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    納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用分析

    2022-03-18 01:17:50安竹婧山西華新城市燃氣集團有限公司
    環(huán)球市場 2022年17期
    關(guān)鍵詞:籌資籌劃納稅

    安竹婧 山西華新城市燃氣集團有限公司

    財務(wù)管理不僅是確保企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略實施的關(guān)鍵,更是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理以及提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。由于很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,并未順應新經(jīng)濟常態(tài)發(fā)展的要求建立符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求的財務(wù)管理體系,影響了企業(yè)財務(wù)稅收籌劃工作的效果。對此,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,應該充分重視財務(wù)管理稅收籌劃的重要性,合理運用先進策略和手段,提高企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量和效率,才能在確保企業(yè)資產(chǎn)的科學分配和利用的前提下,降低企業(yè)的稅務(wù)成本,促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的有效提升,為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

    一、稅務(wù)籌劃的定義及特點

    (一)稅務(wù)籌劃的定義

    稅務(wù)籌劃也就是企業(yè)納稅人嚴格按照國家實施的稅收政策與法律,運用科學合理的管理手段,針對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等相關(guān)事項,制定有助于企業(yè)稅后收益增加的管理活動。如果站在狹義層面分析的話,稅收籌劃作為一種環(huán)境應用型稅收,要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,借助客觀存在的稅收環(huán)境,運用科學合理的投融資方式、成本核算方法、稅收減免政策等方式,減輕企業(yè)稅負,提高企業(yè)經(jīng)營效益,以確保企業(yè)在低稅收環(huán)境中的健康可持續(xù)發(fā)展不受影響。如果站在廣義層面分析的話,則指的是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,緊緊圍繞國家頒布實施的稅收政策,通過兼并方式增強企業(yè)的結(jié)構(gòu)重組能力,以便于企業(yè)在稅收優(yōu)惠措施的輔助下,減輕企業(yè)的稅收負擔,提高企業(yè)的經(jīng)營效益。此外,企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時,必須在保證稅務(wù)籌劃合法合理的基礎(chǔ)上,制定和實施符合企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展需求的稅務(wù)籌劃工作策略,促進企業(yè)財務(wù)管理能力和水平的有效提升,為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

    (二)稅務(wù)籌劃的特點

    1.合法性。稅務(wù)籌劃強調(diào)的合法性與合理性,不僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ),更是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時必須遵循的基本原則。科學合理的稅務(wù)籌劃工作策略的實施,不僅有助于防止企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為,而且在國家稅收法律和政策允許的范圍內(nèi),減輕了企業(yè)的納稅負擔,充分發(fā)揮出了國家出臺的稅收優(yōu)惠與減免政策優(yōu)勢,提高了企業(yè)財務(wù)管理工作的水平,為企業(yè)營造出了健康和諧的稅務(wù)管理環(huán)境,確保了企業(yè)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

    2.目的性。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有目的性較強的特點,要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,必須合理開展稅務(wù)籌劃工作,才能實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負負擔,幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟效益的目的。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,開展的稅務(wù)籌劃工作,有助于幫助企業(yè)減少應納稅額,延長企業(yè)納稅時間,但是如果企業(yè)納稅人員通過相應的調(diào)整和優(yōu)化后,并未達到降低企業(yè)稅負負擔的目的,那么這則說明此類調(diào)整是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中一次失敗的稅收籌劃。

    3.全局性?,F(xiàn)代企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作的目的性特點,決定了企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作必須具備全局性特點。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,應該根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況,及時開展稅務(wù)籌劃管理工作掌握企業(yè)的全局,全面考慮和分析企業(yè)整體發(fā)展的實際情況,才能在確保企業(yè)稅后經(jīng)濟效益的前提下,促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

    (三)與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

    1.目標層次遞減性。稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中調(diào)節(jié)其內(nèi)部經(jīng)濟的重要資金管理行為之一,更是一門與會計學科深度融合的學科,該學科與財務(wù)管理工作一樣同屬于管理學范疇。為了確保企業(yè)稅務(wù)籌劃目標的順利實現(xiàn),企業(yè)必須在開展經(jīng)濟活動時,將各種不同類型的資金項目整合在一起,優(yōu)化和完善企業(yè)的財務(wù)管理方案。由于企業(yè)財務(wù)管理目標是企業(yè)經(jīng)營更高層次的發(fā)展目標,財務(wù)管理工作是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃目標能否順利實現(xiàn)的關(guān)鍵,所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,必須保證稅務(wù)籌劃目標與企業(yè)管理工作目標保持一致,避免兩者之間差異過大,影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

    2.職能相互統(tǒng)一。之所以說企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理兩者在工作職能方面存在著相互統(tǒng)一的特點,主要是因為企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時,不僅要確保稅收信息收集、發(fā)展決策制定以及財務(wù)管理工作保持高度一致,同時還應制定完善的稅務(wù)籌劃決策,才能確保企業(yè)財務(wù)管理目標的順利實現(xiàn)。此外,由于稅務(wù)籌劃工作實際上是企業(yè)財務(wù)預決算工作的過程,因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作既不能與企業(yè)財務(wù)預算控制推脫,而且還應在接受企業(yè)財務(wù)管理實時監(jiān)督的基礎(chǔ)上,提高企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理工作相互融合的效果。

    3.內(nèi)容關(guān)聯(lián)性?,F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的財務(wù)管理工作主要涉及了生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)外部投資活動、股份利潤分配活動、投融資活動等幾方面內(nèi)容。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容與財務(wù)管理方面具備的關(guān)聯(lián)性較強與影響力較大的特點,要求企業(yè)必須在經(jīng)營發(fā)展過程中,深入分析不同稅法規(guī)定、籌資方式以及成本列支等對企業(yè)融資工作產(chǎn)生的影響,將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的投融資行為緊密聯(lián)系在一起,才能確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的高效開展。

    4.發(fā)展融合互動性。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時,必須充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作具有的系統(tǒng)性整合作用,將企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理有機結(jié)合在一起,制定有助于企業(yè)財務(wù)管理目標與市場經(jīng)濟目標順利實現(xiàn)的管理制度。由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理,不管是概念還是本質(zhì)等各方面都存在著顯著的融合互動性特點,所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,必須將兩者有機結(jié)合在一起,才能在保證企業(yè)短期與中長期經(jīng)營效益相互融合的基礎(chǔ)上,為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益,促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

    二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用分析

    (一)籌資活動

    由于納稅籌劃對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及財務(wù)管理工作的開展有著極為重要的意義,所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,必須充分重視納稅籌劃對企業(yè)籌資活動效果傳輸?shù)挠绊?。企業(yè)在開展籌資活動時采用的不同籌資方式,要求企業(yè)必須按照要求采用針對性的繳稅形式,不僅不利于企業(yè)籌資與繳稅流程的簡化,同時還因為管理制度的不合理,影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,應該將納稅籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程中,提高企業(yè)納稅籌劃工作的質(zhì)量和效率。

    目前,常用的企業(yè)籌資活動納稅方式主要有以下幾種:

    1.債務(wù)籌資方式。這種籌資方式要求企業(yè)必須在納稅前按照要求提前支付所支付的利息,以確保企業(yè)納稅標準的準確性與合理性。

    2.權(quán)益籌資方式。此類籌資方式要求企業(yè)必須嚴格按照規(guī)范和利息等財務(wù)數(shù)據(jù)開展納稅活動。由于大多數(shù)企業(yè)都是以企業(yè)納稅后獲得的利益為基礎(chǔ)支付的,所以債務(wù)籌資與權(quán)益籌資兩種繳稅方式,在實際應用過程中也存在著很多的差異。為了盡可能地避免企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)多繳或漏繳等情況,企業(yè)必須明確不同類型納稅方式應用的策略,才能在開展納稅籌劃工作時,根據(jù)企業(yè)籌資活動的要求采用針對性的納稅方式,規(guī)避企業(yè)在籌資過程中可能遇到的財務(wù)風險隱患,確保企業(yè)籌資活動的順利進行。

    (二)投資活動

    納稅籌劃策略的合理應用對企業(yè)投資活動開展的效果有著決定性影響。由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中開展的投資活動經(jīng)常因為受到國家政策、市場環(huán)境等各方面因素的影響,導致企業(yè)投資活動出現(xiàn)很大的不確定性。所以,為了盡可能避免投資風險的發(fā)生,為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值,企業(yè)必須在投資活動開始前做好納稅籌劃的相關(guān)工作。投資活動開始前開展納稅籌劃工作,不僅確保了企業(yè)投資活動的合理性與客觀性,而且實現(xiàn)了優(yōu)化和完善企業(yè)投資資源分配體系的目的,提高企業(yè)應對錯綜復雜投資環(huán)境的能力,確保了企業(yè)投資活動的高效開展。企業(yè)在開展投資活動前,財務(wù)管理人員應該全面了解和考察企業(yè)所要投資的項目領(lǐng)域以及稅費政策,嚴格按照國家針對該領(lǐng)域出臺的相關(guān)政策,判斷和分析企業(yè)針對該項目投資是否合理,并以此為基礎(chǔ)確定企業(yè)的投資方向。投資方向確定后,企業(yè)財務(wù)部門應該通過開展納稅籌劃工作的方式,制定完善的投資決策,將投資活動的稅費落實到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中,才能發(fā)揮出企業(yè)納稅籌劃工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的積極作用,為企業(yè)后續(xù)投資活動的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

    (三)經(jīng)營活動

    企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展是確保企業(yè)經(jīng)濟效益順利實現(xiàn)的關(guān)鍵,企業(yè)財務(wù)部門必須在企業(yè)日常經(jīng)營過程中,制定完善的納稅籌劃管理制度,明確納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)產(chǎn)生的積極影響。這就要求企業(yè)在開展納稅籌劃工作前,財務(wù)部門應該借助完善的納稅籌劃策略,優(yōu)化和完善企業(yè)財務(wù)管理形式與流程,推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施,加快企業(yè)管理模式優(yōu)化升級的速度,為企業(yè)的納稅籌劃工作的有序開展提供強有力支持。首先,納稅籌劃工作的開展離不開完善法律法規(guī)的支持,企業(yè)在開展納稅籌劃工作時,必須嚴格按照稅法和稅收法規(guī)的規(guī)定和要求合法繳稅。其次,建立符合企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展需求的財務(wù)管理體系,確保企業(yè)稅費繳納工作的順利開展。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況和相關(guān)法律法規(guī)繳納稅費,避免因為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)少繳或漏繳等情況,導致企業(yè)遭受不必要的損失。此外,企業(yè)財務(wù)部門必須在稅費研發(fā)過程中,嚴格按照國家頒布實施的優(yōu)惠政策,繳納企業(yè)研發(fā)活動帶來的各種費用的稅費。為了保證企業(yè)稅收繳納活動覆蓋到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應該根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的實際情況,制定針對性的納稅籌劃工作方案,才能確保企業(yè)納稅籌劃工作的高效開展。

    (四)利潤分配

    企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,必須充分重視企業(yè)利潤的深度分配與財務(wù)管理的重要性。由于企業(yè)獲得的經(jīng)營利益必須按照要求繳納相應的稅費,所以企業(yè)應該在利潤分配領(lǐng)域中合理應用納稅籌劃策略,加快企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的速度,促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。此外,如果企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時,遇到了國家政策變化或企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標發(fā)生變化的情況,必須合理運用納稅籌劃策略,應對不同層次變化對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的影響,提高企業(yè)的納稅籌劃和財務(wù)管理能力,借助完善的納稅計劃方案,幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤和效益。

    三、提升稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的對策

    (一)加強對稅務(wù)籌劃工作評價

    企業(yè)管理層是否重視稅務(wù)籌劃工作,是決定企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作是否能夠落到實處的關(guān)鍵。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,為了有效減輕企業(yè)的稅收成本,必須緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展的腳步,強化財務(wù)管理在稅務(wù)籌劃工作中的地位,確保企業(yè)財務(wù)管理工作科學有效且規(guī)范合理的開展,才能達到促進企業(yè)市場競爭力的目的。企業(yè)管理層與財務(wù)人員具備的稅務(wù)籌劃意識,是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展的基礎(chǔ)。作為企業(yè)管理者來說,應該強化自身的稅務(wù)管理意識和稅務(wù)籌劃意識,加大稅務(wù)籌劃的人力和財力投入力度,制定完善的稅收籌劃方案,在企業(yè)內(nèi)部營造健康的財務(wù)管理氛圍,促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

    (二)提高企業(yè)財務(wù)管理專業(yè)性

    企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能的高低,是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能否高效開展的關(guān)鍵。由于企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時,高素質(zhì)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才,是保證企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展的關(guān)鍵。所以企業(yè)必須從以下幾方面著手,做好財務(wù)管理人才的培養(yǎng)工作。首先,加強現(xiàn)有財務(wù)人員稅務(wù)籌劃管理制度培訓的力度,強化財務(wù)人員專業(yè)能力,提高財務(wù)人員職業(yè)道德與素質(zhì),為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展做好人才儲備工作。其次,為了應對日益激烈的人才競爭環(huán)境,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,應該將專業(yè)資深財務(wù)管理、稅務(wù)管理人才的招聘作為企業(yè)人力資源管理工作的重點。要求企業(yè)財務(wù)人員合理運用先進的財務(wù)管理知識和技能,提高企業(yè)的財務(wù)管理人員稅務(wù)籌劃能力和水平,增強財務(wù)人員的企業(yè)歸屬感與責任意識,為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

    (三)加強企業(yè)和稅務(wù)部門溝通

    企業(yè)財務(wù)部門在開展稅務(wù)籌劃工作時,應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況,加強企業(yè)財務(wù)管理部門與稅務(wù)部門、中介單位等相關(guān)部門之間交流溝通的力度,創(chuàng)造良好的企業(yè)稅收籌劃工作氛圍,提高企業(yè)財務(wù)管理工作中稅收籌劃工作的有效性。由于稅務(wù)管理部門不僅負責稅收工作的開展,而且還負責對稅法內(nèi)容的解釋。因此,企業(yè)在開展稅收籌劃工作時,必須與稅務(wù)部門之間建立良好溝通關(guān)系,才能確保企業(yè)稅收籌劃申報、執(zhí)行、調(diào)整等工作的順利進行,提高企業(yè)稅收籌劃工作的科學性與合理性,降低企業(yè)的稅務(wù)成本。此外,如果企業(yè)采取將稅收籌劃工作交由中介機構(gòu)負責的話,則應該加強與中介機構(gòu)交流溝通的力度,向中介機構(gòu)詳細介紹企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況,以便于稅收籌劃中介機構(gòu)制定和實施,符合企業(yè)發(fā)展需求的稅收籌劃方案,才能在有效減少企業(yè)稅費繳納額度的基礎(chǔ)上,促進企業(yè)經(jīng)營管理效益的有效提升,確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。

    四、結(jié)語

    企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,財務(wù)部門必須深刻認識到稅收籌劃工作的重要性,嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,分析企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容,合理運用科學合理的管理策略和方法,提高企業(yè)稅收籌劃能力與水平,為企業(yè)財務(wù)管理工作的開展提供全方位支持。

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