新時期如何發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用的思考

●鄭楊

黨的十九屆五中全會提出，要深化國資國企改革，做強做優(yōu)做大國有資本和國有企業(yè)。貫徹新發(fā)展理念，實現(xiàn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需要不斷加強和完善對國有企業(yè)的全方位監(jiān)督。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量，有效的內(nèi)部審計監(jiān)督是現(xiàn)代化國企深化改革成效、提升治理水平的重要保障，是確保國有資產(chǎn)安全、促使國有資產(chǎn)保值增值的重要手段。本文主要以新時期下企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作為主要研究對象，以桂冠電力為例，在對基本內(nèi)容進行闡述的同時，著重研究審計工作面臨的問題與不足 ，提出相關(guān)解決措施。

一、審計的重要性和主要目標

審計本質(zhì)具有兩方面涵義：一是經(jīng)濟監(jiān)督活動，這是基本職能，二是具有獨立性的最本質(zhì)特征，也是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)鍵所在。

審計是經(jīng)濟體檢的重要手段，也是對公權(quán)力的制約，最大程度維護最廣大人民群眾的利益。對國有企業(yè)而言，有四個重點關(guān)注的審計目標：一是促進被審計單位遵守國家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度。對財務(wù)收支活動的真實性、合法性、有效性進行檢查，找出違反財經(jīng)紀律的問題，并通過對查出問題的處理和處罰達到立查立改和舉一反三的合規(guī)推動。二是促進國有資產(chǎn)保值增值。主要看國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中資產(chǎn)、負債核算是否符合國家會計法、稅法等財經(jīng)法律，及時發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失或可能損失的情況，依法追回或糾偏經(jīng)營決策方向，采取切實有效的措施，促進國有資產(chǎn)保值增值。三是促進國有資本資金提高使用效率。關(guān)注企業(yè)在資金用途、投放環(huán)節(jié)、分配和使用是否高效率地發(fā)揮作用。四是促進企業(yè)廉政建設(shè)，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展把好依法合規(guī)關(guān)口。依法對領(lǐng)導干部開展經(jīng)濟責任審計，可以作為對領(lǐng)導干部權(quán)力進行有效制約的措施，這也是黨和國家在加強黨風廉政建設(shè)和從源頭上治理腐敗的重要措施，對于加強領(lǐng)導履職能力監(jiān)督具有舉足輕重的意義。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀和存在的不足

（一）站位不高，審計監(jiān)督不到位

部分企業(yè)內(nèi)部審計工作仍存在“給企業(yè)挑刺，給人找麻煩”的錯誤認識，對如何發(fā)揮審計監(jiān)督職能在黨和國家事業(yè)發(fā)展中起的作用缺乏正確認識和主動思考。內(nèi)審監(jiān)督工作開展在企業(yè)黨委領(lǐng)導和統(tǒng)籌方面還有不到位的地方。內(nèi)審機構(gòu)作為獨立的經(jīng)濟監(jiān)督部門，主要任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)和揭示問題，本職工作就是監(jiān)督，但部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后不敢“一針見血”指出，對待審計工作缺乏高度的思想認識和責任意識，有些企業(yè)的內(nèi)部審計工作停留在表面，如主要關(guān)注文件日期簽署、財務(wù)報銷憑證附件粘貼等基礎(chǔ)性工作，對企業(yè)違法違紀、高質(zhì)量發(fā)展、提質(zhì)增效、風險化解、深化改革以及領(lǐng)導人員履職盡責等重點中心工作缺少實際促進作為。

（二）較真碰硬精神不足，“后半篇文章”做得不夠?qū)?/h3>

整改工作停留在表面，個別問題不深入、不徹底、不延伸，僅就審計指出的問題本身進行整改，未能觸類旁通從源頭上切斷問題癥結(jié)，導致屢查屢犯，屢教不改；整改過程跟蹤和監(jiān)督不夠，審計部門及人員在督促整改過程中動真碰硬精神不足，沒有進行時間節(jié)點考核和過程跟蹤監(jiān)督，導致部分問題一拖再拖，審計監(jiān)督“后半篇”文章寫不實、讀不透；審計整改缺乏標準，不知道怎樣才是完成整改，導致同一問題反復(fù)整改。

（三）機構(gòu)設(shè)置不完善，專職審計人員配備不足

受制于各種原因?qū)е虏糠只鶎悠髽I(yè)未成立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，日常審計工作歸屬于黨群、紀檢或綜合部門管理，內(nèi)審獨立性和公正性在組織上無法保證。審計人員專業(yè)背景、年齡結(jié)構(gòu)、履歷經(jīng)驗方面參差不齊，多數(shù)身兼數(shù)職，疲于應(yīng)付日常工作，在審計工作投入的時間和精力有限，難以保質(zhì)保量完成日益精細和繁重的審計任務(wù)，且專業(yè)知識結(jié)構(gòu)較為單一，法律、工程及技經(jīng)知識缺乏，復(fù)合型人員嚴重緊缺。

（四）發(fā)現(xiàn)問題能力不足，監(jiān)督質(zhì)效無法保證

審計工作依賴傳統(tǒng)思維和慣性思維，審計理念較為落后，有意無意地犯經(jīng)驗主義錯誤，對現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的認知不足，習慣拿著“賬本”找問題，主動發(fā)現(xiàn)問題和提前出謀劃策規(guī)避風險的能力不足。內(nèi)部審計專業(yè)性不夠強，部分審計人員僅從滿足日常工作不出錯，對審計最新要求以及其他法律法規(guī)、規(guī)章制度未能系統(tǒng)化學習和研究，沒有把握好從審計線索深入思考和深入挖掘的機會，發(fā)現(xiàn)問題的能力和直面問題的勇氣不足，造成在開展審計工作中對政策理解一知半解，對問題的定性判斷不夠精準。

（五）人才培養(yǎng)機制未建立，審計隊伍建設(shè)不強

基層企業(yè)沒有設(shè)置專門的審計部門，導致審計人員提拔任用的機會較少，崗位晉升嚴重受限。績效考核對審計工作不甚合理，無法全面、科學地反映出審計人員的工作業(yè)績、工作成果和工作能力，部分審計人員存在“干多干少一個樣”“干多得罪人多、干少選票還多”的懈怠思想。

三、做好新時期國企審計監(jiān)督工作的途徑

（一）堅守政治陣地，突出“高”字

國有企業(yè)是國家經(jīng)濟支柱，是黨執(zhí)政的經(jīng)濟基礎(chǔ)，這就要求內(nèi)部審計工作必須始終堅持政治屬性，時刻以習近平新時代中國特色社會主義思想為引領(lǐng)，在黨的堅強領(lǐng)導下從管理體制、職責履行、自身建設(shè)等方面突出政治主線，強化政治責任，切實提高政治站位。

黨的十八屆四中全會明確提出，審計監(jiān)督是黨和國家八大監(jiān)督體系之一，審計監(jiān)督定位提升到歷史新高度。桂冠電力深入貫徹落實習近平總書記關(guān)于審計監(jiān)督工作重要指示批示精神，全面加強黨的領(lǐng)導，站穩(wěn)經(jīng)濟監(jiān)督定位，落實國資央企各項工作部署，努力做到黨中央重大決定部署安排到哪里，集團公司戰(zhàn)略推進到哪里，資金使用到哪里，審計監(jiān)督就到哪里。

（二）增強擔當精神，突出“敢”字

堅持“嚴”字當頭，敢于動真碰硬，遇到問題不回避、碰到難題不躲避，迎難而上、不懼挑戰(zhàn)，從細微之處發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞，在易滋生腐敗行為的高發(fā)地深入挖掘，堅持“應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅追責”，一體化構(gòu)建審計高壓震懾態(tài)勢，確保企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。

桂冠電力在開展經(jīng)濟責任審計過程中，克服“寬松軟”的現(xiàn)象，敢于揭示問題，二、三級審計部門上下聯(lián)動，制定和完善了《內(nèi)部審計管理辦法》《違規(guī)經(jīng)營投資責任管理辦法》等5 項制度，建立了較為完善的責任追究體系。

（三）堅持問題導向，突出“準”字

把準“脈”才能號準“病”。一是要堅持從問題出發(fā)，結(jié)合審計重點領(lǐng)域和核心精準定制審計計劃。二是要選好配準審計隊伍。根據(jù)既定審計計劃，針對各企業(yè)規(guī)模、特點和重點風險領(lǐng)域選好不同專業(yè)背景、不同檢查經(jīng)歷的人員組成審計隊伍，有效發(fā)揮專業(yè)特長優(yōu)勢，在審計項目實施中形成專業(yè)合力。三是查找問題要精準。審計工作必須要知道審計目標是什么，突出的問題是什么，用什么方法能夠精準高效找到問題和支撐依據(jù)，聚焦“堵點”和“痛點”，一招制敵。四是問題定性要準確。同一個問題可能有多種不同的描述，站在不同的角度看待這個問題可能就會有不同的結(jié)論，要全面、客觀、公正、細致分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因，決不能出現(xiàn)查核的問題定性讓人捉摸不透，理解可左可右。五是問題整改尺度要準。對不同的審計問題要確定不同的整改完成標準，突出目標導向，讓整改責任部門看得懂、想得通。

2022 年桂冠電力完成所屬多家基層單位的經(jīng)濟責任審計工作，涵蓋水電、風電、火電三種電源類型企業(yè)，根據(jù)不同企業(yè)特點確定相應(yīng)的“一企一案”審計重點。同時在系統(tǒng)內(nèi)通過“以審代培”方式抽調(diào)不同專業(yè)、不同工作背景的成員組成審計工作組，針對風電新能源為主企業(yè)，關(guān)注新能源項目建設(shè)造價、招標采購過程、水環(huán)保合規(guī)證照等重點問題，針對運營較為成熟的水電企業(yè)，關(guān)注機組大修、重點技改、提質(zhì)增效等主要領(lǐng)域；針對經(jīng)營困難的火電企業(yè)，關(guān)注燃料采制化、入廠入爐標煤差以及粉煤灰“三廢”處理等風險已發(fā)點，有力保證審計重點準確切入。

（四）提高專業(yè)水平，突出“能”字

審計監(jiān)督質(zhì)量的保證依靠人，應(yīng)以培養(yǎng)審計人員一專多能為目標。一是積極推動基層企業(yè)設(shè)置審計專人專崗，杜絕一人身兼數(shù)職情況，從體制上解決審計監(jiān)督工作無法保持獨立性和主動作為的問題。二是支持和鼓勵各級審計人員加強專業(yè)理論學習，提升發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計崗位的勝任能力。同時利用開展任期審計項目的機會，抽調(diào)基層單位審計人員交叉審計，實現(xiàn)“以審代訓”；借助外部有實力的中介機構(gòu)“以點帶面”聯(lián)通和輻射審計隊伍。三是積極創(chuàng)造機會，把優(yōu)秀的審計人員向上級單位和地方審計部門推薦，參與內(nèi)部重大項目審計，加強各單位之間的審計人員溝通交流，搭建展示審計人員能力的平臺，推動審計人員的多元化、多通道職業(yè)發(fā)展。

在國有企業(yè)三年改革行動收官之年，桂冠電力從建體系、強組織、育人才的整體考慮對基層單位審計機構(gòu)和人員配置提出業(yè)務(wù)建議，要求基層單位應(yīng)配盡配專職審計人員，保證審計工作的獨立性。同時選聘強有力的外部審計機構(gòu)，以內(nèi)外部審計人員組合的方式開展審計，進一步提升內(nèi)部審計人員專業(yè)水平。積極搭建內(nèi)部審計“專家?guī)臁?，為系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)審人員創(chuàng)造良好的交流發(fā)展平臺。

（五）鍛造綜合能力，突出“會”字

審計工作主要有審計和被審計。一是會組織協(xié)調(diào)。毛澤東同志曾形象地把開展工作比喻成要用“十個手指彈鋼琴”工作方法，審計作為綜合協(xié)調(diào)工作，就要組織協(xié)調(diào)好，分清主次、把握節(jié)奏、配合協(xié)同才能“琴瑟共鳴”。二是會請示溝通。請示溝通既要有理有據(jù)，據(jù)理力爭，更要講究方式方法迂回緩和，在審計請示溝通過程中態(tài)度很重要、方法很關(guān)鍵，最終讓人接受解釋和觀點。三是會總結(jié)提煉。審計涉及各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作，要提高問題描述和數(shù)據(jù)的總結(jié)能力，找出帶有趨勢性、普遍性和規(guī)律性的清單，善于從制度上、體制上、政策上、管理上找出問題根源，并提出具有預(yù)防、控制、評價的有效意見和建議，充分發(fā)揮審計服務(wù)作用。

在“會”字上，桂冠電力積極組織系統(tǒng)審計人員參加集團公司專題培訓，培訓邀請國家審計署、國內(nèi)高校、行業(yè)專家進行授課，在審計溝通技巧、如何匯報、如何從審計項目中總結(jié)經(jīng)驗等方面進行專業(yè)化培訓，切實提高審計隊伍的綜合能力水平。

四、結(jié)語

做好內(nèi)部審計工作是企業(yè)長遠發(fā)展的必經(jīng)之路，是企業(yè)發(fā)展道路自我修正的重要環(huán)節(jié)，緊跟時代要求，突出審計監(jiān)督作用對企業(yè)走上依法合規(guī)的高質(zhì)量發(fā)展道路具有十分重要意義。