節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收政策

竇瑋 青島市市北區(qū)遼寧路街道辦事處經(jīng)濟文化服務(wù)中心

我國為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提出了節(jié)約型社會的偉大戰(zhàn)略發(fā)展目標，這讓節(jié)約資源變成了社會發(fā)展、國民經(jīng)濟發(fā)展的巨大任務(wù)。推行綠色財政稅收，不僅有利于經(jīng)濟社會的健康發(fā)展，而且能夠使我國的經(jīng)濟體制改革更加深入。從這個角度來看，應(yīng)積極研究節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收的有效策略。

一、當前財政稅收的概況

伴隨世界范圍內(nèi)資源危機的嚴重，可持續(xù)發(fā)展、綠色發(fā)展成了各國的共識，我國為了實現(xiàn)高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展與社會發(fā)展，就應(yīng)以可持續(xù)發(fā)展為目標構(gòu)建節(jié)約型社會。節(jié)約型社會既要教育、宣傳等方式進行傳播，讓整個社會增強節(jié)約意識和綠色發(fā)展意識，又要借助稅收和財政等一系列行政手段，將科學(xué)發(fā)展的節(jié)約型社會要求進一步落實，把更強大的政策保障提供給國家的環(huán)境保護與資源節(jié)約，讓粗放型經(jīng)濟增長逐漸朝著集約型經(jīng)濟增長的方向改變。由于節(jié)約型社會發(fā)展目標日益明確，因此財政稅收政策的建立需求變得十分迫切，需要通過有效的綠色財政稅收提升人們的綠色發(fā)展意識。

二、綠色財政稅收的應(yīng)用價值

近年來，我國推出了綠色財政稅收的政策。綠色財政稅收的目的是實現(xiàn)最大化資源利用率，促進我國綠色經(jīng)濟的發(fā)展。在我國進行宏觀調(diào)控的過程中，綠色財政稅收既是社會經(jīng)濟不斷發(fā)展而形成的一項政策，又是確保可持續(xù)發(fā)展順利進行的一個保障。早在20世紀70年代，西方發(fā)達國家便出現(xiàn)了綠色財政稅收的相關(guān)理論，經(jīng)過幾十年的具體實踐與發(fā)展，西方發(fā)達國家的綠色財政稅收體系及相關(guān)政策已經(jīng)趨于成熟，這充分反映出西方國家在資源環(huán)境方面的重視。而我國與西方發(fā)達國家相比，綠色財政稅收起步晚，無論是理論形成、具體實施還是發(fā)展成熟都需要較長時間。雖然國內(nèi)綠色財政稅收仍未成熟，但是該政策對我國社會經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)、保護生態(tài)環(huán)境、促進集約型經(jīng)濟發(fā)展等方面起到的作用不容小覷。

在經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的過程中，人類社會取得了顯著的經(jīng)濟成果，相應(yīng)的，世界各地資源危機也源源不斷地出現(xiàn)，這使得可持續(xù)發(fā)展和綠色經(jīng)濟成了節(jié)約型社會構(gòu)建與處理資源危機的必然之路，同時也是推動經(jīng)濟、社會和生態(tài)三者間協(xié)調(diào)性發(fā)展，讓經(jīng)濟發(fā)展、社會生活提質(zhì)的不二選擇。從理論上講，經(jīng)濟社會只有在發(fā)展到一定程度后才會形成綠色財政稅收，以此來補充并完善當前體系與政策，讓國家政策法律變得不斷完善。從實際上講，企業(yè)和個體在市場環(huán)境中存在激烈的市場競爭，一些市場主體經(jīng)常因短期利益的實現(xiàn)而作出盲目行為，如資源浪費、資源無節(jié)制開發(fā)、環(huán)境破壞等，這不僅使生態(tài)環(huán)境受到了較大的負面影響，而且也破壞了長遠的社會公共利益，讓國家最大化效益目標的實現(xiàn)受到制約。

發(fā)展綠色財政稅收，一方面能夠讓各種市場主體作出的行為得到規(guī)范與制約，借助財政稅收杠桿使其資源浪費行為受到限制，實現(xiàn)最大化整體效益的目標，另一方面，綠色財稅政策具有激勵功能，能夠推動節(jié)能技術(shù)、高新技術(shù)等綠色發(fā)展技術(shù)的快速發(fā)展，通過在企業(yè)中推行綠色財政稅收，將大量政府補助提供給實施綠色財政稅收的企業(yè)，增加企業(yè)對發(fā)展綠色經(jīng)濟的重視，使企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，統(tǒng)一并協(xié)調(diào)社會效益、企業(yè)效益。

三、綠色財政稅收的現(xiàn)存問題

（一）制度支撐不充足

從制度保障來看，國內(nèi)綠色財政稅收存在著諸多問題，如流程繁瑣、權(quán)責(zé)不明等，使得綠色財政稅收實施中的執(zhí)行力較差，未能讓綠色財政稅收在整個社會范圍內(nèi)全面實施和執(zhí)行，難以構(gòu)建科學(xué)的政策評價機制。與此同時，綠色財政稅收的標準不夠清晰和具體。按照當前實施狀況，國內(nèi)綠色財政稅收的部分方面缺乏具體化，如家用電器、辦公設(shè)施、水電費定價等方面的節(jié)能標準和高耗能企業(yè)的節(jié)能控制，部分地區(qū)甚至未推行節(jié)能發(fā)展政策，從而讓綠色財政稅收順利實施受到制約，不利于快速構(gòu)建節(jié)約型社會[1]。

（二）激勵效果不明顯

從激勵方式來看，綠色財政稅收通常采取稅收優(yōu)惠和政府補貼等方法對節(jié)能設(shè)備應(yīng)用和減排活動開展進行激勵，以此推動節(jié)約型社會構(gòu)建的進程。但是，國內(nèi)制定、實施綠色財政稅收時間有限，宣傳綠色財政稅收也不夠廣泛，使得綠色財政稅收效果與預(yù)期水平相距甚遠。詳細來講，綠色財政稅收實施的獨立性較差，對于相關(guān)部門的行政手段依賴性強，為綠色發(fā)展企業(yè)、開發(fā)新能源企業(yè)、制造節(jié)能設(shè)施企業(yè)和研發(fā)節(jié)能技術(shù)企業(yè)提供的綠色財政補助有限，無法讓這類行業(yè)企業(yè)受到充分激勵。

（三）政策內(nèi)容不健全

從起步時間來看，國內(nèi)的綠色財政稅收出現(xiàn)較晚，暫未構(gòu)建出完善、健全的體系政策，其發(fā)展也存在滯后性。目前，部分個體、企業(yè)組織、地方政府認識綠色經(jīng)濟和節(jié)約型社會的程度不深，片面地追求本地貧困狀況的改善以及經(jīng)濟利益的短期獲取，產(chǎn)生了各種資源浪費行為與開發(fā)過度行為，這反映出了綠色財政稅收實施的滯后性。與此同時，綠色財政稅收依然處在法規(guī)法律的層面，未產(chǎn)生巨大的政策影響力與社會影響力，人們沒有充分建立綠色消費、綠色生產(chǎn)的發(fā)展觀念，并且綠色財政稅收也沒有充分結(jié)合資源回收、減排節(jié)能等各類經(jīng)濟行為。

除此之外，綠色財政稅收經(jīng)常發(fā)揮事后規(guī)范功能。客觀來講，事后規(guī)范只能使綠色財政稅收發(fā)揮有限的作用，并且事后的調(diào)節(jié)機制、事中的監(jiān)管機制依然有待完善。一些地區(qū)過于重視經(jīng)濟的短期利益，使綜合性的長期效益受到忽視，只顧經(jīng)濟指標的完成，將大量消耗資源多的產(chǎn)業(yè)引入，這與長遠的社會發(fā)展相違背，不利于節(jié)約型社會的構(gòu)建[2]。

四、節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收的有效策略

（一）健全財稅政策

通常來講，綠色財政稅收需要基于資源節(jié)約和保護環(huán)境來構(gòu)建，制定具體政策的過程中，還需要按照社會環(huán)境與自然環(huán)境的具體狀況加以優(yōu)化和補充。為此要做到以下幾點：

第一，應(yīng)構(gòu)建綠色財政稅收實施的長效機制，讓各地貫徹落實綠色財政稅收得到保證，政府部門則要不斷增加對政策的監(jiān)督管理力度，將充分的監(jiān)管保障提供給綠色財政稅收的實施。

第二，應(yīng)對綠色補貼政策加以明確，根據(jù)各個行業(yè)領(lǐng)域的不同，為其節(jié)能工程和節(jié)能項目提供相應(yīng)的政府補助，倡導(dǎo)企業(yè)研發(fā)并應(yīng)用節(jié)能技術(shù)、節(jié)能設(shè)備、環(huán)保材料等，讓企業(yè)消耗的資源最大限度地得到節(jié)約，在節(jié)約型社會思想的引導(dǎo)下發(fā)展。

第三，實施優(yōu)勝劣汰機制，借助支付手段的轉(zhuǎn)移，激勵高污染、產(chǎn)能低、耗能高的企業(yè)發(fā)展和轉(zhuǎn)型，大批量投入滿足節(jié)約型社會發(fā)展要求的行業(yè)，建立一個良性淘汰機制，使落后產(chǎn)業(yè)被節(jié)約型社會淘汰的同時，推動節(jié)能行業(yè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，進而引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展集約化，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到改進。

第四，應(yīng)完善綠色補償機制。對于利用資源、開發(fā)資源等階段，應(yīng)針對性地采取不同補償機制，設(shè)置資源補償資金，引導(dǎo)資源開發(fā)的合理化、科學(xué)化，倡導(dǎo)企業(yè)有序開展恢復(fù)環(huán)境地質(zhì)的工作，同時，在燃氣資源和煤礦資源等方面實施有償使用政策，讓不可再生資源得到大幅節(jié)約，從而讓綠色資源的應(yīng)用與推廣效果進一步增強。

（二）加快推行速度

構(gòu)建節(jié)約型社會的過程中，我國制定并發(fā)布了與之對應(yīng)的財政稅收政策，然而，具體實施綠色財政稅收時依然存在諸多挑戰(zhàn)，許多因素都對綠色財政稅收產(chǎn)生制約，如宣傳范圍有限、推廣程度不足等，從而讓綠色財政稅收的功能和效果大打折扣。客觀來講，綠色財政稅收的重點在于推廣和實施，我國應(yīng)把綠色財政稅收落實到地方政府，讓綠色財政稅收在整個國家的范圍內(nèi)實行和推廣。地方政府需要與自身利用資源情況與經(jīng)濟特色產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，在滿足綠色財政稅收標準的情況下，實施對節(jié)約型社會發(fā)展適用的減排舉措和節(jié)能舉措，讓綠色財政稅收對各地發(fā)展的適應(yīng)性進一步增強，從而獲得最大化的綜合效益[3]。

山東省青島市為深入貫徹習(xí)近平節(jié)約型社會思想，充分發(fā)揮綠色財政稅收的導(dǎo)向作用，與多個部門聯(lián)合建立財政涉企資金“綠色門檻”制度，按照與節(jié)約型社會發(fā)展的相關(guān)性，對企業(yè)實施差別化的綠色財政稅收支持政策，確保財政資金投向符合節(jié)約型社會建設(shè)要求。在當?shù)貞?yīng)急減排指南中，許多重點行業(yè)被納入環(huán)?？冃Х旨墸趸X名列其中。與此同時，政府部門嚴格把關(guān)綠色資金流向，防止綠色資金流向節(jié)能環(huán)保不達標、損害生態(tài)環(huán)境的企業(yè)和個體，確保綠色資金投向符合生態(tài)文明建設(shè)要求。在制度倒逼下，大量企業(yè)加大投入，對脫硝設(shè)施進行改造升級，用最短的時間將氮氧化物排放濃度下降到標準范圍以內(nèi)。由于綠色財政稅收推行速度加快，當?shù)乇姸嗥髽I(yè)都獲得了不同程度的資金扶持，使企業(yè)真正意識到了節(jié)約型發(fā)展的必要性。加快推行綠色財政稅收以來，山東省青島市已經(jīng)撥付生態(tài)補償和節(jié)能減排獎勵資金30.86億元。為了讓政策支持更加精準，嚴格對綠色資金的標準和門檻進行了制定，明確列出優(yōu)先支持、不予支持等多種情況。相關(guān)部門還制定了企業(yè)環(huán)境信用評價辦法，把企業(yè)分為多個環(huán)境信用評價等級。一些縣區(qū)因地制宜，出臺更符合本地實際的創(chuàng)新性、針對性綠色財政稅收舉措，相關(guān)部門通過查詢信用信息平臺或函詢等方式，對企業(yè)是否符合補助條件進行審核把關(guān)，財政部門進行復(fù)審后下達綠色資金。除此之外，山東省青島市還充分發(fā)揮政府采購、發(fā)展基金、稅收政策等綜合效應(yīng)，推動了節(jié)約型社會長效機制的發(fā)展。

（三）增加扶持力度

我國在發(fā)布綠色財政稅收的政策后，應(yīng)增加扶持該政策的力度，確保綠色財政稅收的效果最大限度地發(fā)揮出來。中國正處在關(guān)鍵的經(jīng)濟發(fā)展階段，無論是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型還是經(jīng)濟增長都迎來了極大的挑戰(zhàn)，各種市場主體逐漸將發(fā)展定位更多地放在發(fā)展綠色經(jīng)濟方面，將開發(fā)新能源、研究節(jié)能技術(shù)和清潔化生產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)當作自身未來發(fā)展的重點[4]。在此背景下，國家需要與企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟行為相結(jié)合，對綠色財政稅收加以優(yōu)化，推動綠色經(jīng)濟朝著可持續(xù)、可循環(huán)的方向發(fā)展，讓資源得到進一步開發(fā)。

詳細來講，相關(guān)部門應(yīng)設(shè)置綠色財政稅收專門機構(gòu)部門，打造綠色資金的專門劃撥渠道，按照綠色經(jīng)濟項目的實際情況對綠色專項資金進行構(gòu)建，明確常規(guī)項目和綠色經(jīng)濟項目的界限與范圍，確保綠色撥款資金可以精準落實在符合綠色財政稅收標準的經(jīng)濟項目上，讓財政資金效率有效提高，防止綠色經(jīng)濟項目所處資金鏈發(fā)生斷裂現(xiàn)象。除此之外，相關(guān)部門應(yīng)合理劃分綠色經(jīng)濟項目的具體等級，將綠色經(jīng)濟項目分成一般項目與重點項目兩種，并按照綠色財政稅收的有關(guān)政策內(nèi)容對支持的范圍領(lǐng)域加以確定，讓重點的綠色經(jīng)濟項目可以取得足夠的綠色財政支持，從而保證綠色經(jīng)濟項目更好地完成。

（四）完善稅收優(yōu)惠

現(xiàn)階段，綠色財政稅收起到了良好的規(guī)范作用，但其激勵功能未能有效發(fā)揮出來。目前我國的綠色財政稅收宣傳手段和方法相對單一，未實現(xiàn)預(yù)期的宣傳目標和應(yīng)用效果，這要求有關(guān)部門在健全綠色財政稅收的同時，也應(yīng)與具體的激勵方法相結(jié)合，借助合理的稅收優(yōu)惠政策，為節(jié)能技術(shù)、新能源技術(shù)的良性發(fā)展提供支持與鼓勵。相關(guān)部門應(yīng)擴大稅收優(yōu)惠以往的范圍，讓稅收優(yōu)惠更多地提供給構(gòu)建節(jié)約型社會的企業(yè)和個人，并與產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況相結(jié)合，使稅收優(yōu)惠渠道和方式得以完善，以此來建立健全綠色財政稅收。

要想做到這一點，我國應(yīng)健全增值稅制度。針對回收廢品、處理廢品、凈化污水等環(huán)保型企業(yè)和節(jié)約型企業(yè)，實施優(yōu)惠的增值稅政策，按照企業(yè)利用廢棄物的程度水平來推行增值稅的差異化稅率，若利用廢棄物程度高，則優(yōu)惠政策可提供的更多更廣。與此同時，我國應(yīng)完善企業(yè)所得稅制度[5]。優(yōu)惠的所得稅政策具體表現(xiàn)在減免企業(yè)所得稅上，相關(guān)部門應(yīng)將優(yōu)惠所得稅的具體范圍進一步擴大，把更多企業(yè)劃分到減免所得稅的范圍中，如資源利用率高、使用減排節(jié)能設(shè)備、使用防污染設(shè)備的企業(yè)，從而對企業(yè)的減排行為、節(jié)能行為起到有效的激勵作用。

五、結(jié)語

總而言之，研究節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收的有效策略具有重要的意義。相關(guān)人員應(yīng)對當前財政稅收的概況有一個全面了解，認識到綠色財政稅收的應(yīng)用價值，充分把握綠色財政稅收的現(xiàn)存問題，能夠通過健全財稅政策、加快推行速度、增加扶持力度、完善稅收優(yōu)惠等多種方式實施綠色財政稅收，從而使我國經(jīng)濟社會、生態(tài)環(huán)境的發(fā)展得到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。