審計(jì)手段。審計(jì)中要向管理延伸，借工具助力。采用“頭腦風(fēng)暴法”快速抓取流程中存在的突出問(wèn)題，從重要問(wèn)題入手，采用“魚(yú)骨圖分析法”查找問(wèn)題根源，根據(jù)問(wèn)題及原因，再次啟用“頭腦風(fēng)暴法”廣泛征集改善建議，使問(wèn)題清楚、建議可行。

（二）提高政治領(lǐng)悟力，精準(zhǔn)把握問(wèn)題“研究關(guān)”

提高政治領(lǐng)悟力，學(xué)懂弄通悟透黨中央重要精神，領(lǐng)會(huì)黨中央決策部署，始終同黨中央保持高度一致。審計(jì)人員要始終堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)深悟透習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)、精準(zhǔn)研究以習(xí)近平同志為核心的黨中央一系列重大判斷、重大舉措，在深層次上領(lǐng)悟思想精髓，謀劃工作。

1.精準(zhǔn)研究政策法規(guī)。精準(zhǔn)研究政策是開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)，解決“審什么”的問(wèn)題。審前培訓(xùn)中，公司監(jiān)事會(huì)主席帶領(lǐng)審計(jì)人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記關(guān)于“堅(jiān)決打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)”和“共謀綠色生活，共建美麗家園”等系列重要講話精神和《中華人民共和國(guó)固體廢物污染環(huán)境防治法》《中華人民共和國(guó)長(zhǎng)江保護(hù)法》《排污許可管理?xiàng)l例》等政策法規(guī)，講授政策跟蹤審計(jì)是什么，怎樣開(kāi)展污染防治政策跟蹤審計(jì)。組員們提高了政治站位，也為自己承擔(dān)政治任務(wù)而自豪，做到了思想和行動(dòng)上的統(tǒng)一。

2.精準(zhǔn)研究職責(zé)定位。精準(zhǔn)研究審計(jì)職責(zé)是開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)的保障，解決“怎么審”的問(wèn)題。2018年審計(jì)署修訂發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)提出了要求，由此可見(jiàn)，開(kāi)展黨和國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定動(dòng)作，是新時(shí)代賦予內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)和使命。我們實(shí)施的政策跟蹤審計(jì)，就是跟蹤從決策到執(zhí)行、跟蹤從“最先一公里”到“最后一公里”。

3.精準(zhǔn)研究評(píng)價(jià)指標(biāo)。精準(zhǔn)研究評(píng)價(jià)指標(biāo)是開(kāi)展重大政策措施審計(jì)的落腳點(diǎn)，解決“審得怎么樣”的問(wèn)題。污染防治審計(jì)要把是否有利于落實(shí)生態(tài)文明建設(shè)、有利于保護(hù)環(huán)境資源、有利于綠色發(fā)展作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要標(biāo)準(zhǔn)，從資源的使用、管理、維護(hù)的績(jī)效入手，將社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益的考量納入到污染防治審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系之中，進(jìn)行數(shù)值指標(biāo)分析和技術(shù)指標(biāo)定性，確定各指標(biāo)權(quán)重，綜合算分，得出評(píng)價(jià)結(jié)論。

（三）提高政治執(zhí)行力，精準(zhǔn)把握審計(jì)“整改關(guān)”

提高政治執(zhí)行力，檢驗(yàn)的是對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，考驗(yàn)的是不折不扣的貫徹力，要以高效的政治執(zhí)行力推動(dòng)一體化、系統(tǒng)式、根源性審計(jì)整改。

1.精準(zhǔn)建立問(wèn)題分析機(jī)制。一是開(kāi)展問(wèn)題驅(qū)動(dòng)式研究。分析污染防治審計(jì)23個(gè)問(wèn)題樣本背后的機(jī)制梗阻、制度漏洞，找規(guī)律、舉一反三、以點(diǎn)帶面、源頭管控、標(biāo)本兼治，提升審計(jì)問(wèn)題到審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率。二是尋找整改對(duì)標(biāo)路徑。將問(wèn)題性質(zhì)、涉及范圍、決策層級(jí)及嚴(yán)重程度對(duì)標(biāo)排序，采取被審計(jì)單位“立行立改”“自行整改”、部門“督促整改”、公司領(lǐng)導(dǎo)“督導(dǎo)整改”等不同方式，達(dá)到“發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，帶動(dòng)一片整改，完成一項(xiàng)整改，優(yōu)化一處管理”的效果。

2.精準(zhǔn)建立整改長(zhǎng)效機(jī)制。一是落實(shí)主體責(zé)任。公司環(huán)保部門制訂基層單位個(gè)性化的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)管理責(zé)任書，制定管理指標(biāo)19項(xiàng)。二是問(wèn)題細(xì)化分解指標(biāo)，公司環(huán)保部門將問(wèn)題整改分解細(xì)化為24項(xiàng)具體工作任務(wù)，落實(shí)到《環(huán)境保護(hù)工作要點(diǎn)》和計(jì)劃中。三是開(kāi)展環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)再辨識(shí)工作，推動(dòng)環(huán)境管理體系持續(xù)有效運(yùn)行。四是持續(xù)開(kāi)展環(huán)境保護(hù)綜合提升行動(dòng)。

3.精準(zhǔn)營(yíng)造全員共識(shí)氛圍。堅(jiān)持審計(jì)人員、專業(yè)人員和職工群眾全員參與，形成共識(shí)。一是本次審計(jì)走訪干部職工群眾30余人，本著“為民辦實(shí)事”的目標(biāo)，了解職工群眾高度關(guān)注的環(huán)保問(wèn)題，如解決了氣味嗆鼻、環(huán)境污染、自動(dòng)加酸設(shè)備等問(wèn)題。二是邀請(qǐng)環(huán)保專家和整改實(shí)施部門一起制訂方案、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、制定措施、實(shí)施整改。三是審計(jì)結(jié)論和整改結(jié)果及時(shí)報(bào)告高層，本次審計(jì)，在公司董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的高度重視和認(rèn)可下，審計(jì)整改得以三個(gè)月基本完成。四是實(shí)施審計(jì)公示，接受各方面的監(jiān)督，同時(shí)擴(kuò)大影響。五是在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，切實(shí)問(wèn)責(zé)，舉一反三。六是公司內(nèi)部電視、報(bào)紙、官微等媒體多次報(bào)道，加大新聞?shì)浾撔麄?，提高職工群眾?duì)污染防治、保護(hù)環(huán)境的積極性、主動(dòng)性和參與面。

（執(zhí)筆：中國(guó)兵器工業(yè)江南工業(yè)集團(tuán)有限公司審計(jì)部）