新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

劉鍵鋒 陜西智成方略商務(wù)信息咨詢有限公司

新經(jīng)濟最突出的特點就是世界經(jīng)濟一體化的速度變快，世界經(jīng)濟一體化給企業(yè)的發(fā)展既帶來機遇也帶來一些挑戰(zhàn)，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)注重做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，保證企業(yè)有序運營與發(fā)展，確保企業(yè)中資金安全和資產(chǎn)的有效運用，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息更加真實和完整，強化企業(yè)內(nèi)部的信息交流與溝通，降低企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的工作效率和效果?；诖?，在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)必須要加強對內(nèi)部控制工作的重視，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并且結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定出科學(xué)合理的解決策略，促進內(nèi)部控制工作中問題的解決，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進行，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)進行內(nèi)部控制工作時，需要企業(yè)內(nèi)部工作人員的大力支持，但是在實際工作當(dāng)中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員缺乏對內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識，進而不能大力支持內(nèi)部控制工作，給企業(yè)內(nèi)部控制工作的完成帶來了一些阻礙，不利于內(nèi)部控制工作的進行。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識比較薄弱，認(rèn)識不到內(nèi)部控制工作的重要作用，在企業(yè)工作過程中不能按照內(nèi)部控制的要求進行，使內(nèi)部控制頻繁出現(xiàn)各種問題，給企業(yè)的財務(wù)發(fā)展和企業(yè)的運營都會造成一定影響。另一方面，由于企業(yè)工作人員缺乏對內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識，很可能使內(nèi)部控制工作變成形式主義的工作，工作人員在進行內(nèi)部控制工作時，總是先制定一些與內(nèi)部控制有關(guān)的文件和制度，不能將內(nèi)部控制工作落到實處[1]。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有待完善

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)部控制工作時，特別是在進行財務(wù)內(nèi)部控制時候，內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)還不夠完善。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，一些企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，并沒有制定相應(yīng)的工作實施和落實的管理制度，針對這種情況，在工作過程中缺乏相應(yīng)管理制度的引導(dǎo)，使內(nèi)部控制工作受到嚴(yán)重影響。由于缺少合理的工作實施指導(dǎo)制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中存在明顯的隨意性，工作中的失誤和不足也會因此上升，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果產(chǎn)生不利影響。由于制度和政策的缺失，使企業(yè)內(nèi)部控制的工作環(huán)境有所欠缺，不利于內(nèi)部控制工作的開展，另外，企業(yè)中文化環(huán)境建設(shè)的欠缺，也會影響內(nèi)部控制工作的效果。由于企業(yè)沒有對工作人員進行職業(yè)道德教育和文化教育，進而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的文化環(huán)境，工作人員在工作過程中的認(rèn)識會不全面，容易出現(xiàn)職業(yè)道德方面的問題，不利于內(nèi)部控制工作的進行[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時，特別是在進行財務(wù)內(nèi)部控制工作時，很多企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和相關(guān)制度方法比較復(fù)雜和混亂，進而使內(nèi)部控制體制不夠完善，使內(nèi)部控制工作中的許多業(yè)務(wù)流程沒有相應(yīng)的執(zhí)行制度，進而導(dǎo)致在執(zhí)行工作時出現(xiàn)諸多問題，阻礙了內(nèi)部控制工作的順利進行。而企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的不健全與不完善，是由多方面的原因共同組成的。首先體現(xiàn)在企業(yè)對內(nèi)部控制工作的不重視，由于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員缺少對內(nèi)部控制工作的重視，而沒能制定出完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和制度。其次，由于缺少科學(xué)合理的控制體系和制度，在企業(yè)進行內(nèi)部控制工作時，會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作執(zhí)行系統(tǒng)和檢測系統(tǒng)的缺失，不利于內(nèi)部控制工作的進行[3]。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)不夠完善

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時，需要有合理的內(nèi)部控制管理制度和合理的財務(wù)制度。但是就目前部分企業(yè)發(fā)展情況來看，大多數(shù)企業(yè)都采用比較傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，部分企業(yè)管理者對財務(wù)管理和物資管理工作直接插手，在工作之初未能做好相應(yīng)的規(guī)劃，使財務(wù)管理工作缺少科學(xué)的制度性與合理性。另外，由于內(nèi)部控制管理制度不夠完善，企業(yè)中的財務(wù)管理人員在進行財務(wù)控制工作時可能會缺少科學(xué)的指導(dǎo)，進而使財務(wù)控制工作出現(xiàn)一些漏洞，嚴(yán)重情況下還有出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險等問題?；诖?，為了降低財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進行，企業(yè)需要制定完善的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制管理制度[4]。

（五）相關(guān)工作人員素質(zhì)有待提升

企業(yè)中工作人員素質(zhì)低也是新經(jīng)濟條件下影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)部控制工作是專業(yè)性很強的工作，其工作內(nèi)容比較復(fù)雜，如果工作人員素質(zhì)低、能力差，將不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進行。由于部分企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視程度不足，所以在實行內(nèi)部控制工作過程中，專業(yè)型的內(nèi)部控制管理人才緊缺，大多數(shù)都是由財務(wù)部門的工作人員監(jiān)管，在一定程度上，他們?nèi)鄙僮銐虻膶I(yè)性，無法全面徹底地進行內(nèi)部控制工作。另外，由于工作人員能力的缺失，很多內(nèi)部控制管理模式無法發(fā)揮其有效作用，內(nèi)部控制工作不能發(fā)揮有效的效果，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。特別是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險可能會變大，這將不利于企業(yè)正常健康的發(fā)展。由此可見，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，需要提高工作人員的素質(zhì)和能力[5]。

（六）內(nèi)部控制核查制度不夠完善

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)為做好內(nèi)部控制管理工作，合理解決工作過程中的各種問題，需要制定完善的內(nèi)部控制核查制度，并且嚴(yán)格遵守核查制度的相關(guān)要求，將核查制度落實到實際工作當(dāng)中。一個企業(yè)和一個單位在發(fā)展過程中，需要制定明確的規(guī)章和制度，如果企業(yè)內(nèi)部控制工作中缺少完善的核查制度，那么內(nèi)部控制工作可能會出現(xiàn)諸多問題，如工作不規(guī)范、內(nèi)部控制工作不完善等，這將會給內(nèi)部控制核查工作帶來一些不利影響，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。就目前企業(yè)內(nèi)部控制實際工作來看，在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制核查制度不夠完善，現(xiàn)代社會中，信息技術(shù)發(fā)展迅速，做好企業(yè)內(nèi)部控制和核查工作，需要借助一定的信息技術(shù)，而實際工作中，信息技術(shù)在核查工作中的使用情況是很少的，缺少信息技術(shù)，核查工作將會不全面，進而導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)部控制核查工作出現(xiàn)較多錯誤，給單位的內(nèi)部控制工作帶來一些阻礙[6]。

（七）內(nèi)部控制監(jiān)督有待完善

現(xiàn)階段，在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)進行內(nèi)部控制管理工作時，內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作仍存在一些問題，致使內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作不能貫徹落實。在部分企業(yè)中，缺乏獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，監(jiān)督管理工作主要是由企業(yè)財務(wù)工作人員兼任。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于受到企業(yè)人情關(guān)系的壓迫和影響，財務(wù)工作人員在進行監(jiān)督管理工作時，大多情況下都會選擇敷衍了事，由此，財務(wù)監(jiān)管制度的實施受到很多阻礙，影響了預(yù)期的工作效果和工作期望。盡管有個別企業(yè)擁有專門的監(jiān)管審計部門，但是監(jiān)督和審計工作人員缺少工作的獨立性，同樣也不利于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的進行[7]。

二、新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進策略

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制問題的認(rèn)識

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)為做好內(nèi)部控制管理工作，首先需要提高企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視，充分了解內(nèi)部控制工作的重要性和必要性。只有企業(yè)提高對內(nèi)部控制工作的重視，企業(yè)員工才會更加正確對待內(nèi)部控制工作，并認(rèn)真對待企業(yè)內(nèi)部控制制度，將各項制度落實到實際工作當(dāng)中，形成良好的企業(yè)文化。加強企業(yè)對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，需要企業(yè)加強對內(nèi)部控制工作的了解和掌握，選擇更科學(xué)的方式來進行管理。其次，提高工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，需要單位領(lǐng)導(dǎo)者加強對單位各工作人員進行教育和培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容和工作準(zhǔn)則傳授給工作人員，讓其充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制工作和內(nèi)部控制制度的重要作用[8]。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

在新經(jīng)濟條件下，想要增強企業(yè)內(nèi)部控制管理的強度，企業(yè)在發(fā)展和運營過程中應(yīng)注重加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。在建設(shè)環(huán)境氛圍時，首先要求企業(yè)管理者充分把握內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵，詳細了解內(nèi)部控制管理工作的重要性，并結(jié)合新經(jīng)濟的相關(guān)要求，促進企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升。其次，企業(yè)還需要積極宣傳內(nèi)部控制管理的思想和相應(yīng)措施，在企業(yè)中營造進行內(nèi)部控制管理工作的氛圍，讓工作人員在合理的環(huán)境和氛圍中進行工作，有利于內(nèi)部控制管理工作的順利進行[9]。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)

對于企業(yè)發(fā)展來說，制定合理的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵。制定合理的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，需要進一步加強對企業(yè)資產(chǎn)的管理，做好定期的登記工作和資產(chǎn)清點工作，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)異常和問題時，需要及時進行排查和核查工作，避免問題擴大化。其次，還需要對單位管理的流程以及單位的資產(chǎn)處置流程加強建設(shè)，一旦出現(xiàn)資產(chǎn)損失和壞賬要及時處理匯報，盡可能降低資產(chǎn)損失。

（四）制定完善的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)

新經(jīng)濟條件下企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時，首先需要制定完善的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進行。企業(yè)中的財務(wù)對于企業(yè)發(fā)展來說占據(jù)十分重要的作用，但是在發(fā)展過程中，企業(yè)會面臨一些財務(wù)風(fēng)險，為了降低發(fā)展過程中的各種財務(wù)風(fēng)險，工作人員需要在會計內(nèi)部控制工作中制定完善的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，降低單位內(nèi)財務(wù)管理風(fēng)險，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）提高工作人員的素質(zhì)和能力

為了做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，應(yīng)對會計內(nèi)部控制管理中的薄弱之處，各單位需要注重提高單位會計內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)和工作能力。企業(yè)加強對工作人員進行針對性的培訓(xùn)，讓其充分了解企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。在培訓(xùn)過程中，為了提高培訓(xùn)效率，提高工作人員的專業(yè)能力和水平，可以借助績效考核體制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員進行嘉獎，給予精神或物質(zhì)上的獎勵，反之，對表現(xiàn)不好的工作人員進行一定的處罰。另外，為了提高工作人員的素質(zhì)和能力，企業(yè)可以鼓勵有經(jīng)驗的工作人員指導(dǎo)新工作人員的工作，傳授給他們與內(nèi)部控制工作的相關(guān)知識，不斷提高新工作人員的工作能力，使會計內(nèi)部控制工作更加具有科學(xué)性和高效性[10]。

（六）落實企業(yè)內(nèi)部控制核查制度

新經(jīng)濟條件下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作時，應(yīng)注重落實內(nèi)部控制核查制度，并將其落實到實際工作中。將企業(yè)內(nèi)部控制核查制度落到實處需要企業(yè)和各工作部門的共同努力。首先對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門來說，領(lǐng)導(dǎo)部門需要下達制定會計內(nèi)部控制核查制度的命令，加強對核查制度的落實工作重視，并且制定出相關(guān)規(guī)章制度，讓制定核查制度的工作有明確的指導(dǎo)原則，減少工作中問題的出現(xiàn)。其次，在領(lǐng)導(dǎo)部門下發(fā)命令之后，負責(zé)制定制度的部門需要認(rèn)真按照單位和領(lǐng)導(dǎo)的要求認(rèn)真工作，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制核查制度。最后，將內(nèi)部控制核查制度落到實處，需要單位內(nèi)部各工作人員的積極配合，各工作人員需要按照核查制度進行工作與核查，認(rèn)真處理工作過程中的疑難問題，盡可能保證單位會計內(nèi)部控制核查工作順利進行。

（七）加強建設(shè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理工作時，需要不斷關(guān)注內(nèi)部審計監(jiān)督工作，提高監(jiān)督的力度，建立專門的內(nèi)部控制工作監(jiān)督部門和審計機構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利進行。企業(yè)在加強內(nèi)部控制監(jiān)督體系時，首先需要制定相關(guān)的監(jiān)督政策，讓監(jiān)督工作有依據(jù)可循。其次，需要建立完善的監(jiān)督管理部門，專門從事監(jiān)督管理工作，在監(jiān)督過程中保證監(jiān)督工作的合理性和科學(xué)性，以提高內(nèi)部控制工作的效果為目的，促進企業(yè)可持續(xù)繁榮發(fā)展。

三、結(jié)論

綜上所述，新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，但是在進行內(nèi)部控制工作時，仍存在一些問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)注重采用科學(xué)合理的對策解決這些問題，保證內(nèi)部控制工作合理開展，進而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。