管理會計背景下財務(wù)報表分析報告的分析

胡佳睿

[摘 要]隨著智慧財務(wù)時代的到來，傳統(tǒng)的賬務(wù)處理將逐漸被智能化賬務(wù)軟件所取代。為適應(yīng)市場的需求，會計人員的工作也逐漸從傳統(tǒng)核算向管理會計、財務(wù)管理方向轉(zhuǎn)型。因此，對會計人員而言，能夠正確地分析企業(yè)的財務(wù)會計報表，并對企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量能力等進行客觀評價，撰寫出可供管理者使用的分析報告就顯得尤為重要。

[關(guān)鍵詞]管理會計;財務(wù)報表;分析報告

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0175-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.175

1 財務(wù)會計報表分析的主要方法

（1）比較分析法。比較分析法主要側(cè)重于企業(yè)財務(wù)指標計算數(shù)據(jù)與同行業(yè)參考標準數(shù)據(jù)的橫向?qū)Ρ?，分析其實際財務(wù)情況與同行業(yè)標準之間的差距，并得出相應(yīng)的分析結(jié)論。有助于企業(yè)發(fā)揮自身經(jīng)營優(yōu)勢，總結(jié)不足之處，以便及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，做到有的放矢。

（2）趨勢分析法。趨勢分析法側(cè)重于企業(yè)在若干個連續(xù)的會計期間內(nèi)，對財務(wù)指標計算數(shù)據(jù)之間進行縱向比較，通過觀察其增減變動等情況，從償債能力、營運能力、盈利能力等多種角度分析企業(yè)近年來財務(wù)狀況的變化以及發(fā)展趨勢，以便于經(jīng)營管理者綜合比較企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，及時補充和調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略決策。

趨勢分析法重點強調(diào)了企業(yè)不同時期財務(wù)指標數(shù)據(jù)之間的對比，通過動態(tài)分析變化趨勢，使得分析結(jié)果更加明確和有效，被廣泛應(yīng)用于財務(wù)會計報表分析報告的書寫中。

（3）因素分析法。因素分析法亦稱因素替代法，它突出強調(diào)了財務(wù)分析指標與其影響因素之間存在的關(guān)系，常用來分析綜合財務(wù)指標的影響因素，可以通過案例分析模型的形式，列出各個影響因素之間的關(guān)系，并將單一影響因素作為變量，進行數(shù)據(jù)計算，依次從數(shù)值上來判斷各因素對企業(yè)財務(wù)分析指標影響程度的大小，從而得出更加貼合實際的分析結(jié)論，進一步提出更加行之有效的財務(wù)管理建議。

（4）比率分析法。比率分析法是針對同一時期的財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)之間進行相互比較，通過兩項相關(guān)數(shù)據(jù)進行相除，計算出比率，用來分析與評價企業(yè)在上述時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況以及現(xiàn)金流量的一種方法。該方法計算簡便、易行，且可以將計算出的企業(yè)比率數(shù)值與同行業(yè)參考標準值進行對比，更加側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)指標的靜態(tài)分析，盡可能地消除規(guī)模的影響，但對未來財務(wù)狀況的預測并非絕對正確。

2 財務(wù)會計報表分析的常用財務(wù)指標

財務(wù)會計報表分析常用指標主要分為以下五大類，具體指標和計算公式詳見表1。

3 財務(wù)會計報表分析報告的構(gòu)成

3.1 標題

財務(wù)會計報表分析報告的標題應(yīng)注明企業(yè)的全稱、報告所屬年份，應(yīng)簡潔明了地展現(xiàn)報告的主題。

3.2 開頭

分析報告的開頭應(yīng)闡明數(shù)據(jù)的來源，即企業(yè)某一會計期間的財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注等內(nèi)容。并標明財務(wù)會計報表分析報告的書寫目的，即根據(jù)企業(yè)的年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量得出分析結(jié)論，提出財務(wù)管理建議，供企業(yè)經(jīng)營管理者參考使用。

3.3 企業(yè)整體財務(wù)分析

企業(yè)的整體財務(wù)分析主要包括償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量以及報表附注六個部分的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，具體如下。

（1）企業(yè)償債能力分析。償債能力分析則具體分為短期償債能力與長期償債能力。通過計算企業(yè)流動比率、速動比率，并分別與上一年度數(shù)據(jù)相比較，判斷其數(shù)值增減。如果流動比率、速動比率較上年均有上升，則表明企業(yè)的短期償債能力趨向增強;反之則減弱。長期償債能力則可通過資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等指標進行分析。上述兩種指標較上年度上升，則表明企業(yè)長期償債能力增強，到期償還債務(wù)風險較小;反之長期償債能力則減弱。

（2）企業(yè)營運能力分析。營運能力則主要通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較。

（3）企業(yè)盈利能力分析。盈利能力則需要通過銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、長期資本收益率等財務(wù)指標的計算進行分析。上述五項指標的大小與企業(yè)的盈利能力呈正相關(guān)，指標數(shù)額上升，則表明企業(yè)的盈利能力增強;若這五項指標數(shù)據(jù)下降，則表明企業(yè)的盈利能力減弱。

（4）企業(yè)發(fā)展能力分析。企業(yè)的發(fā)展能力分析則主要通過銷售收入增長率、凈利潤增長率等指標進行分析。若銷售收入增長率、凈利潤增長率較上年均有所增長，則表明企業(yè)的銷售能力在增強。反之，則表明企業(yè)的銷售能力在減弱。

（5）企業(yè)現(xiàn)金流量分析?，F(xiàn)金流量分析則需要通過銷售收現(xiàn)比率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標數(shù)據(jù)進行分析。若銷售收現(xiàn)比率在上升，則表明企業(yè)的銷售質(zhì)量有所提高;相反，若銷售收現(xiàn)比率在下降，則表明企業(yè)的銷售質(zhì)量在下降。而總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率與凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率則用來評價企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，回收率數(shù)值的大小與企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量高低呈正相關(guān)。

（6）企業(yè)報表附注分析。若附注中披露出重要的會計處理方法，應(yīng)對其簡要介紹與分析。

3.4 分析結(jié)論

根據(jù)企業(yè)整體財務(wù)分析指標的計算結(jié)果，簡要總結(jié)出短期償債能力、債務(wù)風險、應(yīng)收賬款管理能力、存貨流轉(zhuǎn)管理能力的高低，以及企業(yè)目前盈虧狀態(tài)、資產(chǎn)增減狀況等結(jié)論。

3.5 財務(wù)管理建議

財務(wù)管理建議應(yīng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報表分析結(jié)論，對于優(yōu)勢建議繼續(xù)保持;對于不足之處應(yīng)有針對性地提出相應(yīng)的解決建議。例如：若得出企業(yè)銷售質(zhì)量降低的結(jié)論，則應(yīng)建議企業(yè)適當提升合作客戶的標準，加強銷售貨款的回收力度，提高銷售質(zhì)量。

4 結(jié)論

綜上所述，正確地分析財務(wù)會計報表，并書寫規(guī)范的財務(wù)會計報表分析報告，有助于經(jīng)營管理者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等情況，客觀評價企業(yè)面臨的經(jīng)營風險，建立健全經(jīng)營業(yè)績的考核機制，從而做出正確的經(jīng)營管理決策。

參考文獻：

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[2]周會林，焦建平.財務(wù)報表分析實務(wù)（第2版） [M].蘇州：蘇州大學出版社，2018.

[3]李正華.財務(wù)報表分析（第5版）[M].北京：中國人民大學出版社，2019.

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