企業(yè)財務管理內部控制建設與風險防范

甘國靜 中國電子科技集團公司第二十六研究所

引言

在社會不斷進步的影響下，讓不同企業(yè)之間的競爭變得更加激烈，所以，需要企業(yè)增強自身的綜合實力。處于全新的經濟發(fā)展環(huán)境當中，企業(yè)在運營的過程中面臨著很多不同類型的風險，為了有效應對，需要企業(yè)加大對相關資源的整合力度，使得相關工作的整體效率得以提高。不過，從一些企業(yè)財務內部管控工作開展的情況而言，依然表現出眾多的問題，比如，欠缺一定的個性、健全的管控流程，由此影響到財務工作的順利進行。鑒于此，企業(yè)如何開展財務管理內部管控工作變得異常關鍵，需要進一步提升風險防范方面的能力，才能夠完成財務管理工作的任務。

一、企業(yè)財務風險說明

（一）定義闡釋

一般來說，風險和經濟效益處于并存的狀態(tài)，風險的發(fā)生概率是非常高的，進行科學探究與分析風險之后，能夠增強應對風險的能力。對于企業(yè)財務風險而言，企業(yè)由于受到財務結構方面的失衡、融資決策不夠科學等方面的因素干擾，造成企業(yè)無法進行償債。進行運營管理工作的過程當中，對于企業(yè)而言，基于獲得更多經濟收益的目的，應該緊密結合相關信息情況，做好預算編制工作，不斷完善有關財務管理機制。因為出現信息缺失的現象，嚴重影響到企業(yè)的正確決策，進而無法達到既定的經濟收益目標，所以，財務風險具有明顯的兩面性，其一，能夠使企業(yè)獲得更多的經濟利潤；其二，易于讓企業(yè)處于財務困境當中。不過，雖然財務風險具有一定的客觀性，不能徹底消除，不過企業(yè)能夠避免一些風險。為此，需要企業(yè)管理者加以重視。

（二）特點

對于財務風險而言，可以看作企業(yè)財務管理過程當中的一種體現，兼具了財務與普通風險的特點。具體來說：其一，客觀性特點。財務風險具有一定的客觀性，不會被人為意識所影響。由于財務風險不可以被消除，使得企業(yè)管理人員僅可以加大對其管控的力度，以便減少由此導致的經濟損失。并且，在企業(yè)開展財務風險控制工作的過程中，必然會形成一定的經濟成本，為了參考成本方面的因素，構建相應的成本收益模型，需要積極開展風險管控決策工作。不僅應該注重對財務風險進行管控，而且應該確保尺度的合理性。所以，基于企業(yè)管理者的視角下，需要制定出科學、可行的風險防范方案，并且有效地執(zhí)行，才能夠完成財務管理工作的任務。其二，相對性特點。通常情況下，企業(yè)受到內部與外部相關因素的影響，導致出現不同類型的風險，形成巨大的經濟損失。在此過程當中，財務風險受到內、外因素的改變產生一定的變化。其三，不確定性特點。該特征可以從時間、結果方面得以呈現出來。由此使得風險的產生時間、造成的損害無法進行確定。其四，激勵性特點。一般情況下，假如企業(yè)可以積極開展風險管控工作，合理運用風險處理對策，可以達到既定的經濟收益目標。在此過程中，既提高了企業(yè)管理工作的規(guī)范化程度，又確保了資產的安全性。其五，全面性特點。在企業(yè)運營管理過程中，財務風險隱藏在不同的工作部分中，需要予以重視。

二、某某企業(yè)財務管理內部控制建設與風險防范的情況

（一）某某企業(yè)概況介紹

此研究以某某企業(yè)為例，主要從事企業(yè)管理與軟件服務方面的業(yè)務，屬于供應商的企業(yè)性質。一直以來，該企業(yè)注重開發(fā)一些具有自主產權的產品與相關管理軟件，并且結合當前市場的需要與變化情況，制定出更加科學、可行的軟件管理策略?，F階段，某某企業(yè)建立了大型研發(fā)中心，擁有3000多名員工，在這當中，相關軟件研發(fā)工作人員有300多人。在2020年時，該企業(yè)的營業(yè)收入為20億元，利潤為5.6億元。

（二）某某企業(yè)財務管理內部控制建設相關內容

1.預算方面的管控

對于某某企業(yè)來說，預算管控工作必不可少。在此過程當中，主要涵蓋了相關軟件業(yè)務的開發(fā)、銷售、成本支出等不同環(huán)節(jié)的預算工作。從當前的情況而言，該企業(yè)的預算管控運用了分級匯總、申報等形式，完成了財務預算的任務，借助授權的方法，依靠企業(yè)的預算部門落實此項工作，而財務部則需要科學控制具體的預算運用狀況。一般而言，開展預算管控工作的過程當中，需要依靠企業(yè)制定出合理的發(fā)展方案，達到既定的預算管控工作目標，提高了對相關預算資金的利用率。與此同時，進行預算應用時，假如出現預算數額超出4000萬元的情況，當通過企業(yè)董事會批準以后，方可以結合具體的運營情況，不斷優(yōu)化預算，實現動態(tài)化管控的效果，以便使預算利用滿足企業(yè)的長遠發(fā)展需要。除此之外，還要編制出合理的財務報告，并且科學分析預算情況，如果出現問題，需要及時加以處理。

2.資產方面的管控

某某企業(yè)將實物、行管資產作為主要的對象，以定期的形式，積極開展定期檢查工作，達到科學管控的目的。并且還制定出針對相關辦公設備的管理方案。依靠科學化管控相關資產的方式，與此同時，可以將代碼設置到相應的固定資產當中，然后運用抽查的方法，深入了解企業(yè)的財務狀況，以便確保有關財務得到合理應用。

3.成本方面的管控

某某企業(yè)開展成本管控工作時，需要明確相關重點業(yè)務，特別是應該加大對企業(yè)宣傳費用的控制力度。并且做好管控相關服務設備與電費方面的工作，提出合理的成本效益評價方案，達到嚴格管控經濟成本的目的。

（三）某某企業(yè)財務管理內部管控表現出來的相關問題

1.企業(yè)成本收入核算缺少真實性

對于某某企業(yè)而言，部分財務工作者出現以權謀私的現象，借助不同的方式實施收入、成本費用的虛假操作，從中謀取私利。某某企業(yè)2020年的成本支出壞賬情況見表1。具體來說：其一，開展針對企業(yè)成分的審核工作時，采用虛假羅列費用的方法，得到了很多的經濟收益，使得成本支出超出核算數額。其二，以謀取私利為目的，依靠實施報銷發(fā)票舞弊、虛列報銷項目等形式，得到了更多的收益，導致企業(yè)蒙受了巨大的經濟損失。其三，有關審批工作者進行審批時尚未根據企業(yè)規(guī)定予以落實工作。

表1 2020年企業(yè)的成本支出壞賬情況

2.相關資產管理處于混亂無序的狀態(tài)

受到市場經濟體制不斷完善的影響，企業(yè)的賬面價值得到了很大的關注與重視。對于某某企業(yè)而言，受到諸多方面問題的干擾，對企業(yè)的真實價值造成了不良的影響。具體來說：一方面，該企業(yè)尚未依據我國在固定資產核算工作方面的規(guī)定實施核算，卻把部分固定資產視為低值、易耗品，由此致使該企業(yè)的當期損益欠缺真實性。另一方面，尚未依據企業(yè)內部控制財務管理機制的規(guī)定完成清理報廢固定資產的任務。除此之外，由于實施了企業(yè)資產違規(guī)處置工作，導致企業(yè)產生資產流失的現象。比如，處于2019年時，企業(yè)開展了財務統計工作，從中獲悉沒有清理的報廢資產有5起，違規(guī)處理的固定資產有7起，導致企業(yè)固定資產流失了大約300萬元。

3.財務工作者的風險意識較為薄弱

在全球經濟一體化發(fā)展趨勢的推動下，不同企業(yè)之間的競爭形勢愈發(fā)嚴峻，尤其對于軟件企業(yè)而言更是如此?，F階段，結合某某企業(yè)具體的狀況而言，在風險處理方面的能力不夠強，欠缺相應的風險處理制度。對于企業(yè)而言，應該做好內部控制建設工作，不過該企業(yè)在此方面還有待完善。由此可見，經過上文的論述與分析之后，深入了解財務工作者的風險意識較為薄弱的問題十分關鍵，具有很大的研究意義與實施價值。

三、某某企業(yè)財務管理內部控制建設和風險防范的有效策略

（一）注重開展審計管理工作，提升內部監(jiān)管效果

以確保企業(yè)財務管理內部管控工作有序進行，應該注重開展審計工作，提升了對內部監(jiān)管的效果。屬于會計監(jiān)督的方式之一。某某企業(yè)依靠相關機制，可以體現出內部審計工作的獨立性優(yōu)勢。依靠定期進行相關業(yè)務審計的方式，能夠及時發(fā)現該企業(yè)運營過程當中呈現出的相關問題和不足，有助于完成科學處理一些欺詐、作弊行為的任務。通過確保企業(yè)資產的安全性，實現審計內容的轉移效果，達到事前管控的目的。為此，注重開展審計管理工作可謂十分關鍵。

（二）借助多種方式開展企業(yè)財務管理內部管控與風險防范工作

1.制定并不斷完善相關全面預算管理制度

作為企業(yè)內部管控制度當中不可或缺的構成部分，制定并不斷完善相關全面預算管理制度十分關鍵。某某企業(yè)依靠實現不同部門之間的協同合作，達到科學引導績效的目的。在此項工作當中，涵蓋了預算方案的編制、預算審核、考核管理等不同的內容。具體而言：第一，加大對企業(yè)預算管理制度化的創(chuàng)新力度，把與企業(yè)緊密關聯的全部活動均納入預算工作當中，同時科學評定業(yè)績考核的情況。然后歸納相關工作經驗，不斷優(yōu)化企業(yè)預算管理機制。第二，做好針對企業(yè)預算落實情況的控制工作。在構建出相應預算評價制度的基礎上，重點對企業(yè)運營廣度情況加以分析，以便掌握預算工作開展的狀況，做好針對相關影響因素的分析工作。第三，注重對企業(yè)相關成本費用加以控制。在運用成本管控方法的基礎上，不斷健全企業(yè)成本管理制度。尤其應該積極開展支出方面的管控工作，需要相關業(yè)務的宣傳作為重點，針對那些成本很大的支出費用，應該進行事前、事中等評估工作。第四，有效落實企業(yè)內部管控與考核工作，凸顯出績效的良好功效。不斷改進相應的考核指標方式，能夠進一步提升企業(yè)的競爭力，增加經濟收益。顯而易見，通過前文的論述和分析以后，從中不難看出，制定并不斷完善相關全面預算管理制度顯得尤為必要，擁有一定的研究意義和實踐價值。

2.注重對資金內部管控工作的優(yōu)化

針對某某企業(yè)來說，應該注重對資金內部管控工作的優(yōu)化，構建較為健全的資金利用和管控機制，并且明確資金管理的步驟，有效落實企業(yè)的營業(yè)額、資金賬戶控制等工作，提高了財產的安全性。除此之外，還實現了針對企業(yè)資金支付流程的優(yōu)化，由此達到提升企業(yè)資金支付、審批操作規(guī)范性的目的。

3.合理運用財務集中化管理方式

從企業(yè)的角度來說，需要做出正確的決策，在此過程當中，離不開準確的信息。所以，某某企業(yè)需要運用資金信息化管理方式，達到集中管理的效果，發(fā)揮出有關信息控制系統的功效。具體而言：其一，構建更加健全的企業(yè)財務核算管理平臺，使得此項工作的整體效率得以提升，便于對有關業(yè)務信息進行查看。其二，科學構建相應的全面預算管理系統，能夠加快預算管理信息化建設的速度，有利于完成針對企業(yè)預算與收入情況的跟蹤任務。其三，通過構建較為健全的固定資產控制系統，能夠便于企業(yè)進行高效利用，可以規(guī)避出現固定資產流失的情況。

結語

綜上所述，對于企業(yè)而言，為了獲得更多的經濟收益，應該做好財務管理工作，制定出科學的內部管控方案。從當前的情況來說，一些企業(yè)進行財務管理內部管控的過程當中呈現出眾多的缺陷與不足，一方面，有關管理人員的財務管理意識薄弱；另一方面，欠缺完善的財務內部管控制度，無法實現及時溝通與交流，不利于信息的傳遞。所以，從企業(yè)的角度來說，需要引入全新的管理思想，不斷提升風險防范意識，充分發(fā)揮出財務內部管控工作的良好功效與作用，帶動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。