我國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持政策研究

王征宇，龐 然，蔡德發(fā)

（哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財(cái)稅研究中心，黑龍江 哈爾濱 150028）

工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)屬于新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)當(dāng)中的一環(huán)，它使互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與工業(yè)相結(jié)合，通過(guò)將新一代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到傳統(tǒng)工業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、儲(chǔ)存、銷售等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)產(chǎn)業(yè)換代升級(jí)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入新發(fā)展階段之際，如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，需要互聯(lián)網(wǎng)與工業(yè)行業(yè)巨頭等市場(chǎng)主體自身的不懈努力，也需要政府施以政策手段加以引導(dǎo)。

一、國(guó)內(nèi)外工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

(一)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展歷程與政策

“工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)”是由美國(guó)通用電氣公司提出的概念，主張?jiān)诖髷?shù)據(jù)時(shí)代將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于傳統(tǒng)制造業(yè)等工業(yè)行業(yè)當(dāng)中。美國(guó)I B M、因特爾等軟件巨頭組成了工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)盟，通用等工業(yè)巨頭也先后開(kāi)始試驗(yàn)并應(yīng)用工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。德國(guó)于2013年提出了“工業(yè)4.0”概念，計(jì)劃將互聯(lián)網(wǎng)等各項(xiàng)高技術(shù)應(yīng)用于本國(guó)工業(yè)產(chǎn)業(yè)中。我國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展注重于頂層設(shè)計(jì)，鼓勵(lì)各地因地制宜制定符合地方特色的工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展計(jì)劃。工信部也于2016年指導(dǎo)并成立了中國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟。各地方也出臺(tái)一些政策。如北京市《北京工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2018-2020年)》(京制創(chuàng)組發(fā)〔2018〕1號(hào))、山東省《關(guān)于加快推動(dòng)工業(yè)設(shè)備上云促進(jìn)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》(魯工信工聯(lián)〔2020〕132號(hào))等，為各地發(fā)展工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)提供了明確的政策導(dǎo)向。

(二)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的帶動(dòng)作用

我國(guó)具有快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)環(huán)境，也具備良好的工業(yè)基礎(chǔ)，為工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展創(chuàng)造了基礎(chǔ)條件。根據(jù)中國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)研究院估算，2020年中國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)規(guī)模達(dá)到3.91萬(wàn)億元，帶動(dòng)3000多萬(wàn)個(gè)新崗位需求。

1.第一產(chǎn)業(yè)。如工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)推動(dòng)第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了積極作用，農(nóng)業(yè)人員可以運(yùn)用事先布局好的傳感點(diǎn)與通信網(wǎng)絡(luò)，對(duì)農(nóng)業(yè)室外、室內(nèi)環(huán)境狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，并對(duì)環(huán)境變化做出及時(shí)反應(yīng)與決策；此外，在農(nóng)業(yè)銷售環(huán)節(jié)，消費(fèi)者可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)，從零售產(chǎn)品出發(fā)追根溯源，深入了解農(nóng)產(chǎn)品信息，推動(dòng)農(nóng)業(yè)銷售模式的創(chuàng)新。

2.第二產(chǎn)業(yè)。如在制造業(yè)中工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)凸顯出其最大的優(yōu)勢(shì)與作用，主要體現(xiàn)在提高生產(chǎn)效率、提升產(chǎn)品質(zhì)量、強(qiáng)化生產(chǎn)安全等方面。在我國(guó)人口紅利與資源優(yōu)勢(shì)逐漸下降的“新常態(tài)”下，通過(guò)應(yīng)用工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，賦能制造業(yè)高質(zhì)量、高效率發(fā)展，意義重大。在生產(chǎn)車間中，通過(guò)深入結(jié)合網(wǎng)絡(luò)通信與機(jī)械操作，提高生產(chǎn)精度。在企業(yè)內(nèi)部管理中，通過(guò)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用將機(jī)械與人更加緊密地結(jié)合在系統(tǒng)當(dāng)中，通過(guò)人工智能與自動(dòng)化管理等方式，提高管理效率。而在產(chǎn)業(yè)鏈中，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)也為即時(shí)訂制與生產(chǎn)提供了便利，降低了訂貨成本與儲(chǔ)存成本。

3.第三產(chǎn)業(yè)。如在零售業(yè)中電子商務(wù)的崛起是加速工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)零售業(yè)結(jié)合的關(guān)鍵，使得工業(yè)電子商務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。將工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)與電子商務(wù)直線連接，使得產(chǎn)品設(shè)計(jì)與研發(fā)、原料運(yùn)輸與生產(chǎn)、直銷環(huán)節(jié)變得更為簡(jiǎn)單便捷，并為個(gè)性定制化等新模式的發(fā)展提供了沃土，推動(dòng)了制造業(yè)與零售業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

(三)我國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況

工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)核心產(chǎn)業(yè)包括數(shù)字化裝備產(chǎn)業(yè)、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)業(yè)、安全產(chǎn)業(yè)以及平臺(tái)與工業(yè)軟件產(chǎn)業(yè)。2019年各類核心產(chǎn)業(yè)增加值與占比見(jiàn)表1：

表1 2019年我國(guó)五大核心產(chǎn)業(yè)增加值與占比狀況

二、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的困難與財(cái)稅政策分析

(一)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的困難

1.核心技術(shù)薄弱。相較于美國(guó)等技術(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)在核心技術(shù)領(lǐng)域仍存在關(guān)鍵性差距。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)95%的高端處理器專用芯片等仍然需要通過(guò)進(jìn)口獲取。同時(shí)，由于部分發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)壟斷與限制技術(shù)出口等行為，使得我國(guó)技術(shù)合作與引進(jìn)的渠道受到極大地限制。另外，產(chǎn)業(yè)需求復(fù)雜多樣，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用可能缺乏可遷移性，獨(dú)立創(chuàng)新難度較大。

2.行業(yè)龍頭缺乏。我國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展良莠不齊，缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。此外，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)不同于以輕資產(chǎn)為主的傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)，其投資大、回報(bào)周期長(zhǎng)，進(jìn)入門檻較高。這些因素都導(dǎo)致我國(guó)尚未出現(xiàn)技術(shù)應(yīng)用全面的工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)龍頭企業(yè)，使得技術(shù)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展也缺乏一個(gè)明確的發(fā)展方向。

3.區(qū)域結(jié)構(gòu)失衡。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的失衡，在一定程度上也造成了工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展在區(qū)域上的不平衡。據(jù)《中國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書(2020年)》統(tǒng)計(jì)，2019年京津冀地區(qū)、東北地區(qū)、西北地區(qū)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)增加值較低，而長(zhǎng)三角地區(qū)、西南地區(qū)、珠三角地區(qū)、長(zhǎng)江中游地區(qū)的增加值較高，且西南地區(qū)增速最快，達(dá)到24.13%，呈現(xiàn)出明顯的南北差距。見(jiàn)表2：

表2 2019年各地區(qū)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)增加值

(二)現(xiàn)行財(cái)稅政策與存在的問(wèn)題

1.財(cái)稅現(xiàn)行政策。對(duì)促進(jìn)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)各地政府制定了較多的指導(dǎo)政策，對(duì)促進(jìn)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)初期發(fā)展起到了巨大的支持作用，其保障措施中也包含一定的財(cái)稅政策。在中央層面，《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“互聯(lián)網(wǎng)+先進(jìn)制造業(yè)”發(fā)展工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，通過(guò)加強(qiáng)政府采購(gòu)力度，從需求端鼓勵(lì)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品創(chuàng)新發(fā)展；通過(guò)設(shè)立專項(xiàng)基金，為擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模提供資金支持；通過(guò)落實(shí)各類稅收優(yōu)惠政策，具體包括固定資產(chǎn)加速折舊、加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面，給予工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收激勵(lì)。在地方層面，均出臺(tái)了推動(dòng)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)，多數(shù)提出要通過(guò)強(qiáng)化財(cái)政資金導(dǎo)向作用促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。如《北京工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2018-2020年)》著重建議，通過(guò)政府投資基金等形式引導(dǎo)社會(huì)資本進(jìn)入該領(lǐng)域，廣東省《深化“互聯(lián)網(wǎng)+先進(jìn)制造業(yè)”發(fā)展工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施方案及配套政策措施的通知》也指出要強(qiáng)化財(cái)政資金導(dǎo)向作用。

2.現(xiàn)行財(cái)稅政策存在的問(wèn)題。主要存在三個(gè)方面的問(wèn)題：一是缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)龍頭的扶持政策。當(dāng)前工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)仍處于“朝陽(yáng)階段”，既需要“百花齊放”，鼓勵(lì)各地企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)式發(fā)展，也需要扶持具有較強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)的龍頭企業(yè)，發(fā)揮標(biāo)桿引領(lǐng)作用。然而，目前財(cái)稅政策對(duì)于各類企業(yè)仍是一視同仁，對(duì)于不同規(guī)模企業(yè)的財(cái)稅激勵(lì)與補(bǔ)貼尚未加以區(qū)別，不利于引導(dǎo)龍頭企業(yè)的產(chǎn)生。二是財(cái)稅政策缺乏全面性。當(dāng)前各級(jí)政府財(cái)稅政策著重強(qiáng)調(diào)發(fā)揮財(cái)政資金導(dǎo)向作用，但缺乏細(xì)致規(guī)定。例如，目前對(duì)于促進(jìn)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)集中在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面，缺乏增值稅和個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策；再如，目前的財(cái)稅激勵(lì)政策重于鼓勵(lì)產(chǎn)品創(chuàng)新，但較為忽視制定促進(jìn)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)安全產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策。三是缺乏財(cái)政資金績(jī)效評(píng)估機(jī)制。當(dāng)前各級(jí)政府熱衷于給予工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)資金支持，但缺乏對(duì)成本效益狀況的分析。另外，缺乏績(jī)效評(píng)估機(jī)制，可能導(dǎo)致騙用、套用財(cái)政資金，騙取稅收優(yōu)惠政策的情況出現(xiàn)，也會(huì)極大地影響財(cái)財(cái)稅政策實(shí)施效果。

三、促進(jìn)我國(guó)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

(一)實(shí)施差異化財(cái)稅政策助力行業(yè)龍頭

可以考慮給予刺激性的財(cái)政資金獎(jiǎng)勵(lì)，在制定并應(yīng)用具體工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)潛在的龍頭企業(yè)成長(zhǎng)壯大。對(duì)于發(fā)展較快較好的工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，可以加大鼓勵(lì)扶持力度，對(duì)于缺乏增長(zhǎng)潛力與發(fā)展前景的企業(yè)，可以考慮通過(guò)建立退出基金、合并基金等形式，鼓勵(lì)落后企業(yè)自愿退出，或是企業(yè)合并以實(shí)現(xiàn)淘汰落后產(chǎn)能與產(chǎn)能置換。在工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展前期，考慮到促進(jìn)技術(shù)與應(yīng)用多樣化發(fā)展的可能與需要，可以考慮“大水漫灌”式財(cái)政扶持；而在技術(shù)與應(yīng)用發(fā)展較為穩(wěn)定的階段，理應(yīng)減少“有形之手”的干預(yù)，將財(cái)稅激勵(lì)集中到潛在的產(chǎn)業(yè)龍頭上，并充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。

(二)給予全方位財(cái)稅政策支持

對(duì)于安全產(chǎn)業(yè)，可以考慮使用專項(xiàng)資金、財(cái)政補(bǔ)貼等政策大力扶持，從增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅減免方面鼓勵(lì)安全技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新，充分調(diào)動(dòng)科研人員積極性。對(duì)于發(fā)展較為成熟的裝備制造與軟件應(yīng)用等產(chǎn)業(yè)，可以考慮適當(dāng)減少財(cái)稅激勵(lì)政策，而將這一部分資金轉(zhuǎn)為用于促進(jìn)安全產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

(三)建立財(cái)政資金績(jī)效評(píng)估機(jī)制

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，財(cái)政收支壓力也與日俱增，而扶持工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)仍需要大量的資金投入。在設(shè)立財(cái)政資金扶持項(xiàng)目前，充分評(píng)估待扶持對(duì)象的資金需要情況與發(fā)展?jié)摿?，按需分配有限的?cái)政資金，使得每一分錢都“花在刀刃上”。對(duì)于存在套取甚至騙用財(cái)政資金的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，對(duì)于涉事企業(yè)依法進(jìn)行處置。制定嚴(yán)格的績(jī)效考核機(jī)制，定期對(duì)相關(guān)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)使用財(cái)政資金的狀況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)于資金使用效率較高的企業(yè)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于資金使用效率較低的企業(yè)降低資金扶持力度，通過(guò)適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，提高財(cái)政資金使用效率。