關(guān)于電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧解析

鄭小薇 浙江浙能中煤舟山煤電有限責(zé)任公司

由于稅務(wù)籌劃管理一般會(huì)全面貫穿于電力企業(yè)的整體經(jīng)營過程中。因此，要想及時(shí)發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)管理中的問題，加強(qiáng)對(duì)前端業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，創(chuàng)新納稅理念，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門之間的有效結(jié)合，掌握更多的稅籌劃管理技巧，不斷減輕電力企業(yè)的稅負(fù)，從而達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用效果。

一、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用

最近幾年，我國稅務(wù)部門為了發(fā)揮自身的作用價(jià)值，加快了稅收信息化建設(shè)的力度，更好地堵塞稅收漏洞。對(duì)于一些增值稅稅負(fù)很重的電廠來說，不僅要采取措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化，還要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更合理的目標(biāo)。但是，以前的稅務(wù)管理方式存在一定的局限性，并不能加強(qiáng)對(duì)稅收成本的有效控制，長時(shí)間下去會(huì)對(duì)電力企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營，或者是投資決策帶來影響。

然而，對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行合理化稅務(wù)籌劃，可以保證各種政策的完善性，促進(jìn)經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。再加上，稅務(wù)籌劃是當(dāng)前實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)中的主要措施，在開展稅務(wù)籌劃工作中，電力企業(yè)可以通過對(duì)現(xiàn)行中稅收政策的綜合性研究，結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，制定科學(xué)的管理方案，降低成本，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，做好電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，還能夠提高管理效果[1]。

比如，某個(gè)電力企業(yè)在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，主要加強(qiáng)了對(duì)資金、利潤和費(fèi)用這三大要素的綜合性管理。此企業(yè)在具體的管理中，如果可以將這三者保持在一個(gè)平衡點(diǎn)上，就能夠提高整體的經(jīng)營管理水平，健全電力企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，從而進(jìn)一步改善電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體管理情況。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

雖然現(xiàn)如今的電力企業(yè)資金比較充足，但是整體的管理效果并不好。這就需要通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)對(duì)稅費(fèi)的管理，將其作為電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的重點(diǎn)內(nèi)容。特別是在新時(shí)期，電力企業(yè)在對(duì)稅費(fèi)管理以及籌劃時(shí)，還要遵循以下原則：

1.推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)。目前，電力企業(yè)在發(fā)展中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅的推遲，最主要的措施之一也就是適當(dāng)推遲應(yīng)稅所得。主要是因?yàn)橥七t納稅，可以讓納稅人更加合法地占有這筆資金。同時(shí)，納稅人還能夠進(jìn)行利率貼現(xiàn)，進(jìn)而得到應(yīng)納稅款的相關(guān)現(xiàn)值。

2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的控制。一般情況下，股本籌資與負(fù)債籌資是企業(yè)外籌資的主要方式，此方式可以幫助企業(yè)籌得資金，但是其也存在一定的局限性，兩者的稅收處理方法不同。因此，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃時(shí)，需要充分考慮和分析籌資方式，對(duì)稅收效果的影響，更好地減輕稅收的負(fù)擔(dān)。

3.利用稅收優(yōu)惠政策。最近幾年，我國為了促進(jìn)電力企業(yè)的快速發(fā)展，制定了一些優(yōu)惠政策，利用國家所給予的優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)，了解不同稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容，時(shí)刻關(guān)注各種信息。與稅務(wù)局時(shí)刻保持良好的溝通，同時(shí)可以咨詢相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，掌握最新的政策動(dòng)態(tài)。

4.深化推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。當(dāng)前，大部分稅收優(yōu)惠政策在實(shí)施中，都有相關(guān)的約束性條件，除了一些財(cái)務(wù)信息還涉及一些技術(shù)指標(biāo)、環(huán)保指標(biāo)或相關(guān)專業(yè)參數(shù)。企業(yè)在這些稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的過程中，必須提前策劃。這個(gè)策劃不單單指財(cái)務(wù)策劃，更需要深入業(yè)務(wù)前端，比如采購設(shè)備時(shí)，相關(guān)設(shè)備的參數(shù)要求、環(huán)保指標(biāo)是否符合等等，要全面考慮各項(xiàng)條件，促進(jìn)企業(yè)順利享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃中的政策性因素

早在2016年，我國就已經(jīng)展開了“營改增”稅收體系，在2018年對(duì)現(xiàn)有的“營改增”稅收制度進(jìn)行了完善，減輕了企業(yè)在發(fā)展中的稅負(fù)。尤其是電力企業(yè)在發(fā)展中，需要在“營改增”稅制下，對(duì)主要的優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，在優(yōu)惠政策項(xiàng)目上，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的優(yōu)惠政策。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)這些項(xiàng)目的綜合性研究，在當(dāng)前的電力企業(yè)稅務(wù)籌劃中提供更多的增值稅優(yōu)惠政策。

此外，新企業(yè)所得稅法也是電力企業(yè)稅務(wù)籌劃中的關(guān)鍵政策性因素。這種稅法與傳統(tǒng)的內(nèi)外資稅率并不同，主要是因?yàn)樵谛缕髽I(yè)所得稅法中，存在比較多的優(yōu)惠政策，電力企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上，及時(shí)達(dá)到避稅的作用效果。新企業(yè)所得稅法第四章第二十六條規(guī)定，國債利息收入為免稅收入。此外，電力企業(yè)在當(dāng)前的發(fā)展中加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策的應(yīng)用，可以在當(dāng)前和日后的發(fā)展中，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而保障稅務(wù)籌劃管理的有效性。

四、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理策略與技巧

（一）重視全局與整體的稅務(wù)籌劃

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)稅務(wù)的合理化籌劃，首先要建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控反饋機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的全局管理，及時(shí)規(guī)避此方案在實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系能夠保障稅務(wù)籌劃實(shí)施的有效性，對(duì)籌劃方案的實(shí)施進(jìn)行全面監(jiān)督。在此過程中，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門，還可以定期，或者是不定期開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)審計(jì)工作，查其是否合理。此外，不同的反饋信息還能夠幫助電力企業(yè)中的決策者，對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)整體稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化。

其次，要樹立全局觀，注意成本收益原則。我們所說的全局觀，主要要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅需要綜合考慮企業(yè)總體所增加的收益，還需要考慮稅務(wù)籌劃的總成本。由于從事稅務(wù)籌劃，會(huì)產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。比如，在投資決策的時(shí)候，選擇了次優(yōu)方案，并沒有選擇最好的方案，這會(huì)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。然而，樹立全局觀，可以對(duì)企業(yè)各稅種進(jìn)行綜合性管理，保持所得稅地域之間的平衡性。同時(shí)，只有站在企業(yè)的全局高度，才可以明確電力企業(yè)稅務(wù)籌劃中的具體情況，按成本效益等原則，選擇出滿足企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃管理方案。

（二）加強(qiáng)新稅務(wù)體系，積極調(diào)整納稅方案

1.科學(xué)管理增值稅專用發(fā)票

在對(duì)增值稅的專用票進(jìn)行管理時(shí)，電力企業(yè)需要指定專業(yè)人員對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行綜合性保管，注意審核與開具分工的明確性，做好基本的遞交和領(lǐng)用等工作，主要是為了避免遺失，或者是錯(cuò)領(lǐng)發(fā)票等情況的發(fā)生。相關(guān)的采購人員還要加強(qiáng)采購管理力度，獲取更準(zhǔn)確的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，降低稅負(fù)。

同時(shí)，企業(yè)要認(rèn)證管理采購的發(fā)票，在稅法所規(guī)定的時(shí)間中，對(duì)所獲取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行及時(shí)認(rèn)證，主要是為了防止在具體的稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)“滯留票”等問題。需要注意的是，電力企業(yè)還要如實(shí)開具普通發(fā)票，結(jié)合銷售額的實(shí)際情況，或者是“營改增”中的最新科目，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)稅額的有效管理。

2.重視進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式

現(xiàn)如今，各電力企業(yè)為了積極有效落實(shí)營改增政策，需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)此工作的高度重視，在減輕自身稅負(fù)的同時(shí)，保證電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的合理性。同時(shí)，供電企業(yè)在對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行購買時(shí)，要注重樹立先進(jìn)的現(xiàn)代化工作管理理念，通過對(duì)多種新型進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式的有效應(yīng)用，更加有針對(duì)性去選擇材料的供應(yīng)商。

在此過程中，需要確保自身能夠獲取發(fā)票的同時(shí)，更好地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果企業(yè)選擇普通的納稅人，作為其中的材料供應(yīng)商，稅務(wù)籌劃中的管理人員，要注重促進(jìn)相應(yīng)供應(yīng)商提供有價(jià)值的增值稅票據(jù)。即便這種方式不能抵扣所有的進(jìn)項(xiàng)稅，但是其中的部分可以抵扣，非常有助于不斷降低供電電力企業(yè)在發(fā)展中的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[2]。

3.加強(qiáng)對(duì)技術(shù)與設(shè)備的革新

目前，隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，各企業(yè)的相關(guān)支付方式也發(fā)生了變化，這樣能夠讓非現(xiàn)金結(jié)算模式快速發(fā)展。因此，電力企業(yè)在發(fā)展中要加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)設(shè)備的完善和更新。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金交易和流通的管理力度，如果在此過程中發(fā)現(xiàn)了違法現(xiàn)金管理機(jī)制等問題，要及時(shí)完善管理方案。電力企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)中的納稅大戶，在具體的發(fā)展中要加大對(duì)企業(yè)自身和稅收政策的改革力度，在優(yōu)化企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收工作方案的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)技術(shù)的創(chuàng)新。

例如，某個(gè)電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策，制定了自身應(yīng)對(duì)政策，通過對(duì)相關(guān)政策的深入研究，加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的有效應(yīng)用，在完善的管理設(shè)備上，制定符合企業(yè)發(fā)展的方案，促進(jìn)電力稅務(wù)籌劃技術(shù)和設(shè)備的革新。

五、新企業(yè)所得稅下加強(qiáng)企業(yè)改革

（一）完善企業(yè)投資結(jié)構(gòu)

健全的企業(yè)投資結(jié)構(gòu)，能夠保證電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性，對(duì)現(xiàn)有的融資形式進(jìn)行創(chuàng)新。雖然以前的投資方式可以籌集到資金，但是通過具體的研究，發(fā)現(xiàn)不同投資方式，繳納稅費(fèi)時(shí)存在一定的差異性。如果是通過股本所籌集的資金，投資人實(shí)際支付的股金，并不算企業(yè)的成本。

在納稅時(shí)，企業(yè)中的費(fèi)用在支付所得稅時(shí)不可以包括在所得稅中。然而，通過借債方式，所籌集的相關(guān)資金，投資人所支付的股金，可以算作企業(yè)成本。這個(gè)時(shí)候企業(yè)在籌資的時(shí)候，需要考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營方式，在此基礎(chǔ)上做好基本的稅收規(guī)劃，避免在扣除稅的時(shí)候，出現(xiàn)其他的問題，保證電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅方案的完善[3]。

首先，在對(duì)企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，還要結(jié)合電力企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，提出不同的稅務(wù)籌劃方案，對(duì)不同方案的預(yù)期收成，與所能消耗的成本等內(nèi)容進(jìn)行綜合性對(duì)比分析，進(jìn)行選擇更加合理的稅務(wù)籌劃方案。在對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí)，管理人員還要對(duì)實(shí)施階段中的貨幣時(shí)間價(jià)值等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行綜合性考慮?？梢栽趹?yīng)用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，及時(shí)規(guī)避額外稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)整體的投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

其次，要適當(dāng)擴(kuò)大企業(yè)的股權(quán)比例?？梢园l(fā)展直接融資，實(shí)行股份制，為企業(yè)的發(fā)展注入更多新的資金，不斷降低負(fù)債比例。同時(shí)，還可以加強(qiáng)對(duì)“貸改投”的有效應(yīng)用，也就是將部分銀行對(duì)企業(yè)的貸款，轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y，不斷減少債務(wù)的負(fù)擔(dān)。此方法雖然在本質(zhì)上，沒有給企業(yè)的發(fā)展注入新資金，但是在一定程度上改善和優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)的外源融資能力。

再次，可以通過積極鼓勵(lì)企業(yè)兼并重組的方式，對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行優(yōu)化，減少企業(yè)預(yù)期中現(xiàn)金流量的不確定性，適當(dāng)擴(kuò)大企業(yè)中的可控制資產(chǎn)，更加地調(diào)整企業(yè)投資結(jié)構(gòu)與最優(yōu)投資結(jié)構(gòu)之間的差異性。特別是在企業(yè)高負(fù)債下，更需要對(duì)企業(yè)投資的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，及時(shí)脫離困境。

最后，企業(yè)在發(fā)展中要強(qiáng)化自身的積累能力，適當(dāng)開拓企業(yè)中的融資渠道，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的改革進(jìn)行深入，適當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，讓所籌集到的內(nèi)源資金，可以更好地優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)，幫助電力企業(yè)及時(shí)擺脫困境。

（二）加大創(chuàng)新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用

為了在營業(yè)稅改增值稅下，供電企業(yè)在發(fā)展中不斷減少稅負(fù)金額，對(duì)自身的稅務(wù)籌劃情況進(jìn)行了分析，創(chuàng)新了管理方式。主要是為了保證其可以提升供電企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理人員，要加大對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新和開發(fā)，結(jié)合增值稅計(jì)算的情況，對(duì)當(dāng)前的供電企業(yè)經(jīng)營流程進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整[4]。

當(dāng)然，在對(duì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新和應(yīng)用時(shí)，稅務(wù)籌劃中的管理人員還要加強(qiáng)與各部門之間的有效結(jié)合，了解不同部門的具體情況，制定完善的責(zé)任制度，在提升部門工作效率的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)新管理技術(shù)的有效應(yīng)用。此外，稅務(wù)籌劃工作中的管理人員，要積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)內(nèi)容的專業(yè)化和信息化管理，提升增值稅控制的效率，不斷減少供電企業(yè)中的稅負(fù)金額，為日后稅務(wù)籌劃管理工作的順利實(shí)施提供條件。

首先，要在大數(shù)據(jù)技術(shù)上，建立共享式財(cái)稅信息管理模式，主要形成電力企業(yè)各部門上下貫通的財(cái)稅信息共享機(jī)制。在此過程中，還要深入開發(fā)財(cái)稅信息等資源，通過對(duì)信息資源的整合，保證財(cái)稅信息發(fā)布的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化財(cái)稅系統(tǒng)的法律法規(guī)查詢，或者是在線業(yè)務(wù)交流等多種功能，更好地適應(yīng)信息化建設(shè)和技術(shù)開發(fā)的需要。其次，在對(duì)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)時(shí)，還要開發(fā)稅收管理功能，促進(jìn)納稅申報(bào)表的自動(dòng)化生成，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收繳納的動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)。最后，加大對(duì)創(chuàng)新技術(shù)的開發(fā)，可以利用ERP系統(tǒng)和營銷系統(tǒng)中所涵蓋的相關(guān)涉稅信息，對(duì)稅收中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行整合，促進(jìn)業(yè)務(wù)之間的融合，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收信息數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集，進(jìn)而滿足當(dāng)前稅收集約化的相關(guān)管理要求。

（三）增加環(huán)保建設(shè)項(xiàng)目

在對(duì)稅收內(nèi)容進(jìn)行籌劃時(shí)，企業(yè)要先綜合考慮國家有無相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)國家稅收優(yōu)惠的應(yīng)用，在符合國家意向的基礎(chǔ)上，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^適當(dāng)增加環(huán)保建設(shè)項(xiàng)目，為電力行業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)惠政策。

當(dāng)前的企業(yè)所得稅法中，規(guī)定企業(yè)在購置以及實(shí)際的使用中，需要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，節(jié)能節(jié)水，通過對(duì)安全生產(chǎn)等先進(jìn)設(shè)備的有效應(yīng)用。這種環(huán)保建設(shè)項(xiàng)目中專用設(shè)備的投資額，10%都能夠在企業(yè)當(dāng)年的納稅額中抵免。同時(shí)，結(jié)合此規(guī)定，電力企業(yè)在對(duì)相關(guān)設(shè)備進(jìn)行購置時(shí)，要滿足節(jié)能指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)非晶合金變器的有效應(yīng)用，并且還要向稅務(wù)部門進(jìn)行備案，也就是能夠抵減企業(yè)的所得稅[5]。

結(jié)合企業(yè)的所得稅法，或者是相關(guān)的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)電網(wǎng)的建設(shè)，如可以建設(shè)輸變電設(shè)施等新項(xiàng)目，依法享受“三免三減半”等優(yōu)惠政策，按照上述規(guī)定，促進(jìn)電力企業(yè)在社會(huì)中的穩(wěn)定發(fā)展，在基礎(chǔ)的設(shè)施投資中，通過多增加環(huán)保建設(shè)項(xiàng)目，幫助電力企業(yè)在發(fā)展中享受更多的優(yōu)惠。

六、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，這種競(jìng)爭(zhēng)雖然為電力企業(yè)的發(fā)展提供了空間，但是其也提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，電力企業(yè)要不斷強(qiáng)化自身的稅務(wù)籌劃管理能力，通過對(duì)增值稅專用發(fā)票的科學(xué)管理和優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)等方式，制定完善的稅務(wù)籌劃方案，通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的有效應(yīng)用，及時(shí)規(guī)避額外的負(fù)擔(dān)，降低資金費(fèi)用的消耗，促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。