財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探索

渠欣麗 北澤精密機(jī)械（昆山）有限公司

現(xiàn)如今，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，各國企業(yè)間的競爭力越來越強(qiáng)，一家企業(yè)要想在競爭中保持優(yōu)勢，就需要了解世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的同時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部的自身運(yùn)營狀況以及未來的發(fā)展空間，再進(jìn)行科學(xué)的決策。那么想要了解這些就需要運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析需要財(cái)務(wù)管理人員通過對企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力以及財(cái)務(wù)趨勢等方面展開整理、分析，進(jìn)行綜合評估與判斷，幫助企業(yè)提高管理水平，進(jìn)而改善企業(yè)的運(yùn)營狀況。另外，無論是對于正在運(yùn)行的一個企業(yè)還是一個項(xiàng)目來說，企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)人在做出決策以及評估時(shí)，都需要有充足的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，做出高效的?jīng)濟(jì)決策。

一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要性

財(cái)務(wù)分析是指對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，具體來說就是以財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他的有關(guān)資料為基礎(chǔ)，利用一些專門的研究方法，通過系統(tǒng)的分析與評價(jià)，針對企業(yè)內(nèi)部與外部的有關(guān)信息，幫助企業(yè)及內(nèi)部人員了解過去與現(xiàn)在，更重要的是及時(shí)的財(cái)務(wù)分析可以幫助決策者對企業(yè)未來做出規(guī)劃與調(diào)整，切實(shí)維護(hù)企業(yè)自身利益，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的最大化。

首先，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營過程中具有承上啟下的作用。在企業(yè)運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)分析將企業(yè)的會計(jì)資料作為研究的基礎(chǔ)，對企業(yè)的各項(xiàng)能力以及財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等進(jìn)行綜合的評價(jià)與分析，通過對信息加工、處理，從而運(yùn)用真實(shí)可靠的信息為債權(quán)人、投資人等進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測提供數(shù)字依據(jù)，這種方法不但能發(fā)現(xiàn)企業(yè)活動中存在的問題，并且能夠總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，進(jìn)而提高企業(yè)活動的質(zhì)量與效率。

其次，通過財(cái)務(wù)分析可以為企業(yè)外部的投資者提供更加全面的會計(jì)信息，有利于企業(yè)外部人員更好地了解企業(yè)，方便企業(yè)自身步入市場，同時(shí)又為外部的投資者做出決策提供依據(jù)。另外，財(cái)務(wù)分析有利于為經(jīng)營者做出及時(shí)的決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，比如，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示自動化程度過低而引起人工效率過低時(shí)，管理人員就會考慮是否要引進(jìn)自動化設(shè)備，在這種情況下，財(cái)務(wù)分析就可以通過分析與自動化設(shè)備有關(guān)的貼現(xiàn)、回收等相關(guān)信息來為企業(yè)投資提供數(shù)字支持。

再次，通過財(cái)務(wù)分析方便了管理人員對企業(yè)內(nèi)部的各個部門完成工作的情況展開了解，有利于企業(yè)管理者督促工作人員，建立更加完善的業(yè)績評價(jià)體系，通過對財(cái)務(wù)分析狀況的展示，可以協(xié)調(diào)各個部門，共同努力，激發(fā)工作人員的斗志，向目標(biāo)進(jìn)一步邁進(jìn)。

二、財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容和方法

（一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析包括對企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力、發(fā)展能力、財(cái)務(wù)趨勢以及財(cái)務(wù)綜合的分析。首先，償債能力分析是指通過對企業(yè)的會計(jì)資料進(jìn)行分析與整合，有利于了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性負(fù)債水平以及償債業(yè)務(wù)的能力，從而有利于為企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，為管理者提供有關(guān)償債能力的財(cái)務(wù)信息。第二，運(yùn)營能力的分析有利于反映企業(yè)對資產(chǎn)的利用能力和管理能力，這兩項(xiàng)能力體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營能力，有利于企業(yè)管理人員及時(shí)了解資產(chǎn)利用效率、管理水平以及資金周轉(zhuǎn)狀況等多方面的情況。第三，盈利能力能夠反映企業(yè)的整體的綜合素質(zhì)，大部分企業(yè)的最終目標(biāo)總是想要獲取更高的利潤，在競爭中處于優(yōu)勢地位，那么這就需要通過盈利能力的分析，這種分析不僅要看企業(yè)獲取利潤的絕對數(shù)，更應(yīng)當(dāng)分析相對的指標(biāo)，幫助決策者作出及時(shí)的決策。第四，無論是企業(yè)內(nèi)部的管理人員還是投資者、債權(quán)人，更關(guān)心的是企業(yè)的未來發(fā)展能力，財(cái)務(wù)分析通過對企業(yè)未來發(fā)展能力的分析，判斷企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r，從而進(jìn)一步為管理者和投資者進(jìn)行決策與投資決策提供依據(jù)，這樣就有利于避免企業(yè)在未來發(fā)展中遇到困難造成重大損失，也有利于決策者及時(shí)地抓住機(jī)遇，提高企業(yè)自身價(jià)值。第五，財(cái)務(wù)趨勢分析是指對企業(yè)以前、近期以及未來的會計(jì)信息和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷出企業(yè)未來的發(fā)展趨勢與狀況，方便企業(yè)內(nèi)部人員了解財(cái)務(wù)活動中存在的問題，同時(shí)有利于為企業(yè)未來發(fā)展提供重要的保障。最后，財(cái)務(wù)綜合分析就是指全面利用有用的會計(jì)信息幫助企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇，通過對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量、收益、支出等因素的綜合分析與判斷，提高企業(yè)管理水平。

（二）財(cái)務(wù)分析的方法

財(cái)務(wù)分析的方法主要包括三種方法，即比率分析法、比較分析法和因素分析法。比率分析法簡單來說就是運(yùn)用企業(yè)在同一個時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表，對報(bào)表展開分析，對比與研究，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的一種方法。財(cái)務(wù)分析者可以運(yùn)用這種方法，通過計(jì)算利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等20多種比率來確定企業(yè)財(cái)務(wù)活動的變化規(guī)律，從而對管理層進(jìn)行引導(dǎo)，幫助企業(yè)做出正確的判斷。比較分析法，與比例分析法剛好相反，比較分析法就是將一個企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或者不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，從而找到不同企業(yè)間存在的差異，幫助決策者通過對比與研究，作出正確決策。比如，財(cái)務(wù)分析者可以通過比較分析本期與上期的指標(biāo)，對不同產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)及市場需求進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)轉(zhuǎn)向投入利潤較高的產(chǎn)品。因素分析法也是比較常見的一種方法，這種方法需要結(jié)合多種因素提煉出具有可行性的分析方案，運(yùn)用這種方法時(shí)也要注意結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，運(yùn)用高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析幫助企業(yè)出謀劃策。

三、目前財(cái)務(wù)分析在為企業(yè)經(jīng)營者提供參考時(shí)存在的問題

（一）財(cái)務(wù)分析效率低，無法被充分應(yīng)用于決策

現(xiàn)如今，有些企業(yè)仍然無法認(rèn)識到財(cái)務(wù)分析的重要性，對財(cái)務(wù)分析重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。還有一種情況，有些管理階層對于財(cái)務(wù)分析理解不夠到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是對企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬，算賬，對財(cái)務(wù)部門人員培訓(xùn)不足，財(cái)務(wù)部門的硬件設(shè)施配套不夠，缺乏具有專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)分析人員，這就會使財(cái)務(wù)分析效率低下，經(jīng)過財(cái)務(wù)分析得到的結(jié)果無法被企業(yè)充分重視起來，應(yīng)用到?jīng)Q策中。某些企業(yè)的管理人員思想觀念較為落后，習(xí)慣用個人意志來進(jìn)行決策與判斷。這些狀況都會使財(cái)務(wù)分析不能夠充分地被應(yīng)用到企業(yè)決策中。

（二）分析信息不準(zhǔn)確，分析體系有待完善

現(xiàn)如今大部分的財(cái)務(wù)分析工作都通過電子設(shè)備展開，而在某些企業(yè)中，由于某些管理階層對財(cái)務(wù)分析的理解與認(rèn)識相對落后，因此對財(cái)務(wù)部門提出的要求也較低，例如有的管理階層只要求財(cái)務(wù)部門對報(bào)表進(jìn)行提交，不要求財(cái)務(wù)部門對信息進(jìn)行整合與分析，也不要求其做出系統(tǒng)化的報(bào)告，而只是讓財(cái)務(wù)部門對公司或企業(yè)內(nèi)部的采購、生產(chǎn)、銷售等模塊兒進(jìn)行整理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不夠完整，財(cái)務(wù)核算技術(shù)薄弱，這就會使財(cái)務(wù)分析受到困難與阻礙，使財(cái)務(wù)分析不能夠及時(shí)為企業(yè)內(nèi)部的決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)不熟練

由于長時(shí)間對財(cái)務(wù)分析缺乏重視，這就會使得財(cái)務(wù)分析人員缺乏相應(yīng)的核心素養(yǎng)，有的財(cái)務(wù)人員不熟悉財(cái)務(wù)分析的流程，財(cái)務(wù)分析人員與業(yè)務(wù)脫節(jié)，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)政策與財(cái)務(wù)支出不了解，對相關(guān)戰(zhàn)略方針不理解，就會使最終的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指導(dǎo)性不強(qiáng)，沒有過多的參考價(jià)值。而有些財(cái)務(wù)人員仍然只會借助Excel中常用的數(shù)據(jù)表開展工作，這種單一的工作方法在現(xiàn)如今已經(jīng)落后，沒有與時(shí)俱進(jìn)，不能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營決策提供及時(shí)高效的數(shù)據(jù)支持，這就不利于財(cái)務(wù)分析發(fā)揮作用。

四、如何利用財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力的幫助

（一）重視財(cái)務(wù)分析，健全分析體系

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起財(cái)務(wù)分析，認(rèn)識到財(cái)務(wù)分析的重要作用。企業(yè)管理人員也要認(rèn)可財(cái)務(wù)分析的真正價(jià)值，同時(shí)要將財(cái)務(wù)分析滲透到企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，只有這樣才能夠幫助決策者結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資源，作出及時(shí)有效又具有科學(xué)性的決策。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到提高自身素養(yǎng)的重要性，要不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)及制度，與企業(yè)內(nèi)部的人員積極合作，在數(shù)據(jù)分析中要切實(shí)做到準(zhǔn)確、全面，努力提高自身工作質(zhì)量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)積極做好財(cái)務(wù)分析工作，配合公司的業(yè)務(wù)模式及政策，多角度、全方位的了解公司的各個模塊，做到綜合分析企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)因素，及時(shí)為企業(yè)的決策作出正確判斷，幫助企業(yè)少走彎路，盡早達(dá)到目標(biāo)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，對財(cái)務(wù)人員展開培訓(xùn)

現(xiàn)如今，有些財(cái)務(wù)部門的工作人員學(xué)歷較低，綜合業(yè)務(wù)能力也不高，長期從事常規(guī)性、機(jī)械性的財(cái)務(wù)工作會使自身思想老套，使企業(yè)的財(cái)務(wù)分析缺乏及時(shí)性和完整性，不利于企業(yè)做出決策。因此，企業(yè)有必要提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，必要時(shí)對財(cái)務(wù)人員展開相應(yīng)的培訓(xùn)。首先，在人員配置過程中要選拔有經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平較高的工作人員，要尋找具有責(zé)任心的財(cái)務(wù)人員，能夠確保財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。就個人而言，一個優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員需要不斷與時(shí)俱進(jìn)，跟隨時(shí)代潮流，及時(shí)了解企業(yè)的實(shí)際需求，了解最新狀況，積極配合企業(yè)培訓(xùn)，提升個人業(yè)務(wù)的熟練程度，不斷提高自身道德修養(yǎng)意識。企業(yè)在必要時(shí)要對財(cái)務(wù)人員展開集中培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員普及新知識以及新的理論與政策，要讓財(cái)務(wù)人員感受到領(lǐng)導(dǎo)對其的重視，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析者綜合素養(yǎng)以及工作能力的提高。

（三）提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)管力度

現(xiàn)如今隨著信息化技術(shù)的不斷普及，大部分企業(yè)已經(jīng)運(yùn)用會計(jì)電算化系統(tǒng)，這不僅方便了財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解最新信息，分析、整合數(shù)據(jù)，并且有利于決策者依據(jù)大數(shù)據(jù)做出正確決策。因此，財(cái)務(wù)人員有必要學(xué)習(xí)熟練運(yùn)用電算化系統(tǒng)，明確自身職責(zé)需要，全方位多角度的搜集企業(yè)內(nèi)部信息，使財(cái)務(wù)分析工作能夠更加嚴(yán)謹(jǐn)，信息更加完整。此外，企業(yè)的管理階層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析制度，不定期對財(cái)務(wù)工作展開評價(jià)，有利于督促財(cái)務(wù)分析工作。必要時(shí)企業(yè)的管理階層應(yīng)適當(dāng)調(diào)整分析制度，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際狀況，完善財(cái)務(wù)分析體系，在分析報(bào)告生成之后，盡力做到第一時(shí)間將報(bào)告?zhèn)鬟f到各個部門，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)共享功能，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的價(jià)值。

（四）引進(jìn)數(shù)字化技術(shù)，鼓勵多角度分析

要想財(cái)務(wù)分析真正為企業(yè)經(jīng)營決策提供更加有價(jià)值的參考，就需要不斷與時(shí)俱進(jìn)，改進(jìn)落后的分析方法，引進(jìn)高質(zhì)量的數(shù)字化技術(shù)，鼓勵財(cái)務(wù)分析者多角度收集信息，擴(kuò)大分析的范圍。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵財(cái)務(wù)分析者擴(kuò)充分析模式，深度利用現(xiàn)代信息資源，鼓勵財(cái)務(wù)分析者做到利用最有用的信息做出最精準(zhǔn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)分析。在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生問題糾紛時(shí)，能夠及時(shí)地為企業(yè)引導(dǎo)方向，為企業(yè)提出建議，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，真正做到幫助企業(yè)提升效益。

（五）健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，充分利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果

財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分立足于企業(yè)的未來發(fā)展，財(cái)務(wù)分析人員也應(yīng)當(dāng)將目光放長遠(yuǎn)，及時(shí)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估等工作，做到能夠切實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)狀況，努力提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)及財(cái)務(wù)分析評價(jià)體系，充分貫徹落實(shí)將資產(chǎn)凈收益作為財(cái)務(wù)重點(diǎn)指標(biāo)的相關(guān)舉措，加強(qiáng)對企業(yè)外部環(huán)境宏觀分析，時(shí)刻牢記綜合分析，既要分析短期利益里也要將目光放長遠(yuǎn)分析長期利益，不斷探索尋求適合企業(yè)自身的重點(diǎn)指標(biāo)。其次，只有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析結(jié)果是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)以及決策部門應(yīng)當(dāng)充分利用財(cái)務(wù)分析報(bào)告，將財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與公司實(shí)際狀況相結(jié)合，進(jìn)行合理的資金調(diào)度等舉措，保證經(jīng)營決策的正確性，這樣才能充分利用財(cái)務(wù)分析的價(jià)值。

（六）積極了解國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，關(guān)注行業(yè)運(yùn)行最新狀況

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況并不是一成不變的，因此，財(cái)務(wù)分析者應(yīng)當(dāng)及時(shí)地了解國家的經(jīng)濟(jì)政策，結(jié)合國家未來發(fā)展?fàn)顩r以及相關(guān)政策對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與研究，尤其是現(xiàn)階段不斷變化的政策，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部通過信息數(shù)據(jù)來進(jìn)行傳遞，除此之外財(cái)務(wù)分析者也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)自身的競爭者，對行業(yè)整體發(fā)展趨勢要有充足的了解，尋找與競爭者存在的差異，為公司決策提出積極向上的建議。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析者應(yīng)當(dāng)關(guān)注行業(yè)運(yùn)行的最新狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)所存在的問題，從原因入手分析對策，提出具體的建議幫助企業(yè)更好發(fā)展。比如當(dāng)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營效率較低時(shí)，此時(shí)財(cái)務(wù)分析人員就應(yīng)當(dāng)給出相應(yīng)的數(shù)據(jù)供決策者做出相應(yīng)決策，分析效率低下的原因，從問題入手，尋找正確的措施促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（七）結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展作貢獻(xiàn)

財(cái)務(wù)分析工作是為企業(yè)發(fā)展作貢獻(xiàn)，因此財(cái)務(wù)分析者應(yīng)當(dāng)明確自己所在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，再做出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，要側(cè)重于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)分析僅僅只是對目前經(jīng)營狀況中一些數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，所得出的分析報(bào)告與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)毫無關(guān)系，那么就不利于企業(yè)決策者做出決策，因此將財(cái)務(wù)分析與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，有利于企業(yè)進(jìn)一步工作的展開，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

五、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)分析的作用，而財(cái)務(wù)分析者更是應(yīng)當(dāng)負(fù)起責(zé)任，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到問題時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對問題展開分析研究，幫助決策者制定更加有效的對策。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善財(cái)務(wù)分析制度，盡力幫助財(cái)務(wù)分析者提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，推動企業(yè)更好的發(fā)展。