集團企業(yè)財務內部控制存在的問題及對策

吳 敏 華陽新材料科技集團有限公司

集團企業(yè)在經營過程中，會面臨各種影響因素，導致財務管理的內容繁雜，難度較大，使得管理質量難以提升。為了提升財務管理水平，提高財務管理在集團企業(yè)發(fā)展中的促進作用，集團企業(yè)要重視財務內部控制工作的開展，加強對集團經濟活動監(jiān)督的同時，又可以及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務管理存在的問題，有效地提升企業(yè)財務管理的整體水平。但是企業(yè)在開展財務內部控制工作時，由于缺乏良好的內控意識，缺乏完善的機制和制度，導致內控效果不高，所以集團企業(yè)在經營過程中，要重視分析探討財務內部控制存在的問題和具體的解決對策，從而更好地發(fā)揮出財務內控在集團持續(xù)發(fā)展中的促進作用。

一、集團企業(yè)財務內部控制的意義

(一)有利于促進企業(yè)財務管理機制的穩(wěn)定運行

集團企業(yè)的生產經營規(guī)模較大，在開展經濟活動時，所涉及的層面較廣，既包含母公司和子公司的經濟活動，也包含供應商和其他合作伙伴的經營活動，所以影響集團企業(yè)財務管理的因素較多。加強財務內控工作的開展，可以進一步提升集團企業(yè)對于財務管理的制約，提高財務管理的規(guī)范性，減少各項財務問題的發(fā)生，確保企業(yè)財務管理機制的穩(wěn)定運行，也促進企業(yè)各項經濟活動的正常開展[1]。

(二)有利于降低企業(yè)的經營管理成本

加強財務內控工作，有利于降低集團企業(yè)的經營管理成本。集團企業(yè)的經營規(guī)模大，經營管理成本較高，加強對經營成本的控制是企業(yè)的重要管理內容。加強財務內部控制工作的開展，能夠幫助企業(yè)更好地控制經營成本，確保企業(yè)的經營目標得以實現(xiàn)。集團企業(yè)在開展經濟活動時，所牽涉的利益主體較多，需要花費一定的人力和物力來進行協(xié)調處理，所以會產生大量的管理成本、營銷成本以及融資成本，而做好財務內控工作，可以有效地減少各項成本的支出，使得企業(yè)的經營成本能夠控制在一定的范圍之內，確保企業(yè)的經營效益。

(三)有利于降低企業(yè)的財務風險

集團企業(yè)在經營過程中所面臨的風險因素較多，許多風險是難以避免的，但是通過加強財務內控工作的實施，使得集團企業(yè)的風險應對能力大大提升，可以有效地避免某些風險的發(fā)生，進而將風險損失降至最低。在開展財務內控工作時，工作人員能夠對企業(yè)母公司和子公司的財務行為進行監(jiān)督，避免違法違規(guī)財務行為的發(fā)生，也可以及時發(fā)現(xiàn)公司存在的財務漏洞或者問題，并及時采取解決措施，有效地控制財務風險的發(fā)生，確保集團企業(yè)的財務安全。

(四)有利于提高企業(yè)的資本運作效率

集團企業(yè)做好財務內控工作，也有利于提升企業(yè)的資本運作效率。因為通過開展財務內控工作，使得企業(yè)能夠更加明確地掌握各項資金的流向，能夠加強對各項財務行為的控制，避免財務違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生，進而減少企業(yè)的資金損失。此外，加強財務內控工作的實施，可以進一步提高集團資金使用的合理性和科學性，避免出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象，大大地提升企業(yè)的資本運作效率。

二、集團企業(yè)財務內部控制存在的問題

(一)缺乏完善的風險預控體系

集團企業(yè)的經營規(guī)模更大，管理結構更為復雜，所以集團所面臨的風險類型更多，更為復雜，隱蔽性也更強，因此加強風險預控體系十分重要。但是部分集團企業(yè)在開展財務內控工作時，由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，并沒有重視風險管理工作的開展，并沒有制定完善的風險預控體系，導致集團的風險應對能力較差，一旦發(fā)生財務風險，將給集團造成較大的影響。此外，當前集團企業(yè)也缺乏配套的監(jiān)督保障機制，導致集團的財務風險得不到有效的管控，影響了集團財務的安全。集團企業(yè)的財務管理是一項系統(tǒng)性的工作，所包含的內容非常多，并且牽涉到企業(yè)各個生產經營環(huán)節(jié)，因此集團企業(yè)的財務風險管控難度是非常大的，需要采取動態(tài)的監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，并采取解決措施，減少風險的發(fā)生。然而實際上，許多集團企業(yè)的監(jiān)督機制不夠完善，不能覆蓋集團企業(yè)所有的生產經營環(huán)節(jié)，難以發(fā)揮好監(jiān)督的作用，難以及時發(fā)現(xiàn)財務風險的存在，進而影響企業(yè)的風險預控水平。

(二)缺乏完善的內控機制

當前部分集團企業(yè)的財務內控機制不夠完善，影響了財務內控作用的發(fā)揮。第一，集團企業(yè)缺乏完善的監(jiān)管制度，不能對現(xiàn)有的財務管理工作進行全面有效的監(jiān)督，難以約束財務人員的工作行為，從而影響了財務內部控制的效果[2]。第二，當前集團企業(yè)的人員管理機制不夠完善，缺乏對專業(yè)人員的培訓和選拔。例如，部分集團企業(yè)并沒有制定科學合理的培訓渠道，所制定的人才選拔機制不夠規(guī)范，導致財務管理人員的整體素質得不到有效的提升，進而影響財務內控工作的落實。第三，當前集團企業(yè)缺乏合理的績效考核機制，考核結果并沒有和員工的薪酬待遇相掛鉤，導致績效考核的鼓勵性不強，也難以激發(fā)出員工的工作積極性，導致財務內控的各項工作得不到有效的落實。

(三)財務信息系統(tǒng)建設較為落后

隨著信息技術和大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，當前集團企業(yè)在經營中面臨著海量的信息，要做好財務內控工作，加強對財務信息的收集和整理至關重要。但是當前集團企業(yè)每日所產生的財務信息數(shù)量巨大，財務人員需要花費大量的時間來進行信息的收集、整理和分析，才能形成財務報表，為企業(yè)決策提供重要的參考。要提高信息的收集和分析效率，需要借助信息化系統(tǒng)，但是當前部分集團企業(yè)的財務信息系統(tǒng)建設還較為落后，信息技術的應用水平并不高，導致信息系統(tǒng)的信息共享作用和交互作用得不到充分的發(fā)揮。此外，部分集團企業(yè)的信息化水平并不高，所投入的硬件設施和軟件設施都有待升級，并不能為財務內控工作的實施提供重要的協(xié)助作用。

(四)缺乏有效的內部監(jiān)管機制

要發(fā)揮出財務內部控制的作用，需要建立完善的內部監(jiān)管機制，但是實際上許多集團企業(yè)的內部監(jiān)管機制都缺乏一定的有效性。部分集團企業(yè)內部監(jiān)管部門之間的職責存在不明確的問題，所以在監(jiān)管過程中容易出現(xiàn)相互推卸責任的現(xiàn)象，也很難發(fā)揮相互約束的作用，難以及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題[3]。此外，在開展財務內控工作時，工作人員所采用的管理方法也比較落后，并沒有重視預算管理、內部控制標準制定和財務預警機制的制定，導致內控效果不高，難以發(fā)揮出內控的積極作用。

三、解決集團企業(yè)財務內部控制問題的對策

(一)加強財務管理控制系統(tǒng)的構建

針對集團企業(yè)財務內控存在的問題，集團企業(yè)要結合實際情況來采取恰當?shù)慕鉀Q措施，進而充分發(fā)揮出內控的作用，促進集團企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。集團企業(yè)要重視財務管理控制系統(tǒng)的構建，做好以下三方面的構建工作。第一，加強財務內控環(huán)境的構建。良好的內控環(huán)境是確保財務內控工作有效實施的重要前提，所以集團企業(yè)要重視提高管理人員的內控意識。管理人員要重視財務內控工作的開展，要重視做好財務內控控制機制的建立，進而更好地指導內控工作的實施[4]。此外，集團企業(yè)也需要進一步提高財務人員的專業(yè)素質，進而保證財務內控工作的有效推進。第二，集團企業(yè)要加強風險評估體系的構建。在財務信息化管理的背景下，集團企業(yè)需要做好財務流程的控制，需要做好財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，并結合集團的內外環(huán)境來開展財務風險評估工作，進而為財務風險的預控工作提供重要的依據(jù)，切實提升集團的財務風險管控水平。第三，集團企業(yè)要重視審計機構和獎懲機制的建立。集團企業(yè)不僅要重視審計機構的建立，更要明確審計人員的工作責任和權利，進而更好地發(fā)揮出審計的內部監(jiān)督作用。制定完善的獎罰制度，可以提高員工在財務內控工作中的參與積極性，也有利于激發(fā)出員工的工作創(chuàng)造性，進而提升財務內控水平。

(二)完善財務內控機制

加強財務內控機制的完善，也是提升集團企業(yè)財務內控水平的重要措施，因此集團企業(yè)要重視做好授權控制工作和預算控制工作。第一，做好授權控制工作，提高內控水平。集團企業(yè)在經營管理過程中，要明確各個崗位的業(yè)務權限，明確相關的審批制度及各崗位的職責。為了避免違規(guī)行為或者徇私舞弊行為的發(fā)生，在進行一些重大業(yè)務事項決策時，應當采用集體決策以及聯(lián)簽制度，減少個人決策現(xiàn)象的發(fā)生，因此企業(yè)要進一步做好授權工作。在授權過程中，授權雙方都應該明確自身權限的范圍，明確授權的主體、范圍等。在授權過程中，明確要求按級別進行授權，避免出現(xiàn)越級授權的現(xiàn)象。無論是部門還是個人，如果接受了授權，就要擔起相關的責任，不能享受權利而不擔負責任。作為被授權人，要定期向上級部門進行情況的匯報，嚴禁出現(xiàn)權限濫用的現(xiàn)象。第二，做好預算控制。集團企業(yè)在開展財務內控工作時，做好全面預算工作十分重要，因此集團應當制定完善的全面預算制度，提高預算程序的規(guī)范性，明確相關部門的工作職責，從而確保全面預算工作的有效落實。此外，為了進一步提高預算控制水平，集團企業(yè)還應當成立預算委員會，專門負責全面預算工作，做好預算方案的編制，監(jiān)督各個部門執(zhí)行落實全面預算方案，并及時反饋預算執(zhí)行情況。預算委員會還要加強對各個部門的預算控制，按照相關流程和規(guī)定來審批各個部門的預算額度，避免出現(xiàn)超額度的現(xiàn)象，影響集團的預算執(zhí)行效果。

(三)加強財務內控信息化平臺的建設

加強信息化平臺的建設是新時代集團企業(yè)開展財務內部控制的重要內容，通過建立信息化平臺，不僅可以進一步創(chuàng)新內控的形式，也可以引導全體員工樹立正確的財務內控意識，有效地推動內控工作的落實。第一，集團企業(yè)要加強數(shù)據(jù)共享中心的建設，借此來加強各個部門之間的信息傳遞和共享水平。財務人員也可以通過數(shù)據(jù)共享中心來及時收集各個部門的財務信息，進而開展全過程的財務監(jiān)督，加強對各個部門的成本控制。例如，集團企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術、物聯(lián)網技術來開展財務內控工作。第二，集團企業(yè)要提高信息化技術的更新速度，做好信息化系統(tǒng)功能的完善，加強對硬件設施和系統(tǒng)軟件的升級。例如，技術人員要結合財務人員的內控工作需求來進一步完善系統(tǒng)軟件的功能，確保財務人員能夠更加高效地開展財務監(jiān)督工作，也有利于提高集團企業(yè)的財務風險預防水平。

(四)做好組織結構設置和權責管理

要提升集團企業(yè)的財務內控水平，集團要做好組織結構的合理設置，做好權責管理工作。第一，集團企業(yè)要構建合理的組織結構，從而確保財務內控工作的規(guī)范實施，明確各個部門和各個崗位的具體權責，保證管理人員能夠利用自身的管理權限來完成自身的職責內容，更好地推進財務內控工作的落實[5]。此外，在開展財務內控工作時，管理人員要加強對組織操作圖和分界圖的利用，明確各個部門之間的關系，避免各個部門之間的權責出現(xiàn)交叉，進而影響相互之間的約束和監(jiān)督作用。第二，集團企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機制，切實做好財務內控工作。例如，在開展監(jiān)督工作時，上級要做好對下級的監(jiān)督工作，避免下級隨意利用自身的權限來牟取個人利益，影響企業(yè)的集體利益。不相關的部門相互之間也要做好監(jiān)督工作，相互約束對方的行為，避免一些違法違規(guī)行為的發(fā)生，進而更好地確保財務內部控制效果。第三，集團企業(yè)要加強財務負責人委派制的實施。采用財務負責人委派制，可以確保財務負責人的人事獨立性、經濟獨立性、監(jiān)控職責獨立性，能夠有效地減少各種因素的影響，確保整個財務監(jiān)督管理的公平性，對于提高集團企業(yè)的財務內控水平起著十分重要的作用。集團企業(yè)在管理委派形式的財務負責人時，可以采用雙重管理的方式，也可以采用授權管理的方式，并且加強輪崗，進而確保整體的內控水平，確保集團財務內控目標的有效實現(xiàn)。

綜上所述，集團企業(yè)做好財務內控工作，不僅可以降低集團的經營管理成本，也有利于提高資本的運作效率，因此，集團企業(yè)要加強分析當前財務內控存在的問題，并采取針對性的解決措施，加強財務內部控制體系的建設，加強財務內控機制的完善，加強信息化平臺的建設，做好組織結構的合理設置等，從而更好地提升財務內控水平，提高財務風險的防控水平，進而促進集團企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。