新政府會計制度下行政事業(yè)單位應如何嚴格財務管理強化內部控制

●李淑強

一、引言

在我國經濟由高速發(fā)展轉型轉向高質量發(fā)展的進程中，傳統(tǒng)會計制度下落后低效的財務管理模式已經不能滿足我國經濟轉型發(fā)展的需要。新政府會計制度的出臺和實施為行政事業(yè)單位的財務管理和具體工作提供了政策指引以及行為依據(jù)。在新形勢下，行政事業(yè)單位必須積極適應新變化，盡快破除障礙，大力完善與改進存在的問題和不足，調整財務管理模式，制定嚴格的內部財務管理制度，全方位強化內部風險控制，構建科學決策和治理體系，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、新政府會計制度實施的意義

1.新政府會計制度優(yōu)勢。新政府會計制度于2019年1月1日正式實施，該制度完善了財務管理工作的整體框架和制度體系,實現(xiàn)了預算與財務關系的完整統(tǒng)一，同時強化了財務預算執(zhí)行力，提高了預算水平。新政府會計制度下，行政事業(yè)單位要將科目的核算內容及報表完整統(tǒng)一，編制權責發(fā)生制的財務報告，完成成本核算，強化資產負債有效管理，從而推動形成行政事業(yè)單位的績效管理機制。

2.新政府會計制度下，行政事業(yè)單位的財務報表更加直觀化，可操作性強，對財務數(shù)據(jù)的要求更加明晰、準確，會計核算功能更強大，核算信息更準確，會計信息更有質量、更加透明，極大地促進了行政事業(yè)單位財務管理水平的提高，促進了單位的高效運營。

3.新政府會計制度下，行政事業(yè)單位通過嚴格財務管理，完善內控措施，加強了對本單位的資金管理，提升資金使用效率，保障資金安全，提升單位全方位管理效能，在積極發(fā)揮社會功能的同時又收獲經濟效益。

4.在我國經濟發(fā)展的關鍵時期，新政府會計制度完善了行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中財務管理環(huán)節(jié)的不足，為行政事業(yè)單位強化財務管理、優(yōu)化內部控制給出了正確指引。

三、新政府會計制度下行政事業(yè)單位加強財務管理及強化內部控制的重要性

行政事業(yè)單位是具有一定公益性質的機構，它為社會提供各種服務，為公眾利益服務，為其提供各項保障，履行著社會職能，產生社會效益。同時它掌握著大量的國有資產，既要讓資產增值產生一定的經濟效益，又要避免資金的流失和浪費，保障國有資產使用高效透明。

新政府會計制度可以保證財務管理工作中的各個環(huán)節(jié)嚴謹科學。新政府會計制度中權責發(fā)生制原則相比收付實現(xiàn)記賬更加全面真實地反映單位實際的業(yè)務活動，進一步提高了新制度下會計信息的準確真實性、可靠性。做到賬實相符，強化了會計賬務的有效性，堵住了舊的財務制度下的財務管理漏洞，優(yōu)化了財務流程；新政府會計制度能夠強化行政事業(yè)單位對國有資產的嚴格管理，充分保證資金安全，促進資金高效運營；促進預算水平的提高；保障高質量的會計信息，提高了財務管理效率，防范風險，促進單位社會效益、經濟效益全面發(fā)展?；诖?，加強自身的財務管理，強化內部控制顯得尤為重要。

四、新會計制度下行政事業(yè)單位存在財務管理不嚴、內部控制措施不力等問題

（一）對加強現(xiàn)代財務管理的認識不夠，內部風險控制意識薄弱

新政府會計制度的實施為財務管理和內控要求帶來全新變革和指引，財務管理與其他業(yè)務活動聯(lián)系緊密，是單位運轉的重要環(huán)節(jié)。但是部分行政事業(yè)單位負責人及財務人員觀念落后，不理解，不重視，對其重要性認識不到位，思想意識的落后造成淡化財務管理及內控不力，造成工作無法有效完成，甚至出現(xiàn)風險事件，嚴重制約單位的發(fā)展，制約社會功能有效發(fā)揮。在實際工作中，淡化成本核算意識，經常會使單位支出與自身實際發(fā)展狀況不匹配，造成超支浪費；缺乏風險意識，債務占資產比例不科學，負債超過承受能力，加大了財務風險，為單位發(fā)展帶來不穩(wěn)定因素；內控意識薄弱造成內控制度體系不系統(tǒng)、不健全，應急能力差，風險防范措施不得當，一些財務人員行為不規(guī)范，甚至出現(xiàn)違法違規(guī)行為。另外，在財務管理中服務意識、責任意識、科學意識的嚴重缺乏也是造成單位發(fā)展受阻的重要因素。

（二）財務管理及內控制度不夠完善，流程不明晰，工作難以落實到位

低效落后的財務管理制度制約單位發(fā)展，甚至造成風險隱患。目前還有少數(shù)行政事業(yè)單位的領導及財務人員對新會計制度重視不夠，認識不足，仍是按部就班、敷衍了事，沒有及時完善現(xiàn)有的財務制度，降低了財務預算管理、固定資產管理、資金劃撥流程、權責劃分等功能，對資金的動態(tài)管理功能大打折扣，影響了業(yè)務的正常開展；財務制度不健全也會造成財務信息不透明，增加風險管控壓力；針對防范財務風險，缺乏資產評估、應急事件處理、責任認定等相關制度，不能充分保障單位財務管理和內部控制的有效實現(xiàn)。

（三）內部控制體系未健全，監(jiān)督不到位，帶來發(fā)展隱患

行政事業(yè)單位是非盈利性單位，日常工作的開展具有一定的公益性特點，造成了一些單位不夠重視內部控制體系建設，相關內控制度、追責制度不完善，更新不及時，監(jiān)督體系松散不健全，審計監(jiān)督人員不專業(yè)，對單位財務管理監(jiān)督不力，整改落實難，實際效果差，財務人員內控意識得不到提高，給行政事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來隱患。

（四）信息系統(tǒng)建設落后，財務管理質量下降

現(xiàn)代化的財務管理需要強大的信息系統(tǒng)硬件軟件的支撐。在新政府會計制度下，財務工作產生數(shù)據(jù)量極大，涉及業(yè)務廣，內容復雜，龐大的數(shù)據(jù)需要及時處理，并形成完善的報告，為單位發(fā)展提供可靠數(shù)據(jù)支持，缺少完善的硬件設備和先進的軟件功能，僅是依靠原來落后的系統(tǒng)，不能滿足財務信息的及時處理、共享和安全傳遞，更不會保障財務數(shù)據(jù)既透明公開又有安全可靠，缺少了強大的信息系統(tǒng)支撐及信息的內控管理，財務管理工作的質量下降，同時又增加了運行成本。

（五）激勵機制不健全，未能激發(fā)財務人員潛能

新政府會計制度下，賬務準則、方法、細節(jié)均有較大變化，涉及范圍深度廣度加大，財務人員需要不斷地學習新的財務理論知識及相關制度、法律、法規(guī)等。但在實際管理工作中，一些單位的考核激勵機制落后、不健全，不能適應新制度下對財務管理人員的全面考核和激勵，影響了財務人員工作積極性和進取心。財務人員只熟悉自身財務賬務局部環(huán)節(jié)的處理，沒有認真學習吃透新制度的變化，對財務工作敷衍了事，只會簡單的賬務處理，并不是按照新規(guī)處理，容易造成賬務違規(guī)。激勵機制不到位，造成個別財務人員缺乏大局意識和服務意識，業(yè)務能力停滯不前，不能滿足單位全局進步的需要，同時對自身發(fā)展失去信心，影響了財務工作正常開展，最終也會影響行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

（六）賬務處理更加復雜，操作難道增大，財務人員工作倍感壓力

新政府會計下，對固定資產管理、核算范圍、預算模式、記賬模式、報表編制形式、各科目細化等等都發(fā)生了很大的變化，這一方面規(guī)范了財務管理工作，另一方面加大了賬務處理的難度，增加了財務人員工作量，對財務水平提出更高要求。少數(shù)財務人員沒有經過認真專業(yè)地學習，還停留在過去的財務認知和技能水平，難以勝任新形勢下現(xiàn)代財務工作，進而會影響整個財務管理工作的水平。

五、嚴格財務管理、強化內部控制，促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展

（一）完善制度機制，統(tǒng)籌財務管理體系

新政府會計制度對財務管理制度提出了很多新要求、新變化，例如，對行政事業(yè)單位預算會計與財務會計進行分離，建立“雙預算”體系等等。針對這一系列的變化，必須結合本單位實際情況，梳理各流程環(huán)節(jié)，完善制度機制，制定相應內控管理制度，分離不相容崗位，做到財務管理崗合理設置，對行政事業(yè)單位的預算控制、資金收支、資產管理、建設項目、政府采購等制定相應的、科學有效的內控制度，明確職責，指引實際工作，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高管理監(jiān)督力度。

（二）加強隊伍建設，提高財務管理隊伍的業(yè)務水平

有效的管理體系最終會落實到每個成員，人才隊伍才會強大；人員技能提高、素質過硬，內部的管理才能見效。

1.建設培訓體系，加強學習，提高財務人員綜合素質，優(yōu)化單位的人才結構。通過制定人才培養(yǎng)計劃，對財務人員進行常態(tài)化培訓、集中培訓、提高培訓。全面系統(tǒng)地學習財務新制度、相關法律法規(guī)、財務專業(yè)知識，提高財務專業(yè)能力和綜合處理能力；聘請大專院校知名財會老師授課或進行講座，吸取經驗，總結教訓；定期對全員進行專業(yè)考試，測試成績與績效掛鉤，提高業(yè)務人員的榮譽感和獲得感。

2.加強督導，降低財務人員道德風險。財務隊伍整體素質的提高，除了加強學習外，離不開上級部門的及時督導，通過建立正確的“三觀”，提高財務人員服務大局意識和團隊意識。打造一支高素質財務管理隊伍，支持本單位財務工作的高效率開展。

3.制定人才制度，促進發(fā)揮最大潛能。通過建立有效的人才激勵獎勵機制，做到崗位合理，效率精干，讓業(yè)務能力強、思想素質高的財會人才通過辛勤工作獲得應有的收益、得到大家的尊重，促進財務人員業(yè)務能力的全面提高，同時激發(fā)全體財務人員內生的潛質，提高工作效能，促進單位快速發(fā)展。

（三）提高財務管理和內部控制的意識

意識提高了，工作才能做到位。新政府會計制度下，需要財務人員創(chuàng)新管理意識，深刻學習領會新政府會計制度的要義，充分認識到嚴格財務管理、強化內控措施對行政事業(yè)單位正常持久運轉和防范化解風險的重要作用。每個財務人員都要及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中的不足和內部控制的漏洞，及時強化修正，全面保障各項制度的執(zhí)行力。

（四）建立有效的激勵考核機制，保障內部控制實施有效，

讓適合的人干適合的工作。通過建立一套完整有效的激勵考核機制，對財務人員的專業(yè)能力、工作量指標，甚至工作態(tài)度、道德水平等進行全面考核，考核中要保正公正合理，公開透明。一方面，通過考核獎優(yōu)罰劣，摒棄干不干一樣的落后思想，促進內生動力的增長，另一方面，通過考核發(fā)現(xiàn)人才，讓適合的人做適合的工作，提高員工歸屬感，釋放能動性，提高了工作效率，保障內部控制措施的有效實施。

（五）加強資產管理，嚴格資金預算，規(guī)范財務管理

根據(jù)單位發(fā)展實現(xiàn)情況，科學合理地制定預算，加強預算管理，減少資源浪費，讓資源實現(xiàn)最大化利用；嚴格資金管理，規(guī)范程序操作，合理使用資金，嚴防國有資產流失；定期清查盤點固定資產并進行評估，做到賬實相符。

（六）搭建現(xiàn)代化信息系統(tǒng)

在信息技術高度發(fā)展的今天，新政府會計制度的落實有了技術保障。依托現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，行政事業(yè)單位積極利用互聯(lián)網、大數(shù)據(jù)、智能化等新技術搭建現(xiàn)代化信息管理平臺，充分發(fā)揮新政府會計制度的優(yōu)越性，將先進的硬件設備和軟件程序應用到內部財務管理和內控監(jiān)督系統(tǒng)，準確按時完成各項資金預算，固定資產管理，財務日常處理，如差旅報銷、費用報銷、資金劃轉等。先進的信息系統(tǒng)，使得財務信息更加透明，數(shù)據(jù)傳輸更加高效安全，保證實時共享，助力單位管理者統(tǒng)攬全局、全面監(jiān)督，反過來又進一步促進了財務管理制度和各項流程的優(yōu)化，理順財務管理各個環(huán)節(jié)，提高了工作效率，增強了安全保障，促進嚴格財務管理和內部控制有效實施。

（七）健全監(jiān)督管理體系，強化內部風險控制

首先，要建成一套有效的監(jiān)督管理體系，以此強化內部控制。通過建立內控評價制度，對財務管理中每個環(huán)節(jié)、每個細節(jié)分解量化，評級打分，發(fā)現(xiàn)漏洞，找到風險點。其次，要完善審計制度，對單位包括固定資產，流動資金進行全方位審核，查實各項流程、制度是否合理有效，以及對人員工作效率、工作質量等都作出有力監(jiān)督。第三，要加強稽查管理，合理劃分責任，約束人員行為規(guī)范，達到促進高效工作目的，同時震懾違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。最后，要通過整改措施，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決處理并反饋，把風險降到最低。無論糾錯機制、內審機制還是約束機制、問責機制目的都是強化內部風險控制，保障后續(xù)工作正常開展。

六、結語

新政府會計制度下，行政事業(yè)單位嚴格財務管理強化內控落實的一系列措施，都需要通過強化全體人員財務管理意識，“防患于未然”，堅持底線思維，規(guī)范制定并建立各項制度體系，明晰流程提高辦事效率，加強預算和資產管理，保障國資安全保值增值。適合的獎懲措施，可提高加強財務隊伍技能和工作效能，通過搭建現(xiàn)代信息系統(tǒng)平臺，優(yōu)化管理，保證會計信息質量，數(shù)據(jù)透明共享，并通過發(fā)揮監(jiān)督體系，強化內控，防范風險，最終促進單位健康持續(xù)發(fā)展。