企業(yè)預(yù)算管理及績(jī)效考核的提高措施研究

烏吉斯古楞 北京首新航空地面服務(wù)有限公司

預(yù)算管理工作主要是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，合理地分配，以提升企業(yè)資源的使用率，為其節(jié)約資源成本，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。而績(jī)效考核是企業(yè)績(jī)效管理工作中的重要內(nèi)容，主要是更好的激發(fā)職工的潛能和積極性，推動(dòng)相關(guān)人員高效地完成崗位和部門目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)。所以，這兩項(xiàng)工作都對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用，兩者之間相互協(xié)同，共同為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行提供保障。但是在實(shí)際工作中，預(yù)算管理和績(jī)效考核還存在一定的問題，因此需要采取合理的措施提升這兩項(xiàng)工作的水平，進(jìn)而更好地為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮效用。

一、預(yù)算管理和績(jī)效考核工作在企業(yè)中的重要作用

（一）預(yù)算管理的作用

預(yù)算管理主要是以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過對(duì)內(nèi)外部環(huán)境形勢(shì)的分析，對(duì)未來一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，明確預(yù)算時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并分解到內(nèi)部各個(gè)部門和工作環(huán)節(jié)中，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作都有明確的計(jì)劃安排。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，作用主要體現(xiàn)在：首先，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)識(shí)別。財(cái)務(wù)部門的工作人員對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)要結(jié)合實(shí)際狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，利用對(duì)內(nèi)外部環(huán)境因素的分析，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，在財(cái)務(wù)決策以及風(fēng)險(xiǎn)控制方面都有可靠的參考。另外，可以更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。預(yù)算管理人員在實(shí)際工作中會(huì)對(duì)相關(guān)政策、市場(chǎng)等方面的信息進(jìn)行收集整合以及分析，并且根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，對(duì)其中的差異原因進(jìn)行深入分析，這樣就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中的問題，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改善，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管控成效。再者，以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理模式，可以更好地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)施預(yù)算管理，財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理之間的目標(biāo)可以有效協(xié)同平衡，通過有機(jī)整合，能夠大大提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益[1]。

（二）績(jī)效考核的作用

績(jī)效考核工作主要是依照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及工作目標(biāo)任務(wù)，使用合理的考核方法，對(duì)職工工作任務(wù)完成過程的表現(xiàn)、完成結(jié)果等進(jìn)行評(píng)定，利用績(jī)效考核激發(fā)職工的潛能，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作高效地完成?？?jī)效考核的結(jié)果在經(jīng)過統(tǒng)計(jì)整理之后，通過企業(yè)的規(guī)章制度對(duì)考核人員實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或者提高薪酬等規(guī)定[2]?？茖W(xué)的績(jī)效考核，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)員工公正、客觀的管理，使其工作的主動(dòng)性得到充分激發(fā)。另外，績(jī)效考核能夠?yàn)槠髽I(yè)的人事變動(dòng)以及員工晉升提供可靠的數(shù)據(jù)參考，在有關(guān)人事決策方面，根據(jù)員工績(jī)效考核的結(jié)果，就能夠了解其能力水平，為人才的針對(duì)性培養(yǎng)提供更好的保障。

二、預(yù)算管理和績(jī)效考核之間的關(guān)聯(lián)

預(yù)算管理和績(jī)效考核工作之間相互協(xié)同，有效銜接，共同為企業(yè)的決策發(fā)揮效用，從而做好財(cái)務(wù)資源的管控，最大化地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[3]?？茖W(xué)的績(jī)效考核體系，并不是對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單化的制定，而是根據(jù)預(yù)算管理的分解指標(biāo)，將其和崗位人員、部門進(jìn)行績(jī)效考核關(guān)聯(lián)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)定量化的績(jī)效考核體系。同樣，企業(yè)也可以將績(jī)效指標(biāo)分解到內(nèi)部的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，使績(jī)效考核與預(yù)算管理之間相互匹配，從預(yù)算管理和執(zhí)行的角度將績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行量化定義，進(jìn)而再和預(yù)算中的指標(biāo)進(jìn)行配合，這樣就能夠分析出員工實(shí)際完成計(jì)劃業(yè)績(jī)的效率，通過調(diào)動(dòng)其工作主動(dòng)性，不斷推動(dòng)企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)當(dāng)前預(yù)算管理和績(jī)效考核存在的問題

（一）預(yù)算管理的目標(biāo)不夠明確

企業(yè)開展預(yù)算管理工作主要是為了推動(dòng)其戰(zhàn)略目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力[4]。由此可見，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要效用，而企業(yè)要想達(dá)成這一目標(biāo)，就需要有一定的經(jīng)營(yíng)能力，同時(shí)員工的能力和素質(zhì)與企業(yè)的發(fā)展水平相一致。這也就是說目標(biāo)的準(zhǔn)確制定非常關(guān)鍵。但是從目前的實(shí)踐工作情況來看，部分企業(yè)在預(yù)算管理方面的目標(biāo)不夠明確，與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)之間沒有形成良好的匹配，定位不夠科學(xué)，因而使得企業(yè)的發(fā)展和如今的市場(chǎng)形勢(shì)不相適應(yīng)，最終使預(yù)算管理的效果降低。另外，在制定預(yù)算管理的目標(biāo)時(shí)，也有部分企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化形勢(shì)的預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光，沒有綜合考量各方面的影響因素，因而制定的預(yù)算管理目標(biāo)和實(shí)際預(yù)算執(zhí)行偏差較大。

（二）預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)管存在缺陷

企業(yè)在制定了預(yù)算目標(biāo)之后，要想良好的實(shí)現(xiàn)，就需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管工作[5]。但是實(shí)際上，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管方面還存在一定的不足，有關(guān)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體情況并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制以及后續(xù)跟蹤，各個(gè)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管工作重視度不足，存在依賴財(cái)務(wù)部門的心理，為了滿足部門的預(yù)算需求，通過業(yè)務(wù)需求來調(diào)整預(yù)算，而不是通過預(yù)算目標(biāo)調(diào)整業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理，因而使得預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管效果不夠理想。因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作存在問題，這樣在執(zhí)行預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而不能快速高效地跟蹤反饋和解決。再者，預(yù)算管理中沒有建立有效的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使得預(yù)算數(shù)據(jù)的編制、整合以及審核等環(huán)節(jié)的工作效率降低，審批流程過于繁雜，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程進(jìn)行有效監(jiān)管，從而影響企業(yè)的決策。

（三）預(yù)算管理機(jī)制有待完善

預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)主要是為了更好地指導(dǎo)相關(guān)工作順利有序開展，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)高效實(shí)現(xiàn)。制度的建立需要依照企業(yè)戰(zhàn)略，為管理企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)業(yè)績(jī)而形成可以進(jìn)行考評(píng)的管理制度。但是從實(shí)踐工作情況來看，部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)還存在一定的缺陷，有些制度沒有建立，或者有些制度建設(shè)不夠完整。具體來講，首先，在預(yù)算管理流程制度建設(shè)方面不夠完善，使得監(jiān)控工作難以落實(shí)。另外，預(yù)算考核機(jī)制建設(shè)不到位，責(zé)任部門及責(zé)任人沒有明確，有關(guān)費(fèi)用控制體系沒有形成，對(duì)員工執(zhí)行預(yù)算缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，員工工作的主動(dòng)性沒有得到充分調(diào)動(dòng)，影響了預(yù)算管理的成效。再者，實(shí)踐工作中，部分企業(yè)在預(yù)算管理的反饋機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)方面沒有可靠的保證，預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，無法及時(shí)被有關(guān)部門了解，因而對(duì)最終預(yù)算管理的成效產(chǎn)生不利的影響。

（四）績(jī)效考核體系不健全

從預(yù)算管理的角度來講，企業(yè)開展績(jī)效考核工作主要是為了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，兩者協(xié)同工作及時(shí)找到企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，所以，績(jī)效考核體系的完整建立非常重要。但是，現(xiàn)階段有部分企業(yè)在績(jī)效考核體系建設(shè)方面還存在缺陷。具體表現(xiàn)在考核評(píng)價(jià)機(jī)制方面，首先，有關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)的制定邊界不夠明確。企業(yè)在對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，相關(guān)界限的劃分不夠清晰，因而員工自身對(duì)工作成效的評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確。另外，部分企業(yè)在制定考核評(píng)估機(jī)制時(shí)，考核標(biāo)準(zhǔn)沒有充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致過高或者過低，對(duì)員工積極性的調(diào)動(dòng)產(chǎn)生不利的影響，無法激發(fā)員工的工作競(jìng)爭(zhēng)欲望。再者，考核形式過于單一化，由于企業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)于員工的評(píng)價(jià)激勵(lì)方式需要更加多元化，這樣才能更好地滿足員工個(gè)人需求，但是有些企業(yè)在考核方式上過于簡(jiǎn)單，或者考核方式的選擇并沒有依照各個(gè)部門的不同情況體現(xiàn)其差異性，因而使得考核的結(jié)果缺乏客觀公正性。

四、有效提升企業(yè)預(yù)算管理和績(jī)效考核成效的措施

（一）對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行明確

為了能夠更好地落實(shí)預(yù)算管理工作，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行明確制定，以此為企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)開展、資源分配等工作帶來可靠的指導(dǎo)，同時(shí)為企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展帶來有力保障。對(duì)此，企業(yè)需要重視對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)資源的有效分配，并且對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行合理的計(jì)劃。依照企業(yè)發(fā)展的整體目標(biāo)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)化確定。另外，將成本控制作為重要內(nèi)容，從企業(yè)運(yùn)行目標(biāo)、資源優(yōu)化分配的角度建立全過程、全員參與的預(yù)算管理機(jī)制，確保預(yù)算目標(biāo)得到良好的落實(shí)。再者，預(yù)算目標(biāo)的制定過程中，對(duì)各個(gè)崗位、部門的責(zé)任進(jìn)行清晰劃分，保證目標(biāo)在制定后能夠得到良好的落實(shí)[6]。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度

為了能夠獲得更好的預(yù)算管理成效，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度進(jìn)一步加強(qiáng)。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容，制定相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管措施，保證預(yù)算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，這樣企業(yè)的發(fā)展才會(huì)更加穩(wěn)定。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管可以借助信息化手段，通過系統(tǒng)的信息整合，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、崗位有關(guān)預(yù)算工作的信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警，以使預(yù)算管理更快地適應(yīng)外部變化。企業(yè)可以通過信息化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)反饋預(yù)算相關(guān)信息，以便為企業(yè)的決策提供良好的支持，從而嚴(yán)格落實(shí)并科學(xué)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，企業(yè)需要建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的預(yù)算信息錄入到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)該系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)等的有效銜接，這樣系統(tǒng)可以將人力、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等進(jìn)行全面整合，預(yù)算管理人員通過系統(tǒng)就能夠?qū)︻A(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、監(jiān)控和評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過程中的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行完整分析，這樣保證預(yù)算更加合理有效，而且能夠通過預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而提升預(yù)算管理成效。

（三）建立健全預(yù)算管理機(jī)制

為了能夠有效地落實(shí)預(yù)算管理工作，需要建立健全預(yù)算管理機(jī)制。對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行建立，并完善預(yù)算中各個(gè)主體的責(zé)任劃分規(guī)定，補(bǔ)充完善預(yù)算編制、執(zhí)行評(píng)價(jià)等機(jī)制，對(duì)管控要點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而為各項(xiàng)工作的落實(shí)提供可靠的制度保障。另外，企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)情況，對(duì)市場(chǎng)變化形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并建立完善的預(yù)算管理體系、預(yù)算編制審查制度、監(jiān)督考核制度等，以便對(duì)預(yù)算整體執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤控制，這樣預(yù)算落實(shí)的成效才會(huì)得到較好的提升。再者，要建立完善的預(yù)算反饋機(jī)制，各個(gè)部門需要定期對(duì)自身預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行集中反饋，并保證信息反饋的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)財(cái)務(wù)部門有關(guān)數(shù)據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行的有效性，通過反饋機(jī)制的指導(dǎo)，真實(shí)了解企業(yè)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并找到自身的不足，進(jìn)而改進(jìn)，以達(dá)到預(yù)算管理的要求。

（四）完善績(jī)效考核體系

從預(yù)算管理的角度開展績(jī)效考核工作，需要依照預(yù)算管理執(zhí)行的不同內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的考核，建立完善的績(jī)效考核體系。在企業(yè)內(nèi)部需要依照戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)置預(yù)算管理考核組織，健全相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，保證預(yù)算管理客觀全面地開展。具體來講，在健全績(jī)效考核體系時(shí)，首先，從企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，健全考核規(guī)范以及相關(guān)流程，確定合理的考核方式，對(duì)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行定期考核，這個(gè)過程要注重考核周期的合理確定，并對(duì)考核細(xì)節(jié)進(jìn)行明確。另外，制定全面的量化考核指標(biāo)，對(duì)考核責(zé)任人進(jìn)行確定，在各部門、各崗位落實(shí)績(jī)效考核責(zé)任，以保證績(jī)效考核工作高效進(jìn)行。再者，需要建立完善的績(jī)效考核反饋機(jī)制，其中需要明確反饋的準(zhǔn)則，對(duì)整體的績(jī)效考核結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，分析總結(jié)預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題，利用績(jī)效分析報(bào)表找出預(yù)算管理中的不足，并制定出科學(xué)的措施進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提升預(yù)算管理和績(jī)效考核成效。

（五）健全獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制

對(duì)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行健全，主要是為了進(jìn)一步提高績(jī)效考核的有效性，進(jìn)而保證預(yù)算管理的效果。具體來講，首先，需要健全約束和激勵(lì)并行機(jī)制，以獎(jiǎng)懲為核心明確預(yù)算考評(píng)機(jī)制，這樣來反饋企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建情況，通過合理的評(píng)價(jià)，并借助獎(jiǎng)懲，使員工對(duì)自身工作進(jìn)行有效落實(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)較差的員工，依照表現(xiàn)情況進(jìn)行相應(yīng)的處罰，而對(duì)于表現(xiàn)良好的員工，通過獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)一步調(diào)動(dòng)其工作的主動(dòng)性。

五、結(jié)語

總而言之，預(yù)算管理與績(jī)效考核工作之間具有相互協(xié)同、共同促進(jìn)的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的發(fā)展都存在較大的影響。為了能夠推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，企業(yè)需要重視兩者之間的有效協(xié)同，并對(duì)兩項(xiàng)工作中存在的問題進(jìn)行深入分析，并制定出合理的應(yīng)對(duì)措施，這樣企業(yè)才會(huì)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。