企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

祝麗芹 菏澤投資發(fā)展集團有限公司

當(dāng)前中國經(jīng)濟體系主要是以自由市場經(jīng)濟為主導(dǎo)的。在這樣的經(jīng)濟體制下，建設(shè)單位財務(wù)管理的權(quán)力越來越大，但同時也存在資金鏈斷裂、重復(fù)納稅、資金挪用、財務(wù)核算不精確等問題。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，以減少財務(wù)風(fēng)險。建筑公司的經(jīng)營范圍非常廣泛，包括許多建設(shè)項目。項目建設(shè)前期、采購材料、實際施工、發(fā)放員工工資、后期維護等各方面都會產(chǎn)生大量的資金流入，從而導(dǎo)致公司的財務(wù)工作量增加，企業(yè)內(nèi)部也存在許多隱患。

一、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制作用的重要性分析

在工程建設(shè)項目中，財務(wù)控制是一個必不可少的環(huán)節(jié)?？梢约械亟y(tǒng)一和控制復(fù)雜的財務(wù)事務(wù)，通過對各個部門的財務(wù)數(shù)據(jù)、資金流動等數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，可以有效地提高企業(yè)的財務(wù)工作效率。建設(shè)單位的生產(chǎn)和運營，統(tǒng)一由于自身經(jīng)濟實力、資金流轉(zhuǎn)速度、員工專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響，工程建設(shè)企業(yè)在生產(chǎn)和運營過程中存在著安全隱患[1]。當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，不但會對公司的經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定的影響，而且會使工程項目無法正常進行。加強對財務(wù)風(fēng)險的控制，可以減少財務(wù)風(fēng)險，保證公司的正常運營。通過強化工程項目的內(nèi)部財務(wù)管理，可以有效地對工程造價進行合理的核算，避免工程實際投資的支出超出原來的預(yù)算，從而確保工程本身的經(jīng)濟利益不受到損害。另外，還能避免施工單位使用廉價、低劣的原材料，從而提高自身的經(jīng)濟效益、保證項目的質(zhì)量、保證公司的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

（一）能有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大，越來越復(fù)雜。若一家企業(yè)的整體生產(chǎn)和運營活動牽涉到多種高風(fēng)險的經(jīng)濟活動，當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營不良的問題發(fā)生時，會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，降低綜合開發(fā)效益。在財務(wù)管理中加強對內(nèi)部控制的探索，可以使員工有未雨綢繆的思想，懂得防患于未然，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險及時制定相應(yīng)的解決方案，從而規(guī)避業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)管理的風(fēng)險，避免不必要的經(jīng)濟損失，優(yōu)化業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的綜合效率。

（二）可以提高風(fēng)險管理的科學(xué)性

企業(yè)財務(wù)管理存在著一些風(fēng)險問題，但是沒有權(quán)利對其進行直接的監(jiān)管。因此，財務(wù)管理中的內(nèi)部控制可以調(diào)查分析公司的經(jīng)營情況，并將獲得的信息及時反饋給公司的風(fēng)險管理部門，從而提高公司的整體風(fēng)險管理和財務(wù)管理水平。

（三）增加企業(yè)資本使用效率

企業(yè)的財務(wù)管理部門，可以從內(nèi)部控制中得到更好地運用，從而達到最大的經(jīng)濟效益。公司在財務(wù)、內(nèi)部控制等方面，把公司的發(fā)展目標(biāo)貫徹到各個方面，加強對各個方面的調(diào)研，制訂出切實可行的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展計劃。

（四）核心能力的持續(xù)增強

企業(yè)在社會和經(jīng)濟發(fā)展的同時，也在不斷地發(fā)生著改變。在目前的市場環(huán)境下，企業(yè)的核心能力也越來越強。企業(yè)要提高企業(yè)的競爭力，必須強化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。加強內(nèi)部控制，全面控制企業(yè)的風(fēng)險。

（五）加強公司的財務(wù)管理

由于工程建設(shè)單位本身的項目分布比較分散，所以管理起來比較困難。另外，與傳統(tǒng)的企業(yè)相比，建設(shè)單位需要一種更加有效的項目管理方式。加強企業(yè)財務(wù)管理，加強內(nèi)部風(fēng)險管理，建立健全的控制體系，加強風(fēng)險管理，增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，是企業(yè)發(fā)展的保障[2]。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特性

（一）客觀性

在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面，由于其客觀存在，在發(fā)展過程中仍有許多不確定因素，很難從根本上消除，成為制約其發(fā)展的重要障礙。因此，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不會因個體而發(fā)生變化。如果財務(wù)管理出現(xiàn)問題，很可能會引起連鎖效應(yīng)，從而影響到企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）全面性

在一個企業(yè)的運作中，沒有資本的支撐是任何項目都無法完成的，因此，財務(wù)風(fēng)險是每個環(huán)節(jié)都會發(fā)生的。管理人員在進行經(jīng)濟決策時或在正常工作時，都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險[3]。另外，在籌集和收回資本的過程中，也會有一定的安全風(fēng)險。由此，我們可以看到企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性。

（三）不確定性

在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于各種不確定性因素的影響，使得企業(yè)的經(jīng)營過程中出現(xiàn)了很多不確定的因素。因此，公司的內(nèi)部控制存在較高的風(fēng)險，特別是在不同的情況下，存在著較大的差異。

（四）利益和虧損的相對關(guān)系

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展的機會與風(fēng)險并存。人們普遍認(rèn)為，高風(fēng)險意味著高收益。所以，在做投資或做決定時，要對其進行風(fēng)險與機遇的估計，并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，盡量降低自己的資本消耗，從而獲得更大的經(jīng)濟利益。要充分考慮到公司的實際情況，對公司的風(fēng)險承受能力進行評估，并對其進行合理的分配，以保證公司的經(jīng)濟效益。

三、財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題

目前，我國建筑行業(yè)的運營管理仍有許多問題。通過對相關(guān)問題的調(diào)查與分析，可以發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

（一）不健全的內(nèi)部控制體系

要從根本上解決目前的工程建設(shè)項目的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要有一個健全的制度來執(zhí)行。但是，我國的很多企業(yè)都存在著制度不完善、缺乏相應(yīng)的科學(xué)引導(dǎo)等問題。因此，要加強內(nèi)部控制，并及時解決相關(guān)的制度問題，以防止發(fā)生不可控制的局面。由于內(nèi)部控制體系的不健全，這些問題將極大地影響到公司的內(nèi)部控制體系，進而造成工程的失敗。

（二）內(nèi)部溝通問題

財務(wù)管理工作涉及范圍廣泛、問題多、信息量大，因此，企業(yè)內(nèi)部溝通問題常常導(dǎo)致信息采集不及時、不完全[4]。尤其是在信息的及時傳遞或者是在地區(qū)間進行數(shù)據(jù)采集的時候，這種交流就顯得尤為重要。因此，建立一個合理的信息管理平臺，提高企業(yè)內(nèi)部的交流能力，以避免此類問題。由于企業(yè)的內(nèi)部控制方法并非一成不變，因此，企業(yè)必須與時俱進，不斷地創(chuàng)新其財務(wù)管理模式，并不斷改進自身的經(jīng)營模式。

（三）風(fēng)險管理責(zé)任不明確

由于其財務(wù)管理的特殊性，涉及多個部門、多個項目，使得風(fēng)險管理的具體職責(zé)劃分極為模糊，這將極大地影響到企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。如果財務(wù)部不能明確分工，很容易發(fā)生推諉扯皮、找不到責(zé)任人。所以，在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中，職責(zé)劃分是一個十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

四、工程建設(shè)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險及其原因

（一）財務(wù)風(fēng)險

在各種類型的企業(yè)融資風(fēng)險中，資金鏈斷裂是最嚴(yán)重的問題，一些工程建設(shè)前期的投資成本很高。施工企業(yè)與有關(guān)部門簽訂施工合同后，由于施工成本增加、突發(fā)事件等諸多原因，致使前期投資難以迅速收回，從而造成資金鏈斷裂。在工程建設(shè)中，由于行業(yè)市場、建筑材料價格、施工人員工資變動等諸多因素的影響，施工單位的實際投資和資金投入都大大超出了原計劃，造成了經(jīng)濟效益的大幅下滑。但是，由于企業(yè)在工程建設(shè)中投入了大量的資金，致使其他的生產(chǎn)和運營工作很難進行。在工程建設(shè)中，財務(wù)會計是一項重要的工作，而財務(wù)差錯又是一種常見的財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，如果資本開支和收入性資本會計發(fā)生錯誤，將直接影響到高層管理者的經(jīng)營決策，進而影響到公司的經(jīng)營效益。

（二）風(fēng)險原因

公司的財務(wù)風(fēng)險是由宏觀環(huán)境引起的。在工程建設(shè)中，由于國家新的政策及產(chǎn)業(yè)市場環(huán)境的改變，將會對工程的進度產(chǎn)生一定的影響，從而引發(fā)融資、資金退出等一系列的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)的高級管理人員在管理上的決定，將對公司的經(jīng)營方向以及各類工程的施工產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)在經(jīng)營決策過程中，由于經(jīng)營決策的錯誤，會使各個部門在經(jīng)營過程中產(chǎn)生錯位，造成資源的浪費、資金投入的增加，而企業(yè)的經(jīng)濟效益不會提高，進而造成資金鏈斷裂等問題。

五、工程建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的策略

（一）建立健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度

施工單位應(yīng)根據(jù)施工能力、經(jīng)濟實力、人員數(shù)量、已發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險等因素，對施工企業(yè)的運營情況進行全面的調(diào)查，從而建立健全的內(nèi)部控制制度，以減少宏觀環(huán)境的變動對施工企業(yè)的經(jīng)營造成的影響。建設(shè)單位要把財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)都納入管理系統(tǒng)中去，包括審批、報銷、會計工作規(guī)則、財務(wù)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計等，使每個財務(wù)人員能夠根據(jù)公司制訂的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進行工作。為了保證建筑公司的各項管理體系得以實施，必須建立更為完備的責(zé)任劃分體系，并依據(jù)其所在的部門、崗位和所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，對其職責(zé)進行界定，以使其在工作中對自己的職責(zé)有清晰的認(rèn)知，從而避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時相互推卸。建立完善的內(nèi)部控制制度是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度的先決條件。在建立內(nèi)部制度時，應(yīng)注重內(nèi)部制度的科學(xué)性，防止權(quán)力集中和責(zé)任劃分不清，防止制度僅停留于表面而被忽視。因此，必須強化公司的內(nèi)部管理，提高其抵御風(fēng)險的能力。

（二）加強建筑行業(yè)的信息化建設(shè)

隨著我國各地信息化水平的提高，各種新的財務(wù)軟件、數(shù)據(jù)信息分析技術(shù)也逐步進入了各個領(lǐng)域。通過與專業(yè)的系統(tǒng)軟件供應(yīng)商的協(xié)作，對現(xiàn)有的財務(wù)軟件進行升級，為有關(guān)人員進行各種財務(wù)統(tǒng)計工作，提高會計處理的效率和精確度。宏觀經(jīng)濟環(huán)境的好壞直接關(guān)系到公司的財務(wù)工作。企業(yè)要充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，及時了解國家政策、地方政策、區(qū)域戰(zhàn)略發(fā)展計劃等與建設(shè)有關(guān)的信息，并對其進行分析，并根據(jù)其自身的經(jīng)濟實力，制定適合其發(fā)展的戰(zhàn)略，提高其應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險的能力，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。建筑企業(yè)要做好技術(shù)知識的交流。公司各個部門的主管將公司制訂的各項管理制度傳達到基層，由財務(wù)人員向工地主管傳達公司編制的工程建設(shè)預(yù)算，使每個單位的員工都能清楚地了解公司制訂的財務(wù)內(nèi)控體系。

（三）加強有關(guān)人員的訓(xùn)練

人力資源管理是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要因素。在進行財務(wù)會計工作時，財務(wù)人員通過使用財務(wù)軟件對各個部門所傳輸?shù)呢攧?wù)數(shù)據(jù)進行分析、處理，如果使用不規(guī)范會造成財務(wù)報表中的錯誤，從而造成財務(wù)風(fēng)險。建筑企業(yè)要加強有關(guān)人員的培訓(xùn)，并針對不同的工作崗位進行有針對性的培訓(xùn)。財務(wù)管理人員的訓(xùn)練，應(yīng)包含先進財務(wù)軟件的操作規(guī)范、先進的財務(wù)管理制度、員工獎懲制度、財務(wù)會計程序、納稅申報流程等，以提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。施工單位要加強對各個部門經(jīng)理的培訓(xùn)。其主要內(nèi)容是：財務(wù)費用審批方式、成本控制策略、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急策略、財務(wù)數(shù)據(jù)信息傳輸規(guī)則等。企業(yè)要從技術(shù)、職業(yè)道德等各方面加強員工綜合素質(zhì)的教育，并建立完善的人才培養(yǎng)制度，以適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展，強化專業(yè)技能，保證公司內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督和稽核，以提高公司的競爭力。

（四）設(shè)立內(nèi)部溝通和評估機構(gòu)

在內(nèi)部控制方面，必須建立健全的內(nèi)部交流與評估機制。通過財務(wù)信息管理系統(tǒng)，可以有效地解決企業(yè)內(nèi)部信息的大量不能及時處理的問題。評估機構(gòu)日益健全，在風(fēng)險管理方面，必須有清晰的責(zé)任，協(xié)調(diào)各部門，通過評價機制發(fā)現(xiàn)存在的問題，分析解決問題，從而提高企業(yè)的管理水平。

（五）更加注重內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

加強對項目建設(shè)項目的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、風(fēng)險管理等方面的認(rèn)識，并制定出一套行之有效的、合理的應(yīng)對策略。對未來的發(fā)展趨勢做出前瞻性的預(yù)測，并結(jié)合自己的實際狀況進行投資。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的財務(wù)與內(nèi)部控制關(guān)系到公司的經(jīng)濟效益與經(jīng)濟效益的關(guān)系。企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，要求企業(yè)的財務(wù)主管從實踐、樹立創(chuàng)新意識、提升對公司的重視程度等方面，不斷地尋求改進和優(yōu)化內(nèi)部控制。因此，要降低財務(wù)風(fēng)險，必須根據(jù)自身的情況，根據(jù)目前的市場情況，建立完善的財務(wù)管理體系，購置先進的財務(wù)軟件，強化企業(yè)的信息化建設(shè)，制訂科學(xué)的風(fēng)險預(yù)防體系，制訂財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急預(yù)案，并對人力資源進行有效的管理，以保證公司的經(jīng)濟利益，促進公司的長遠發(fā)展。