企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建研究

胡 飛

一、引言

內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展中制約組織發(fā)展形式的一種重要制度，通過內(nèi)控管理的優(yōu)化與質(zhì)量提升可以讓企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)迅猛之勢(shì)。而其中最為重要的是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可提升企業(yè)的資產(chǎn)安全

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制可提升資產(chǎn)安全。首先，在日常的經(jīng)營(yíng)過程中要加強(qiáng)對(duì)各類資金、物品等信息進(jìn)行核查和監(jiān)督；其次是建立健全內(nèi)部控制體系；最后就是做好相關(guān)工作記錄及報(bào)表分析工作，完善各項(xiàng)制度并嚴(yán)格執(zhí)行到位，對(duì)于一些重要數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)整理存檔以備不時(shí)之需，對(duì)于企業(yè)存貨和固定資產(chǎn)也應(yīng)該定期盤點(diǎn)清查與清收，同時(shí)還可以通過銀行存款余額調(diào)節(jié)器來實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符的目的。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的實(shí)施，能夠有效提升企業(yè)資產(chǎn)安全，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是提高了資金使用效率，通過對(duì)存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃和安排等措施來控制成本費(fèi)用。二是增強(qiáng)了現(xiàn)金流量的可預(yù)測(cè)性與穩(wěn)定性。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督工作力度并建立健全相關(guān)法律法規(guī)體系以保障其履行職責(zé)時(shí)還可以得到相應(yīng)制約保證，企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整無誤才能夠有效地避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理問題的出現(xiàn)，從而確保資金安全。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制可有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的建立和完善，能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)。首先是對(duì)資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于一些需要用錢來購(gòu)買原材料、設(shè)備等時(shí)可以將這些固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用來減少；其次是控制貨幣時(shí)間價(jià)值以及匯率變化情況以避免出現(xiàn)損失或貶值現(xiàn)象；再者就是加強(qiáng)對(duì)存貨及應(yīng)收賬款方面信息與實(shí)際庫(kù)存狀況的監(jiān)控和管理。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制是密不可分，在我國(guó)，很多中小型企業(yè)由于自身規(guī)模小、資金實(shí)力不足等因素而無法建立起全面有效的內(nèi)部控制制度。因此如何完善和加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制就顯得尤為重要，首先要明確界定了中小型企事業(yè)單位財(cái)務(wù)部對(duì)其日常工作所承擔(dān)責(zé)任；其次根據(jù)不同單位和部門劃分出相應(yīng)權(quán)限范圍及職責(zé)分工來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制可高度提升企業(yè)的執(zhí)行力

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制可高度提升企業(yè)執(zhí)行力，這就需要在制度上建立起一套完善、嚴(yán)密的體系，并通過相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行約束。首先是要制定出合理有效地實(shí)施流程；其次就是要對(duì)各個(gè)部門和員工之間應(yīng)該有清晰明確分工；再次是制定責(zé)任制，將所有部門和崗位都細(xì)分到一個(gè)人身上，然后再根據(jù)不同情況采取相應(yīng)措施來監(jiān)督控制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制運(yùn)行中出現(xiàn)問題時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且解決問題，從而達(dá)到提高執(zhí)行效率的目的。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)控機(jī)制中，其執(zhí)行力是非常重要，它能夠有效地提高公司整體運(yùn)作效率，為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益。所以說建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于一個(gè)公司來說具有極其關(guān)鍵性意義。首先要明確各個(gè)部門以及相關(guān)人員之間權(quán)責(zé)關(guān)系和工作流程；其次就是制定出相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施來對(duì)員工進(jìn)行約束和管理；最后一點(diǎn)也是最為基礎(chǔ)的是在工作中必須嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章規(guī)范條例，這樣才能有效地提高企業(yè)執(zhí)行力與效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控管理機(jī)制方面的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的不完善

財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一是企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制管理沒有明確統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，由于我國(guó)目前還處于發(fā)展中國(guó)家階段上來看，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境、法律法規(guī)等都不太成熟。第二是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備在日常工作中缺乏有效地支持。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)量增加而帶來財(cái)務(wù)信息處理難度的加大。第三是由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低導(dǎo)致了信息化系統(tǒng)不夠完善也會(huì)影響到公司內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行，從而阻礙其發(fā)展進(jìn)程。

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的不完善也是影響到內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)與實(shí)施效果。第一，由于我國(guó)目前并沒有建立健全內(nèi)部控制制度，所以在實(shí)際工作中缺乏有效的監(jiān)督和檢查；第二，會(huì)計(jì)電算化水平不高且應(yīng)用程度低；第三，會(huì)計(jì)軟件開發(fā)落后以及計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展滯后等因素制約著企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)信息處理能力及財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)運(yùn)用的認(rèn)識(shí)和操作上存在較大差距甚至是誤解現(xiàn)象。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏必要的監(jiān)督落實(shí)

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏必要的監(jiān)督落實(shí)是目前我國(guó)很多企業(yè)都存在問題，比如說，在實(shí)際運(yùn)行中沒有建立起完善、有效地監(jiān)督管理體系。由于內(nèi)部控制制度不健全或者缺少監(jiān)管力度等原因造成了許多公司出現(xiàn)了一些違法違規(guī)行為，這些現(xiàn)象不僅會(huì)影響到整個(gè)單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全還會(huì)對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生不良作用；另外就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏必要的監(jiān)督落實(shí)是導(dǎo)致這種情況發(fā)生的重要因素之一。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏必要的監(jiān)督落實(shí)是影響到內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效果，也會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)問題。我國(guó)許多中小企業(yè)在發(fā)展過程中，由于沒有建立完善的監(jiān)督管理體制與相關(guān)制度來規(guī)范員工行為、提高工作效率；或者有部分管理者為了追求自身利益最大化而忽視了對(duì)公司運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效監(jiān)管及檢查，因此造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏必要監(jiān)督落實(shí)不到位或流于形式等現(xiàn)象發(fā)生。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏合理性和科學(xué)性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏合理性和科學(xué)性主要表現(xiàn)是內(nèi)部控制制度的不健全導(dǎo)致其約束力不足。我國(guó)大部分企業(yè)都沒有建立完善的、系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化體系，在實(shí)際工作中，大多數(shù)都是照搬國(guó)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身情況進(jìn)行分析研究制定出符合本公司發(fā)展需求而適合自己經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與管理模式。然而這種做法也會(huì)造成財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任感從而無法形成有效地制約機(jī)制來保證內(nèi)控管理工作能夠有序開展。

企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建中，缺乏科學(xué)性和合理性。由于我國(guó)當(dāng)前大部分中小企業(yè)還沒有建立起完善、全面化的內(nèi)部控制制度。很多企業(yè)都不知道自己應(yīng)該如何去做才是最重要也最為關(guān)鍵的話題，對(duì)自己所要承擔(dān)責(zé)任范圍之內(nèi)進(jìn)行負(fù)責(zé)任地履行義務(wù)等方面并不是很清楚；另外一些公司雖然已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制在構(gòu)建過程中存在著許多問題和漏洞，但是卻缺乏科學(xué)性以及合理性。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控管理機(jī)制方面的措施

1.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

企業(yè)要構(gòu)建起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，首先需要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、建立健全相關(guān)制度，完善監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲辦法；其次是對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理化處理；最后就是制定好相應(yīng)的規(guī)章制度來約束員工行為規(guī)范。同時(shí)在日常工作中也需嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行并記錄到冊(cè)等各種形式，對(duì)于一些重要崗位應(yīng)該及時(shí)設(shè)立專門人員負(fù)責(zé)檢查與核查事項(xiàng)并將其報(bào)告給企業(yè)管理層以及其他利益有關(guān)者及相關(guān)機(jī)構(gòu)，從而提高工作人員的責(zé)任感和積極性。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需管理好企業(yè)資金和加強(qiáng)核算審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)資金和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算審計(jì)監(jiān)督是指對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審查，并根據(jù)檢查結(jié)果決定是否繼續(xù)使用或變更，并及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理可以有效地提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于規(guī)范公司行為、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；建立健全內(nèi)控制度能保證財(cái)產(chǎn)安全完整；確保信息真實(shí)可靠和完整性；可以防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生及會(huì)計(jì)資料不合法問題的出現(xiàn)，從而保障了財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和可靠性。

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要管理好資金和加強(qiáng)核算審計(jì)監(jiān)督，在日常工作中，要把重點(diǎn)放在現(xiàn)金、存貨以及應(yīng)收賬款等方面。同時(shí)還要做好對(duì)各部門人員的培訓(xùn)與考核，只有這樣才能提高工作人員業(yè)務(wù)水平及道德修養(yǎng)；另外還可以通過建立健全內(nèi)部控制制度來約束員工行為規(guī)范并確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展；最后企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要管理好資金和加強(qiáng)核算審計(jì)監(jiān)督，在日常工作中也要嚴(yán)格要求自己。

五、總結(jié)

當(dāng)前社會(huì)是信息化及網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，準(zhǔn)確地掌握科學(xué)信息和數(shù)據(jù)是企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。因此，企業(yè)內(nèi)部要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體制，使企業(yè)的健康發(fā)展。雖然在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制制度存在很多的不足之處，但是隨著企業(yè)領(lǐng)頭人和企業(yè)員工思想覺悟的不斷提升和國(guó)家政策的扶持，相信企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制會(huì)更好地在企業(yè)中運(yùn)營(yíng)，更好地保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和企業(yè)的自身利益發(fā)展。給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的管理環(huán)境，使企業(yè)從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。