基于慈善導(dǎo)航方法體系的中國(guó)慈善組織評(píng)估研究

王璐璐 謝玉潔

（山東工商學(xué)院，煙臺(tái) 264000）

引 言

公信力是慈善組織的生命源泉所在，強(qiáng)化慈善組織的公信力建設(shè)是推進(jìn)中國(guó)特色公益慈善道路的根本舉措。但是，近年來(lái)中國(guó)慈善組織內(nèi)部管理不透明、效率低下、自我生存與發(fā)展能力弱等問(wèn)題凸顯。如何使民眾能夠簡(jiǎn)便直觀地了解慈善組織的管理水平，增強(qiáng)民眾的信任度和捐贈(zèng)熱情，這是當(dāng)前中國(guó)特色公益慈善事業(yè)需要解決的燃眉之急。

第三方評(píng)估是監(jiān)督并促進(jìn)慈善組織管理運(yùn)行、提升公信力的重要外部機(jī)制，第三方在評(píng)估過(guò)程之中具備獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性等關(guān)鍵條件，這就保證了第三方評(píng)估的客觀性、公正性及公信力。為促進(jìn)中國(guó)慈善組織管理運(yùn)行更加透明化，增強(qiáng)民眾對(duì)慈善組織的信任度，需要研究適用于公益慈善事業(yè)發(fā)展的第三方評(píng)估方法體系。

一、慈善組織第三方評(píng)估案例分析

借鑒國(guó)外慈善組織第三方評(píng)估案例，結(jié)合中國(guó)公益慈善事業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，是發(fā)展中國(guó)慈善組織第三方評(píng)估體系的有效途徑。美國(guó)最有影響力的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)慈善導(dǎo)航（Charity Navigator）是美國(guó)最有影響力的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)之一，評(píng)估規(guī)模最大、被民眾使用頻率最高。

美國(guó)慈善導(dǎo)航的評(píng)估指標(biāo)體系主要分為兩大部分：一是財(cái)務(wù)健康狀況；二是問(wèn)責(zé)制和透明度。財(cái)務(wù)健康狀況分財(cái)務(wù)效率績(jī)效和財(cái)務(wù)能力績(jī)效兩部分，采用7個(gè)定量評(píng)估指標(biāo)分析慈善組織的財(cái)務(wù)績(jī)效。問(wèn)責(zé)制和透明度評(píng)估采用管理結(jié)構(gòu)、政策制定、信息公開等方面的20個(gè)定性指標(biāo)，數(shù)據(jù)來(lái)自慈善組織年報(bào)和慈善組織網(wǎng)站公布的信息。

然后，依據(jù)財(cái)務(wù)健康狀況中7個(gè)指標(biāo)的得分，按照慈善組織涉及的專業(yè)和業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)換，將7個(gè)指標(biāo)的評(píng)分轉(zhuǎn)換為從0到10的等級(jí)得分，再加上30分轉(zhuǎn)換為百分制。問(wèn)責(zé)制和透明度的基礎(chǔ)分為100分，20個(gè)指標(biāo)中不符合條件的將從基礎(chǔ)分中扣除。

最后，一方面，根據(jù)財(cái)務(wù)健康狀況、問(wèn)責(zé)制和透明度的百分制得分對(duì)兩者分別進(jìn)行星級(jí)評(píng)分；另一方面，綜合財(cái)務(wù)健康狀況、問(wèn)責(zé)制和透明度兩者的百分制得分計(jì)算總得分，如式（1）所示，根據(jù)總得分對(duì)慈善組織進(jìn)行星級(jí)評(píng)分（見表1）。

表1 得分星級(jí)等級(jí)劃分

綜上所述，借鑒國(guó)外先進(jìn)案例，建立符合中國(guó)公益慈善事業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的第三方評(píng)估體系，是推動(dòng)新時(shí)代中國(guó)公益慈善事業(yè)快速發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。因此，本研究借鑒美國(guó)慈善導(dǎo)航的第三方評(píng)估方法體系，對(duì)慈善中國(guó)信息平臺(tái)中的慈善組織進(jìn)行評(píng)估研究，以發(fā)展適用于中國(guó)實(shí)情的第三方評(píng)估體系。

二、數(shù)據(jù)與方法簡(jiǎn)介

（一）數(shù)據(jù)簡(jiǎn)介

本研究首先在全國(guó)慈善組織信息公開平臺(tái)——慈善中國(guó)收集慈善組織年報(bào)，整理慈善組織的相關(guān)信息。該平臺(tái)中的慈善組織年報(bào)主要包括組織基本情況、項(xiàng)目支出與管理費(fèi)用情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、接受監(jiān)督情況、信息公開等部分。在數(shù)據(jù)收集階段發(fā)現(xiàn)，眾多慈善組織的2019年年報(bào)尚未公布，所以選擇在2016—2018年間連續(xù)三年發(fā)布公報(bào)的692個(gè)慈善組織參與本次評(píng)估。

（二）評(píng)估方法的改進(jìn)

本研究根據(jù)慈善中國(guó)中的慈善組織年報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)慈善導(dǎo)航的評(píng)估方法體系進(jìn)行改進(jìn)，主要包括：

①本研究沒(méi)有參照美國(guó)慈善導(dǎo)航設(shè)置評(píng)估準(zhǔn)入門檻，將2016—2018年連續(xù)三年發(fā)布公報(bào)的所有慈善組織都納入評(píng)估中來(lái)。

②美國(guó)慈善導(dǎo)航的評(píng)估指標(biāo)分為財(cái)務(wù)健康狀況、問(wèn)責(zé)制和透明度兩部分。其中，財(cái)務(wù)健康狀況中所涉及的定量指標(biāo)，依據(jù)其在990表中的具體定義，從組織年報(bào)獲取對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)；問(wèn)責(zé)制與透明度中所涉及的定性指標(biāo)，來(lái)自990表和組織網(wǎng)站兩部分，本研究分別從慈善組織年報(bào)和慈善組織網(wǎng)站上獲取對(duì)應(yīng)信息。

③在財(cái)務(wù)健康狀況評(píng)估的分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，美國(guó)慈善導(dǎo)航根據(jù)慈善組織涉及的專業(yè)和業(yè)務(wù)劃分了不同類型，按照類型分別制定不同的轉(zhuǎn)換規(guī)則。但是目前中國(guó)的慈善組織尚沒(méi)有明確的專業(yè)和業(yè)務(wù)類型劃分標(biāo)準(zhǔn)，因此本研究將所有慈善組織視為一般類型進(jìn)行分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)換。

三、結(jié)果分析

（一）財(cái)務(wù)健康狀況

在財(cái)務(wù)健康狀況方面，所評(píng)估的692個(gè)慈善組織的平均得分為88.07±6.74分，平均星級(jí)為三星，財(cái)務(wù)健康狀況整體較好。分7個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)看，籌款效率得分最高，平均9.69±1.69分；管理支出比例和籌款支出比例緊隨其后，平均分分別為9.69±1.58分和9.68±1.73分；然后是項(xiàng)目支出比例、營(yíng)運(yùn)資金比例和資產(chǎn)負(fù)債比，平均分分別為9.33±2.18分、9.06±2.19分和8.88±2.44分；項(xiàng)目支出增長(zhǎng)得分最低，平均1.95±3.92分。

在籌款支出方面，所評(píng)估的慈善組織支出的籌款費(fèi)用很少，甚至近65%的慈善組織沒(méi)有支出籌款費(fèi)用，因此籌款支出比例和籌款效率得分很高。雖然花錢籌款不是慈善組織的目的，但是沒(méi)有支出籌款費(fèi)用就能獲得大量的捐贈(zèng)收入，從側(cè)面反映出中國(guó)的慈善組織以傳統(tǒng)型的被動(dòng)式接收捐贈(zèng)者的主動(dòng)上門捐贈(zèng)為主，缺少創(chuàng)新型的募捐方式。

這種被動(dòng)式的募捐，導(dǎo)致大部分慈善組織在項(xiàng)目支出方面只能偏向于保守，增長(zhǎng)勢(shì)頭乏力。全國(guó)性慈善組織擁有較高的知名度和口碑，能夠吸引大部分捐贈(zèng)者前去主動(dòng)捐贈(zèng)，因此項(xiàng)目支出比例較為穩(wěn)定。中小型慈善組織僅僅在區(qū)域范圍內(nèi)有一定的知名度，主動(dòng)上門的捐贈(zèng)者數(shù)量及其捐贈(zèng)數(shù)額的平均數(shù)額少、年際波動(dòng)大。非公募型基金會(huì)單純依靠原始資金增值而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的可能性非常小，甚至約60%的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的生存周期大多在5年以內(nèi)。因此，這類慈善組織在項(xiàng)目支出方面，越來(lái)越偏向于保守，甚至出現(xiàn)逐年遞減的趨勢(shì)。

在管理支出方面，根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》規(guī)定，基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的10%，所評(píng)估慈善組織的管理支出均嚴(yán)格遵守這一規(guī)定，管理支出比例在10%以下。在營(yíng)運(yùn)資金和資產(chǎn)負(fù)債比率方面，大部分慈善組織營(yíng)運(yùn)情況良好，所接收的捐贈(zèng)收入按照一定比例用于慈善項(xiàng)目和服務(wù)支出，負(fù)債較少，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)較小。

（二）問(wèn)責(zé)制和透明度

在問(wèn)責(zé)制和透明度方面，所評(píng)估慈善組織的平均得分為62.48±8.74分，平均星級(jí)為一星。在本次評(píng)估中，絕大部分慈善組織都嚴(yán)格按照慈善中國(guó)信息平臺(tái)的年報(bào)結(jié)構(gòu)提交了組織年報(bào)，但仍有20個(gè)慈善組織沒(méi)有按照上述結(jié)構(gòu)提交完備的組織年報(bào)，僅提交簡(jiǎn)介型的、沒(méi)有組織認(rèn)證標(biāo)識(shí)的文檔文件，從中無(wú)法獲取理事會(huì)和工作人員組成及其薪酬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等關(guān)鍵信息。

在組織內(nèi)部管理政策和管理層監(jiān)督制度方面，慈善組織年報(bào)中的內(nèi)部制度建設(shè)主要包括組織自身的機(jī)構(gòu)管理、檔案管理、法人證書和印章保管使用、工作人員聘用、獎(jiǎng)懲、考核等方面制度，以及遵守的國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。在這方面的扣分情況主要發(fā)生在監(jiān)督制度和業(yè)務(wù)流程審查制度方面，如沒(méi)有審查和更新管理人員薪酬的制度流程、無(wú)利益沖突政策和舉報(bào)人政策等。

在網(wǎng)站信息指標(biāo)方面，本次評(píng)估中有292家慈善組織建立了信息門戶網(wǎng)站，其中287家發(fā)布了理事會(huì)和工作人員情況，277家發(fā)布了慈善組織年報(bào)，270家公開了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。但是，面向捐贈(zèng)者群體的隱私保護(hù)條例建設(shè)，在中國(guó)慈善組織中仍屬空白，政府也沒(méi)有相關(guān)制度和規(guī)定。

四、結(jié)論與討論

（一）研究結(jié)論

（1）我國(guó)慈善組織被動(dòng)接收社會(huì)捐贈(zèng)特征明顯，缺少創(chuàng)新型的募捐方式，中小型慈善組織特別是非公募型慈善組織的可持續(xù)發(fā)展前景堪憂。本次評(píng)估中近65%的慈善組織沒(méi)有籌款費(fèi)用支出，表明大部分慈善組織都屬于被動(dòng)式的接收上門捐贈(zèng)。我國(guó)社會(huì)捐贈(zèng)力量主要是企業(yè)，全國(guó)性的大型慈善組織在接收企業(yè)捐贈(zèng)方面具有先天優(yōu)勢(shì)和地位，而中小慈善組織則存在知名度低的先天不足，如何克服這一不足是其發(fā)展面臨的首要問(wèn)題。

（2）慈善組織服務(wù)社會(huì)、促進(jìn)財(cái)富分配能力的發(fā)展勁頭乏力。本次評(píng)估中慈善組織的項(xiàng)目支出增長(zhǎng)得分遠(yuǎn)低于其他財(cái)務(wù)健康指標(biāo)，表明慈善組織每年的項(xiàng)目支出費(fèi)用不穩(wěn)定且增長(zhǎng)趨勢(shì)不明顯。一方面，我國(guó)慈善組織被動(dòng)接收社會(huì)捐贈(zèng)的特征導(dǎo)致慈善組織在服務(wù)社會(huì)時(shí)存在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的顧慮，偏向于保守。另一方面，我國(guó)慈善組織的資產(chǎn)管理相對(duì)保守，本次評(píng)估中近80%的慈善組織沒(méi)有保值增值投資活動(dòng)，并且缺乏相關(guān)信息披露和效果評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

（3）問(wèn)責(zé)制與透明度管理不完備。慈善中國(guó)信息平臺(tái)中公布的慈善組織年報(bào)能較為完善地反映管理信息，并且提供了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)。但是，大部分組織的政策和制度建設(shè)不足，沒(méi)有建立組織內(nèi)部監(jiān)督和問(wèn)責(zé)的機(jī)制和制度，這主要與目前中國(guó)的慈善組織管理法律法規(guī)尚不完善有關(guān)。并且，小部分慈善組織甚至僅僅發(fā)布一份簡(jiǎn)介型的報(bào)告，而沒(méi)有按照年報(bào)結(jié)構(gòu)公布相關(guān)信息，且沒(méi)有權(quán)威性證明佐證材料，慈善中國(guó)信息平臺(tái)需要強(qiáng)化對(duì)組織年報(bào)信息公布及其權(quán)威性認(rèn)定進(jìn)行監(jiān)督。

（4）網(wǎng)站建設(shè)和信息的網(wǎng)絡(luò)公開滯后。在本次評(píng)估中，已建立自己信息門戶網(wǎng)站的慈善組織不足一半，大部分慈善組織都沒(méi)有自己的信息門戶網(wǎng)站，更談不上信息的網(wǎng)絡(luò)公開。在已建成的網(wǎng)站中，理事會(huì)和工作人員組成及其薪酬、組織年報(bào)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等信息公開情況較好，而且側(cè)重了接收社會(huì)捐贈(zèng)和項(xiàng)目信息的信息公示。但是，網(wǎng)站建設(shè)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、信息公開檢索不便捷等問(wèn)題也同樣突出。

（二）討論

（1）引入現(xiàn)代營(yíng)銷理念、創(chuàng)新募捐方式，以吸引廣大民眾的捐贈(zèng)目光和熱情是我國(guó)中小慈善組織的努力方向。在美國(guó)的慈善捐贈(zèng)中，個(gè)人捐贈(zèng)約占70%以上，遠(yuǎn)超企業(yè)等其他捐贈(zèng)主體。因此，花費(fèi)較少的籌資支出吸引廣大民眾的捐贈(zèng)目光和熱情，這是我國(guó)中小慈善組織克服自己先天不足的突破口?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+公益”的迅猛發(fā)展為中小慈善組織募捐提供了更為廣闊的捐贈(zèng)群體和募捐方式，“人人公益、隨手公益、指尖公益”等理念開始深入人心，小額捐贈(zèng)、隨手轉(zhuǎn)發(fā)的行為倡導(dǎo)每個(gè)人做一些微不足道的公益慈善活動(dòng)，形成了微公益理念。

（2）慈善組織亟需提升對(duì)于資產(chǎn)保值增值投資的重視程度和制度建設(shè)?！洞壬平M織保值增值投資活動(dòng)管理暫行辦法》規(guī)定，慈善組織的合法投資活動(dòng)，主要包括：直接購(gòu)買銀行、信托、證券、基金、期貨、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，金融資產(chǎn)投資公司等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品；通過(guò)發(fā)起設(shè)立、并購(gòu)、參股等方式直接進(jìn)行股權(quán)投資；將財(cái)產(chǎn)委托給受金融監(jiān)督管理部門監(jiān)管的機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。我國(guó)慈善組織資產(chǎn)管理相對(duì)保守，其原因主要有：慈善組織所有權(quán)不明確，導(dǎo)致投資管理及其權(quán)責(zé)定位不清晰；我國(guó)社會(huì)對(duì)慈善和慈善倫理的認(rèn)知，導(dǎo)致民眾、捐贈(zèng)者和慈善組織對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的可承受程度低；慈善組織缺乏對(duì)資產(chǎn)保值增值投資活動(dòng)審查和監(jiān)督、信息披露和效果評(píng)價(jià)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。（3）健全有關(guān)慈善組織管理的制度建設(shè)。在政府層面，我國(guó)已出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)慈善法》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》《慈善組織公開募捐管理辦法》《慈善組織保值增值投資活動(dòng)管理暫行辦法》等法律法規(guī)。但是，一方面，沒(méi)有專門面向慈善事業(yè)和慈善組織運(yùn)作特征，制定專門的會(huì)計(jì)審計(jì)制度和全過(guò)程監(jiān)管制度；另一方面，慈善組織的生存和發(fā)展主要源自接收捐贈(zèng)和公益慈善事業(yè)服務(wù)，但是慈善組織接收捐贈(zèng)和資產(chǎn)管理過(guò)程中的權(quán)責(zé)界定、關(guān)聯(lián)交易、利益回避、隱私保護(hù)等細(xì)節(jié)方面尚未形成正式的法律法規(guī)。（4）信息化建設(shè)需要進(jìn)一步完善?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+公益”為慈善組織提供了方便、低成本、受眾廣的募捐方式，但是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的民眾在了解慈善組織的過(guò)程中，仍然以慈善組織的信息門戶網(wǎng)站為主，因此信息化建設(shè)是慈善組織適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+公益”時(shí)代的首要任務(wù)。此外，第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)的信息門戶網(wǎng)站也是幫助民眾了解慈善組織、做出捐贈(zèng)決定的重要依據(jù)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，而一站式、用戶友好型的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)信息門戶網(wǎng)站，能夠便捷地滿足民眾從了解、信任慈善組織，到進(jìn)入慈善組織捐贈(zèng)界面，再到監(jiān)督慈善組織營(yíng)運(yùn)等全過(guò)程的需求。