高?？蒲许?xiàng)目管理改進(jìn)策略

摘 要：簡(jiǎn)政放權(quán)政策的實(shí)施，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科研的重視，然而，如何把握好科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用的下放權(quán)限與合理合規(guī)性是一個(gè)難題，對(duì)于高?？蒲许?xiàng)目審計(jì)也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。文章擬通過分析當(dāng)前高?？蒲许?xiàng)目審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出一些建議，以期進(jìn)一步改進(jìn)高?？蒲许?xiàng)目管理，提升科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比，提高科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高?？蒲许?xiàng)目審計(jì);績(jī)效

中圖分類號(hào)：G644;G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）02-0056-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.02.056

1 引言

近幾年國(guó)家積極實(shí)施科教興國(guó)政策，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入也逐年增加，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入在高校經(jīng)費(fèi)來源中占據(jù)重要的地位，科研水平的高低是高校重要的一項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，相應(yīng)的，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理也上升至重要地位，因此，結(jié)合高校科研項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用及科研項(xiàng)目管理規(guī)范化十分必要。如何在保證科研經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)的同時(shí)，落實(shí)給予科研人員更多自主權(quán)的政策，并能確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用績(jī)效，這是新常態(tài)下高?？蒲许?xiàng)目管理的關(guān)鍵，也是審計(jì)所要關(guān)注的重點(diǎn)，即在實(shí)施科研項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，除了關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)性外，更為重要的是高?？蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效情況，以期進(jìn)一步提升科研項(xiàng)目管理水平，提高科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。

2 高?？蒲许?xiàng)目管理現(xiàn)狀

創(chuàng)新是第一生產(chǎn)力，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入是創(chuàng)新的必經(jīng)之路，而高校科研經(jīng)費(fèi)在國(guó)內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)投入中占很大比例，于高校而言，科研經(jīng)費(fèi)收入的多少和科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效也直接關(guān)系到高校自身科研水平的高低，因此，高校在爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，也要加強(qiáng)科研項(xiàng)目的管理。2018年國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》提出了推進(jìn)科技管理權(quán)限下放工作，健全完善科研管理內(nèi)部制度，在保證科研人員自主權(quán)的同時(shí)，重視成果導(dǎo)向，提高科研資金使用績(jī)效，完成科研目標(biāo)任務(wù);2019年高校開始執(zhí)行新的政府會(huì)計(jì)制度，實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重會(huì)計(jì)核算方式?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的增加，科研經(jīng)費(fèi)的使用管理權(quán)進(jìn)一步下放，以及會(huì)計(jì)核算方式的變化等，對(duì)高校科研管理提出了更高要求，從根本上而言，是對(duì)科研管理內(nèi)部控制的健全完善性有了更高的要求，而高校內(nèi)部控制建設(shè)開展較晚，且主要依據(jù)為2014年的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，在科研自主權(quán)的下放、科研項(xiàng)目的績(jī)效及科研經(jīng)費(fèi)使用管理合法合規(guī)等多重要求下，科研項(xiàng)目管理存在多項(xiàng)問題，如預(yù)算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致后期預(yù)算調(diào)整頻繁，經(jīng)費(fèi)到賬信息公開、經(jīng)費(fèi)認(rèn)領(lǐng)不及時(shí)影響項(xiàng)目進(jìn)度，經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限不清晰、缺少系統(tǒng)明確的授權(quán)審批流程，經(jīng)費(fèi)支出比例不合規(guī)、差旅費(fèi)等支出占比高現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)使用超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、套取科研經(jīng)費(fèi)等不合規(guī)行為，大型采購(gòu)未執(zhí)行政府采購(gòu)，決算編制不規(guī)范，投入與產(chǎn)出不呈正比，缺少項(xiàng)目績(jī)效考核等。

因此，有必要加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目審計(jì)，形成高校科研項(xiàng)目管理監(jiān)督力量，促進(jìn)高?？蒲许?xiàng)目管理規(guī)范化，優(yōu)化科研資源配置，提升科研績(jī)效。

3 高?？蒲许?xiàng)目審計(jì)存在的問題

高?？蒲许?xiàng)目審計(jì)是在遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)下，對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收、決算、績(jī)效整個(gè)過程進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，涉及預(yù)算編制及執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、項(xiàng)目績(jī)效等多個(gè)方面內(nèi)容，需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處、科研處、國(guó)資處、后勤處等多個(gè)部門的配合。然而，當(dāng)前高?？蒲许?xiàng)目審計(jì)面臨多項(xiàng)挑戰(zhàn)，科技管理權(quán)限的下放也對(duì)高?？蒲许?xiàng)目審計(jì)有了更高要求，如何把握好科研自主權(quán)的下放程度與經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范之間的平衡點(diǎn)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績(jī)效是重中之重。

3.1 科研項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)確

預(yù)算編制相對(duì)有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)性，而科研人員一般不具備財(cái)務(wù)知識(shí)，加上事先可行性研究充分性不足，預(yù)算編制有很大隨意性或參照其他項(xiàng)目預(yù)算編制隨機(jī)填列，造成科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中調(diào)整較多，失去預(yù)算編制指導(dǎo)性的意義，影響了科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效性。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性大打折扣，同時(shí)，也失去了預(yù)算執(zhí)行的一項(xiàng)準(zhǔn)則。

3.2 科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度健全性和完善性不足

高?？蒲许?xiàng)目現(xiàn)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，由科研管理部門進(jìn)行歸口管理，但項(xiàng)目的開展過程中必然會(huì)涉及經(jīng)費(fèi)支出、物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理等事項(xiàng)，這就需要各部門之間協(xié)同配合。然而高?？蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部管理分工及配合度尚有欠缺，導(dǎo)致科研項(xiàng)目實(shí)施過程受阻，影響經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度及項(xiàng)目開展。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，科研項(xiàng)目中由于缺少專業(yè)的采購(gòu)人員，造成科研設(shè)備采購(gòu)滯后或者由于科研人員對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)不熟悉未按采購(gòu)管理辦法執(zhí)行政府采購(gòu);科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，缺少專門人員及時(shí)提醒項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，造成項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢，待經(jīng)費(fèi)使用截止期前集中支出，經(jīng)費(fèi)支出隨意性增大;科研經(jīng)費(fèi)開支過程中，審核不到位，造成經(jīng)費(fèi)支出比例不合理，培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)支出占比較大，存在購(gòu)買票據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)或報(bào)銷項(xiàng)目無關(guān)支出等不合理現(xiàn)象。

2014年，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了指引，近年來，高校也在加快內(nèi)部控制建設(shè)和完善，但由于開展較晚，可借鑒的內(nèi)部控制制度較少，高校內(nèi)部控制建設(shè)健全性和完善性存在不足，其中科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制在簡(jiǎn)政放權(quán)的政策指導(dǎo)下，更需進(jìn)一步加快建設(shè)和執(zhí)行。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，簡(jiǎn)政放權(quán)政策指引下，部分高校未能準(zhǔn)確理解政策的指導(dǎo)意義，盲目放開權(quán)限，對(duì)科研項(xiàng)目不再加以指導(dǎo)和管理，僅做登記，造成科研項(xiàng)目管理混亂，編制虛假預(yù)算、采購(gòu)虛假發(fā)票、重復(fù)申請(qǐng)科研項(xiàng)目等套取科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

3.3 科研項(xiàng)目績(jī)效考核制度存在缺陷

國(guó)家增加科研經(jīng)費(fèi)的投入，是秉持創(chuàng)新是生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新，振興國(guó)家的根本目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入是為了更多的產(chǎn)出，而現(xiàn)行情況下，很多科研往往浮于表面，僅僅是為了獲取科研經(jīng)費(fèi)而開展的課題，甚至是重復(fù)的課題，未能真正響應(yīng)創(chuàng)新的號(hào)召，也未帶來真正的高產(chǎn)出。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，目前高?？蒲许?xiàng)目缺少績(jī)效考核制度或考核制度未能真正反映投入產(chǎn)出比，往往科研項(xiàng)目的申報(bào)僅僅是為了獲取科研經(jīng)費(fèi)，用于補(bǔ)貼其他日常開支項(xiàng)目;部分科研項(xiàng)目的結(jié)余資金也未統(tǒng)籌用于合理的項(xiàng)目支出，科研考核流于形式。

4 高?？蒲许?xiàng)目管理建議

結(jié)合目前高?？蒲许?xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及原因，健全完善的內(nèi)部控制可以從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)，提升高校科研項(xiàng)目管理水平，因此，高?？蒲许?xiàng)目管理可以結(jié)合內(nèi)部控制，建立信息化平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)，實(shí)施事前、事中及事后全過程跟蹤管理，找到自主權(quán)的下放程度與經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)范之間的平衡點(diǎn)，加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效考核管理，促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)合理分配，提高科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。

4.1 實(shí)施科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的實(shí)施為科研項(xiàng)目的開展提供了一條準(zhǔn)繩，預(yù)算的執(zhí)行要盡量不偏離預(yù)算，如非必要，預(yù)算盡量不調(diào)整，即秉持“原則上不得調(diào)整”的原則。這就對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性提出了更高的要求，項(xiàng)目立項(xiàng)前要加強(qiáng)可行性研究，其中各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算要合理編制，不得隨意填列;預(yù)算執(zhí)行過程中，要定期告知相關(guān)人員預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)其中偏離預(yù)算的要及時(shí)分析原因。

4.2 加強(qiáng)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建信息管理平臺(tái)

高?？蒲许?xiàng)目較多，如果缺少內(nèi)部管理制度，部門之間缺乏協(xié)作，單憑人工進(jìn)行管理，必然會(huì)顧此失彼，信息溝通不暢，無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃。內(nèi)部控制制度的建立和完善為科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用提供了一個(gè)框架準(zhǔn)則，即確保合理性和合規(guī)性，而一體化管理的信息平臺(tái)建設(shè)則實(shí)現(xiàn)不同部門之間的信息同步，促進(jìn)部門間協(xié)調(diào)與配合，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤，為科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用提供了便利，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，實(shí)現(xiàn)線上業(yè)務(wù)流程，減少科研人員跑腿，平臺(tái)數(shù)據(jù)的公開增加了信息透明度，也能及時(shí)提醒相關(guān)人員項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，即一定的“放權(quán)”。因此，要從科研項(xiàng)目全過程加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的建立和健全，并建設(shè)信息化平臺(tái)，暢通信息溝通，利用大數(shù)據(jù)，整合財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)信息，實(shí)現(xiàn)一體化管理，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升管理效率，如圖1所示。

第一，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)審核。高校要鼓勵(lì)項(xiàng)目圍繞國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求進(jìn)行申報(bào)，立項(xiàng)前要加強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算也要進(jìn)行審核，以確保項(xiàng)目預(yù)算科學(xué)合理，項(xiàng)目符合國(guó)家發(fā)展需求，非重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目。

第二，及時(shí)公開項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支情況。眾多科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)到賬日期及使用進(jìn)度不一致，因此，搭建信息管理平臺(tái)，建立科研項(xiàng)目交流群，在經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)，及時(shí)公告經(jīng)費(fèi)到賬信息，通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)認(rèn)領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，開展科研項(xiàng)目;業(yè)務(wù)開展過程中，減少非必要審批流程，盡量實(shí)現(xiàn)線上審批;經(jīng)費(fèi)使用過程中，及時(shí)更新經(jīng)費(fèi)開支情況，一方面可以了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，另一方面可以及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用情況，及時(shí)提醒偏離預(yù)算情況或項(xiàng)目執(zhí)行滯后情況。

第三，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批、審核。經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度是科研項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的一個(gè)表征，經(jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性是科研項(xiàng)目管理的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，鑒于科研人員通常不具備財(cái)務(wù)知識(shí)，必要時(shí)可以配備科研助手;進(jìn)行日常業(yè)務(wù)報(bào)銷時(shí)，不僅要關(guān)注是否在預(yù)算范圍內(nèi)、報(bào)銷材料是否齊全、是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?、是否按?guī)定程序采購(gòu)、采購(gòu)物資是否合理保管、 資產(chǎn)是否入賬，還要審核其與科研項(xiàng)目的相關(guān)性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性，是否存在套取科研經(jīng)費(fèi)的情況;定期或不定期開展科研項(xiàng)目通報(bào)會(huì)，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行通報(bào)，提醒執(zhí)行進(jìn)度滯后項(xiàng)目，對(duì)違規(guī)行為也要進(jìn)行問責(zé)，形成監(jiān)督。

第四，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)決算管理。項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其助手協(xié)助編制決算報(bào)告，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，確保決算真實(shí)準(zhǔn)確，部分科研項(xiàng)目要經(jīng)過審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改;項(xiàng)目結(jié)余資金要進(jìn)行統(tǒng)籌管理，提升結(jié)余資金的使用績(jī)效。

第五，加強(qiáng)科研成果管理。現(xiàn)行管理制度下，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的科研成果都未進(jìn)行專門管理，也未繼續(xù)開發(fā)利用，如科研成果中各項(xiàng)發(fā)明專利未登記在高校資產(chǎn)賬上，造成資源的浪費(fèi)和管理失控，因此，高校應(yīng)將科研成果作為高校無形資產(chǎn)專門管理，必要時(shí)，可進(jìn)一步開發(fā)利用，真正實(shí)現(xiàn)科研成果的價(jià)值。

4.3 加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效考核管理

科研經(jīng)費(fèi)的投入是為了更多的產(chǎn)出，缺少科研項(xiàng)目績(jī)效考核，則科研經(jīng)費(fèi)投入的分配則缺少一個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也無法獲知科研經(jīng)費(fèi)投入是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，因此加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效管理，績(jī)效引導(dǎo)經(jīng)費(fèi)流向，增加經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比，更好地實(shí)現(xiàn)科研績(jī)效?？蒲锌己酥贫纫獙?duì)文科類、自然科學(xué)類等不同類型的科研進(jìn)行區(qū)分考核，加大績(jī)效支出比的同時(shí)要建立問責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要并入績(jī)效考核機(jī)制，以期優(yōu)化科研管理，對(duì)科研項(xiàng)目形成監(jiān)督的同時(shí)提高科研人員的積極性，實(shí)現(xiàn)“放”與“管”的平衡。

5 結(jié)語(yǔ)

科研經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目得以開展的基礎(chǔ)保證，科研項(xiàng)目的管理要在一定的準(zhǔn)則范圍內(nèi)適當(dāng)放權(quán)，給予科研人員一定的自主權(quán)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)在使用合理合規(guī)的前提下，能夠由其自主安排以保證其積極性，產(chǎn)出科研成果。高校要加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，加強(qiáng)信息化建設(shè)，以形成健全完善的信息化管理系統(tǒng)，提升效率。同時(shí)，定期開展高校科研項(xiàng)目審計(jì)，利用大數(shù)據(jù)對(duì)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行監(jiān)督，針對(duì)內(nèi)部控制存在的不足進(jìn)一步提出改進(jìn)建議，提升科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。

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[作者簡(jiǎn)介]夏叢芳（1989—），女，漢族，安徽滁州人，碩士，江蘇第二師范學(xué)院會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)審計(jì)。

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