論靈活就業(yè)人員社會保障制度的完善*

王利軍 涂永前

2022年3月11日上午，國務院總理李克強在出席記者會回答中外記者提問時提到，目前中國有2億多人靈活就業(yè)，形式多樣、覆蓋面廣。①新華社：《李克強總理出席記者會并回答中外記者提問》，2022年3月11日，中國政府網(wǎng)http://www.gov.cn/premier/2022-03/11/content_5678471.htm#1。2019年已有研究指出，到2025年，中國國內(nèi)靈活用工市場的經(jīng)濟規(guī)模將超過1600億元。②金柚網(wǎng)研究院：《2019年中國靈活用工及靈活就業(yè)研究報告》，《勞動報》2019年12月4日，https://www.51ldb.com/shsldb/zc/content/0091c3fe7618c001c65d6c92bf95ed90.html。而據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺頭部企業(yè)研究機構——阿里研究院預測，隨著我國第一第二產(chǎn)業(yè)甚至一些第三產(chǎn)業(yè)領域的逐步機械化和智能化，機器替代勞動是必然大勢，到2036年，中國大約會有4億人參與零工經(jīng)濟，屆時隨著我國人口出生率和勞動力人口的不斷下降，這一比例將會超越標準就業(yè)群體，這一趨勢說明勞動者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺參與的靈活就業(yè)可能會成為未來勞動人員的主要就業(yè)方式，隨之而來的變化就是傳統(tǒng)固化的正式組織結構的標準勞動、終身就業(yè)時代將逐漸式微。①涂永前：《零工群體勞動權益保護研究:域外實踐及我國的應對》，《政法論叢》2021年第2期，第64—76頁。平臺經(jīng)濟的高速發(fā)展也促進了傳統(tǒng)就業(yè)模式發(fā)生轉變，更具靈活性的新就業(yè)形態(tài)吸引了眾多勞動力，網(wǎng)約配送員、網(wǎng)約車司機等靈活就業(yè)人員的數(shù)量大幅增加。由于平臺的用工形式和新就業(yè)形態(tài)勞動者的就業(yè)方式相對靈活，企業(yè)用工主體構成和關系復雜，企業(yè)用工形式和分配方式多樣化，大量新就業(yè)形態(tài)勞動者難以與企業(yè)直接確認勞動關系，難以簡單納入我國現(xiàn)行勞動法律調(diào)整，其社會保障面臨新情況、新問題。②人民網(wǎng)：《江西出實招——維護新就業(yè)形態(tài)勞動者勞動保障權益》，2021年12月30日，http://jx.people.com.cn/n2/2021/1230/c186330-35074294.html。

由于靈活就業(yè)者無固定的工作單位，在我國現(xiàn)行法律制度下，其無法享有完整的勞動者社會保障權益。從其社會保障權益的整體出發(fā)，靈活就業(yè)者有三大重要特征：一是勞動關系歸屬模糊，二是勞動風險問題凸顯，三是缺乏社會保障支持。③匡亞林、梁曉林、張帆：《新業(yè)態(tài)靈活就業(yè)人員社會保障制度健全研究》，《學習與實踐》2021年第1期，第93—104頁。目前我國的靈活就業(yè)群體權益保障水平低，存在可選擇參保險種少、參保率低、斷保現(xiàn)象嚴重等問題。④鄭璐：《靈活就業(yè)人員參加社會保障的政策障礙與建議》，《就業(yè)與保障》2021年第10期，第180—181頁。對于靈活流動就業(yè)人員的養(yǎng)老保險繳納而言，存在著缺乏單位保障、個體不愿繳費、參保人員流動性較大而養(yǎng)老保險缺乏異地可攜帶性、針對靈活就業(yè)人員的養(yǎng)老保險城鄉(xiāng)差異大等問題。⑤趙建國、周德水：《靈活就業(yè)流動人口的養(yǎng)老保險覆蓋率及其收入效應》，《社會保障評論》2020年第2期，第29—42頁。

因此，我們必須十分重視靈活就業(yè)者的社會保障問題，而德國等一些歐洲國家比較早地面臨了靈活就業(yè)群體的壯大對勞動就業(yè)構成的挑戰(zhàn)和對社會保障形成的沖擊，并且積極地采取了調(diào)整就業(yè)政策、推動相關立法、優(yōu)化社會保障體系等措施，在靈活就業(yè)者的社會保障方面已經(jīng)積累了一定的成熟經(jīng)驗。本文期望通過對境內(nèi)外相關制度和政策的比較研究，探尋更好維護靈活就業(yè)人員社會保障權益的應對之策。

一、中國靈活就業(yè)人員社會保障問題

勞動者社會保障權益包括繳費型的社會保障和非繳費型的兜底保障及社會福利。其中，繳費型社會保障通常為養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金和企業(yè)年金等；非繳費型的兜底保障主要包括社會救助。此外，社會福利和職業(yè)福利也廣受關注。職業(yè)福利既有為員工提供休息休假、加班補貼、惡劣工作條件津貼和體檢福利等勞動權益，也有單位配套的宿舍、食堂、休息室、閱讀室、娛樂設施等福利設施，還包括勞動者職業(yè)發(fā)展福利，即為勞動者提供業(yè)務崗位和職業(yè)技能培訓，提升職業(yè)能力以適應產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要。

靈活就業(yè)是對傳統(tǒng)勞動關系和勞動法的突破和肢解。對于沒有固定工作單位的靈活就業(yè)者或者說非標準勞動關系就業(yè)者而言，上述許多權益保障及福利，他們是無法享有的。根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》的相關規(guī)定，有工作單位的職工群體（以下簡稱職工群體）能夠享受完整的“五險一金”的社保待遇，而其他城鄉(xiāng)居民僅有養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險，且待遇水平與職工群體存在較大差距。對于靈活就業(yè)者，可以按照“無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員”的身份參保，但沒有強制規(guī)定必須以這一身份參保，且在工傷保險、失業(yè)保險和生育保險方面，靈活就業(yè)人員、非職工群體城鄉(xiāng)居民都未被覆蓋，無法滿足其權益保障需求。此外，職工群體各類保險的繳費主體為個人與用人單位共同承擔，而對于靈活就業(yè)人員，以城鄉(xiāng)居民身份參加基本養(yǎng)老保險或者醫(yī)療保險只能享受少量的政府補助，或者只能全自費繳納社會保險。而且，靈活就業(yè)者也無法享有住房公積金、企業(yè)年金等保障項目，因為這些大多還是與用人單位及勞動關系掛鉤的。①根據(jù)《中國靈活用工發(fā)展報告（2022）》的調(diào)研數(shù)據(jù)，靈活就業(yè)者未繳納任何險種的比例達到35.4%，而正式員工僅為4.5%。并且，靈活就業(yè)者住房公積金的繳納比例僅有22.1%，低于正規(guī)就業(yè)者53.2個百分點。這可能與靈活就業(yè)者多數(shù)不考慮在工作城市買房安家，而公積金的跨地區(qū)提取存在障礙有關。另外，靈活就業(yè)者的失業(yè)保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險繳納情況也均明顯低于正式員工，只有工傷保險的繳納比例相對較高。參見楊偉國、吳清軍、張建國等：《中國靈活用工發(fā)展報告（2022）》，北京：社會科學文獻出版社，2021年。

長期以來，我國靈活就業(yè)者的社會保障具有“三低”特征：保障水平低，覆蓋率低，獲得保障賠償?shù)目赡苄缘?，“三低”的問題長久以來都未曾得到很好的解決，相比較而言，城鄉(xiāng)靈活就業(yè)者擁有社會保險的比率要遠低于城鎮(zhèn)正規(guī)就業(yè)者。②在2010年，城市居民中的正規(guī)就業(yè)者擁有養(yǎng)老保險的比例為84.5%，擁有失業(yè)保險的為72.5%，擁有醫(yī)療保險的為61.5%；靈活就業(yè)者擁有養(yǎng)老保險的為37%，擁有失業(yè)保險的為20.7%，擁有醫(yī)療保險的為14.1%。所有靈活就業(yè)者參加養(yǎng)老保險的比例為14.9%，參加醫(yī)療保險的比例為9.04%，失業(yè)保險的為7.8%。梁宏志：《中國靈活就業(yè)者社會保障問題研究》，《云南師范大學學報》（哲學社會科學版）2010年第4期，第96—102頁。雖然我國多地陸續(xù)出臺了相關政策保障靈活就業(yè)人員的基本生活問題，但對于工資水平較低的靈活就業(yè)者而言，較高的繳費基數(shù)導致其無力負擔社保費用，繁雜的轉接手續(xù)也為靈活就業(yè)人員參保造成了阻礙，因此社保補貼政策覆蓋的群體仍然十分有限，難以確定社會保險關系。③何勤、鄒雄、李曉宇：《共享經(jīng)濟平臺型靈活就業(yè)人員的人力資源服務創(chuàng)新研究——基于某勞務平臺型網(wǎng)站的調(diào)查分析》，《中國人力資源開發(fā)》2017年第12期，第148—155頁。即使參保了，我國靈活就業(yè)人員的社會保障也面臨著參保質(zhì)量不高、斷?，F(xiàn)象頻發(fā)、保障項目缺失以及收入不穩(wěn)定、核查難度高帶來的與社會救助制度識別機制不相適應等諸多問題。④王立劍：《共享經(jīng)濟平臺個體經(jīng)營者用工關系及社會保障實踐困境研究》，《社會保障評論》2021年第3期，第12—22頁。

根據(jù)全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文2018年的一份研究報告，靈活就業(yè)參保人員約占養(yǎng)老保險全部參保人員的四分之一。當時有近1億人依法應當參保但實際未參保，成為擴大養(yǎng)老保險覆蓋面難啃的“硬骨頭”。而這些未參保人員從事的職業(yè)主要可以分為互聯(lián)網(wǎng)新經(jīng)濟就業(yè)、城鎮(zhèn)非正規(guī)就業(yè)、流動性和季節(jié)性較強的農(nóng)民工三類。未參保的主要原因是其不屬于正規(guī)的勞動關系范疇，或雇主不明確，或沒有雇主，收入不穩(wěn)定。⑤和訊新聞：《2億靈活就業(yè)者社保難題待解，專家：應考慮將部分繳費劃入個人賬戶》，2022年3月13日，http://news.hexun.com/2022-03-13/205483286.html.以工傷保險待遇為例，靈活就業(yè)者受制于人格從屬性的模糊性，難以受到工傷保險的保護。①婁宇：《新業(yè)態(tài)從業(yè)人員職業(yè)傷害保障的法理基礎與制度構建——以眾包網(wǎng)約配送員為例》，《社會科學》2021年第6期，第20—29頁。

導致前述問題的根本原因是我國“三位一體”的社會保障制度還無法與靈活就業(yè)方式相適配。我國目前采取的是政府、單位和個體共同承擔保障資金的三位一體保障方式，建立的是“社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合”的模式。②凌玲：《基于企業(yè)社會責任視角的勞工權益保障分級模型構建》，《湖北社會科學》2011年第2期，第81—84頁。這種模式對于職工群體來說是能夠體現(xiàn)社會公平的。但是對于靈活就業(yè)群體來說，單位在其社會保障體系中是缺位的，政府和靈活就業(yè)者的繳費壓力增大，再加上靈活就業(yè)者的社會保險不是強制繳納，這些因素都導致我國靈活就業(yè)群體的社會保障需求無法得到滿足，該問題亟須法律和政策作出回應。

二、德國靈活就業(yè)人員社會保障實踐

靈活用工方式對社會保障體系產(chǎn)生沖擊并非我國的特有問題，德國等一些歐洲經(jīng)濟發(fā)達國家更早地面臨了這一問題。20世紀70年代以來，隨著科學技術的不斷進步與新業(yè)態(tài)的涌現(xiàn)，歐洲社會用工方式也發(fā)生了巨大的變革，靈活用工群體不斷壯大。據(jù)資料顯示，2001年至2005年期間，歐盟國家靈活用工（包括自雇）占就業(yè)總人數(shù)的比例從36%上升至40%，尤其在新的就業(yè)機會中，靈活用工占據(jù)了60%。③歐盟勞動力調(diào)查(EULFS)顯示，2012年，德國總就業(yè)人數(shù)(15-64歲)為3925萬人，其中非全日制就業(yè)人數(shù)為1007萬人，占25.65%，達到歷史最高水平。參見李干:《彈性與安全:審視〈勞動合同法〉的修改》，《探索與爭鳴》2016年第8期；孫秀明、李清海：《德國部分工時工作的現(xiàn)狀及保障:基于平衡女性工作與家庭沖突視角的分析》，《德國研究》2014年第10期。根據(jù)德國聯(lián)邦統(tǒng)計局官方數(shù)據(jù)，截至2021年最后一季度，德國的自雇傭勞動者數(shù)量已達390萬人。④Statistisches Bundesamt:“4thquarter of 2021:employment up 0.3%on previous quarter”,https://www.destatis.de/EN/Press/2022/02/PE22_067_13321.html.與我國相似的是，多數(shù)歐洲國家的社會保障制度以社會保險為基礎，而社會保險又普遍地以正式就業(yè)為條件。雇員和雇主之間的社會保障法律關系是通過集體談判和勞動合同確定的，換言之，勞動者能夠享有社保權益的前提是構成勞動關系，但這無法回應日益壯大的靈活就業(yè)群體的社會保障訴求。為更好地保障靈活就業(yè)者的權益，這些國家紛紛通過就業(yè)政策調(diào)整、相關立法完善等方式彌合社會保險體系的制度空缺。限于篇幅，這里以德國為例，介紹和評析其“迷你工”政策、“個人工作賬戶”、社會轉移支付、自愿參保計劃等措施和方案。

想要了解德國的靈活就業(yè)者，首先需要弄清楚德國的迷你工作（Minijob）政策。迷你工作被制度化、法定化最早開始于1977年，之后正式成為德國社會法的一部分。迷你工作制度作為邊緣性非全日制工作的組成部分，突出特點是工資或工時低于門檻標準，前者被稱為工資型迷你工作，后者則是短期就業(yè)型迷你工作⑤班小輝：《德國迷你工作制的立法變革及其啟示》，《德國研究》2014年第2期，第77—89頁。。迷你工作制度的合法性曾遭到頗多質(zhì)疑，但這種低工資、多就業(yè)的制度的產(chǎn)生具有特定的社會經(jīng)濟背景，也與德國的稅收制度、社會保障制度密切相關，因此總體呈現(xiàn)出持續(xù)發(fā)展的趨勢。為解決國內(nèi)失業(yè)率居高不下的問題，2003年德國正式施行了《現(xiàn)代化勞動力市場服務業(yè)法案》，為創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，減少失業(yè)，對低薪就業(yè)政策進行了修改和完善，既賦予了“迷你”工在特定情況下領取養(yǎng)老保險金的資格，亦規(guī)定了其兼職收入無需與主要工作收入累計繳稅。一項關于該新政的民意測驗表明，在德國有250萬人有興趣做“迷你”工。①迷你工又稱為450歐元工，根據(jù)雇主的不同可以分為兩種:一種被公司雇傭，比如跑堂或者售貨員，另一種被私人雇傭，比如護理人員和家政人員。被公司雇傭的Mini工，一般來說，迷你工工資也需繳納收入稅，并且也享受意外事故保險和養(yǎng)老保險。但是迷你工不享受醫(yī)療保險和失業(yè)保險。雇主一旦決定雇傭員工時，就必須為他們申請企業(yè)號（Betriebsnummer）。員工只有拿到了企業(yè)號才能申請社會保險。企業(yè)號申請下來后就進行社會保險的申請。這時雇主必須確認該迷你工是否愿意繳納社保。通過填寫電子版的社保申請表，雇主就可以把雇員的個人信息和職位信息傳給負責的社保部門。如果職位是迷你工的話，雇主就必須在迷你工中心進行申報。最后雇主需要確認每月支付給所有的迷你工的總工資金額，根據(jù)總金額，社保會扣除一筆固定費用。雇傭迷你工也是有以下缺點的:一般來說，迷你工與公司的關系不像正式員工那么緊密，迷你工對于自己員工身份的認同也低于正式員工。迷你工的最低小時工資為8.84歐元，每月的工作時間不能超過50小時。盡管迷你工工作時間短，但是他們根據(jù)德國勞工法規(guī)定，也享受正式員工的福利待遇，比如病假帶薪，解雇期保護以及休假帶薪等?？蓞⒁姎W通商務：《來德經(jīng)商必讀：關于mini工的那些事兒》，https://www.outong.eu以及HRoot：《德國的“迷你”工制度》，https://www.hroot.com/d-170125.hr.迷你工作的制度優(yōu)勢在于提高了工作的靈活性和可選擇性，有利于兼顧雇主和特殊雇員的需要。于雇主而言，雇傭迷你工可以獲得較大的稅收優(yōu)惠。通常而言，雇主為一般雇員繳納的稅收和保險在42%左右，但就收入不到400歐元迷你工而言這一數(shù)額僅為25%。家庭雇主的納稅比例更是低至12%，除此之外在年終最多還可以獲得510歐元的減稅。而于特殊雇員而言，迷你工作對職業(yè)技能要求較低、能夠降低失業(yè)風險。在數(shù)次改革中，法律明確了迷你工可以在補足社會保險費后獲得養(yǎng)老保險金，工作的安全性和保障性也有所提高。迷你工作制度成效顯著，從長期來看有利于降低失業(yè)率。有學者指出，在2008年全球經(jīng)濟危機的背景下，德國正是由于采用了恰當?shù)膭趧恿κ袌稣撸炊虝r工作制），才能夠創(chuàng)造出舉世矚目的“就業(yè)奇跡”。②姜照輝：《經(jīng)濟危機中的德國如何實現(xiàn)就業(yè)奇跡?》，《德國研究》2012年第1期，第52—61頁。

在歐洲，總體而言，靈活就業(yè)人員面臨著整體工資水平低、社會保障不足的雙重困境，“工作貧困”問題比較嚴重。因此近年來歐洲國家紛紛關注社會保障體系的優(yōu)化，尤其是要對靈活就業(yè)者提供基本的權益保障。以德國為代表，正在不斷探索符合本國國情的改革措施，以應對靈活就業(yè)不斷發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)，這些措施大致體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，為適應靈活就業(yè)大趨勢，自2007年開始，德國政府對靈活就業(yè)者實行免繳工資稅的政策優(yōu)惠，以推動靈活就業(yè)的發(fā)展。另外，德國《勞動法》中還專門創(chuàng)設了“類雇員”的概念，對介于雇員和非雇員間的勞動者進行厘清。因為德國社會保險制度是強制性的，保障全體勞動者的權益，因此“類雇員”也屬于強制保險的范疇，這類就業(yè)者在面臨失業(yè)風險時，同樣能夠享受該項社會保險待遇，以保障其基本生活得以維系。以工傷保險為例，德國的工傷保險覆蓋對象和范圍最為廣泛，不設置年齡、收入或工作方式等條件限制，“類雇員”同樣被納入工傷保險范疇。在社保繳費方面，德國法律明確規(guī)定了社會保障費繳納的三方主體，以保證社會保障費的征繳，其中工傷保險費明確由雇主單方負擔，包含養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、長期護理等保險項目由雙方主體共同繳納，政府給予一定財政補貼。自2020年疫情暴發(fā)后，德國政府還專門湊集安排75億歐元用于靈活就業(yè)者的基本勞動安全保障。

第二，推廣“個人工作賬戶”。將工作者的社會權益與雇主脫鉤，而與個人的繳費記錄掛鉤，將一個人不同工作期間積累的社會保障權益計入個人賬戶，將雇主或政府的繳費計入對應的補充賬戶。

第三，通過加強社會轉移支付來減少社會保障權益與就業(yè)之間的關聯(lián)。這種方式是根據(jù)需求而非與收入關聯(lián)的繳費來確定個人的社會保障權益，費用由稅收支付。它解決了靈活就業(yè)人員社保保險基金的征繳與管理的困難。同時，由于許多歐洲國家原本就建立了一些普惠制的社會保險計劃，并普遍建立了針對貧困群體的社會救助體系，這種改革措施也具有可行性。

第四，在原有的社會保障體系內(nèi)，創(chuàng)立針對靈活就業(yè)人員的、自愿參與的保險計劃。但該做法面臨的問題是，只有高自愿參與率才能保證自愿保險計劃的財政可持續(xù)性，而靈活就業(yè)人員的參保意愿普遍較低。如果政府不給自愿參與保險計劃提供補貼，那么，這些保險計劃將會陷入低風險群體退出及繳費率上升的惡性循環(huán)；但是如果政府提供財政補貼鼓勵靈活就業(yè)人員參與，又會造成沉重的財政負擔。

第五，建立針對靈活就業(yè)人員的特殊計劃。采取這種方式的國家往往是出于歷史原因，而非現(xiàn)實的政策考量，針對的往往也是靈活就業(yè)人群中的特殊群體。其中比較典型的是德國為作家和藝術家設立的保險計劃，以及法國為視覺藝術從業(yè)者設立的失業(yè)保險計劃。德國的作家和藝術家的保險計劃，由個人、文學和藝術作品的客戶及政府分別按照50%、30%和20%的份額共同繳費，以解決雇主繳費缺失的問題。①張浚:《歐洲國家如何為靈活就業(yè)人員提供社會保障》，《人民論壇》2019年第34期，第118—119頁。

第六，靈活就業(yè)者目前可選擇購買法定養(yǎng)老保險或者私人養(yǎng)老保險。在德國已經(jīng)有部分靈活就業(yè)者繳納法定養(yǎng)老保險，雖然這些養(yǎng)老保險沒有額外補貼，但是可用以抵稅，這在一定程度上減輕了靈活就業(yè)者的經(jīng)濟壓力。此外，德國也正在思考在下一部養(yǎng)老金法中“把自雇人士納入養(yǎng)老保險體系”，并設想所有未為自己購買養(yǎng)老保險（私險）或沒有其他經(jīng)濟方式保障老年生活的靈活就業(yè)者，未來都有義務加入公立養(yǎng)老金體系。但是，靈活就業(yè)者究竟應依照什么標準在公立和私立養(yǎng)老險中做出選擇？他們的“退休”年齡應定為多少？關于這兩個重要問題，德國政府尚未達成一致。

三、中德靈活就業(yè)人員社會保障制度比較

德國作為經(jīng)濟發(fā)達的福利國家，在靈活就業(yè)領域根據(jù)國情及靈活就業(yè)者的職業(yè)類型采取了一些精細化的社保對策，值得深入研究。從中國與德國靈活就業(yè)者社會保障的相關政策與制度比較來看，我們發(fā)現(xiàn)二者間主要存在以下幾點區(qū)別：

其一，勞動者的工作社保是否與雇主脫鉤。我國目前的社會保障制度很大程度上還是與勞動者的職工身份緊密相關，勞動者的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險等社會保險的繳納無法與用人單位脫鉤。德國等歐洲國家則采取了“個人工作賬戶”的做法，將勞動者的社會權益與雇主脫鉤，而與個人的繳費記錄掛鉤，一個人在不同時期可能會有不同的工作狀態(tài)，但是這不會影響他的社會保險繳納，其在不同工作期間積累的社會保障權益會計入他的個人賬戶，而雇主或政府的繳費則計入對應的補充賬戶，這一政策使得德國的靈活就業(yè)者在社會保障領域基本上與標準勞動關系的就業(yè)者不存在制度上的差異。

其二，社會保險補貼政策統(tǒng)一度及覆蓋率。我國并沒有統(tǒng)一針對靈活就業(yè)群體的社會保險補助政策，各地方政府出臺的靈活就業(yè)人員社會保險補貼政策也是各不相同，沒有統(tǒng)一的補助標準，靈活就業(yè)群體補助覆蓋率也較低，如柳州市享有社保補助的靈活就業(yè)人員必須滿足持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》、是“就業(yè)困難人員”、是靈活就業(yè)人員且在三個月以上等條件，再根據(jù)相應標準到相應社會保險機構繳納社會保險費后政府統(tǒng)一按照2/3進行補貼；①保險資訊網(wǎng)：《三類社保，特殊群體社保，申請社會保險補貼，個人如何繳納社?！罚?022年1月28日，http://www.baoxianzx.com/Html/23218.html。北京市對于靈活就業(yè)人員的社會保險補貼標準對于基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險等不同類型保險有不同的補貼比例。②根據(jù)《北京市城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員靈活就業(yè)社會保險補貼辦法》，北京市的靈活就業(yè)社會保險補貼標準：（1）基本養(yǎng)老保險以本市上年末職工月最低工資標準為繳費基數(shù)，按照28%的比例，補貼20%，個人繳納8%；（2）失業(yè)保險以本市上年末職工月最低工資標準為繳費基數(shù)，按照2%的比例，補貼1.5%，個人繳納0.5%；（3）基本醫(yī)療保險以本市上年職工月平均工資標準的70%為繳費基數(shù)，按照7%的比例，補貼6%，個人繳納1%。德國等歐洲國家選擇使用嚴格的稅收制度來根據(jù)靈活就業(yè)者的補助需求進行扶助，緩解了靈活就業(yè)人員社會保險基金的征繳與管理的困難。而且許多歐洲國家原本就建立了一些普惠制的社會保險計劃，并普遍建立了針對貧困群體的社會救助體系，政策統(tǒng)一程度較高，一定程度上減輕了管理難度且提升了覆蓋率。

其三，特殊靈活就業(yè)群體的針對性補助。德國在靈活就業(yè)者權益保障方面發(fā)展較為成熟，除了推動個體社保繳納與雇主脫鉤等措施，還有針對特殊靈活就業(yè)群體的補助，如對于作家和藝術家這兩個特殊群體，他們的社會保險繳納是由個人、文學和藝術作品的客戶以及政府分別按照50%、30%和20%的份額共同繳費，有利于解決雇主繳費缺失的問題。我國并沒有針對靈活就業(yè)群體的特殊補貼項目，但是有針對殘疾人、大齡或者長期失業(yè)者“4050人員”③根據(jù)2020年國家發(fā)布的社保政策，女性滿40歲、男性滿50歲的靈活就業(yè)繳納社保人員，可以申請“4050補貼”。但由于地方性政策不同，補貼的標準也會有所不同。、城鎮(zhèn)零就業(yè)家庭成員、低保家庭、單親家庭的勞動者、就業(yè)困難的高校畢業(yè)生等就業(yè)困難群體的優(yōu)惠政策，包括提供公益性就業(yè)崗位、職業(yè)技能培訓、社保補貼等措施，對于滿足就業(yè)困難群體條件的靈活就業(yè)者可以享有當?shù)氐南嚓P優(yōu)惠政策。

其四，養(yǎng)老保險抵稅。我國靈活就業(yè)者可以選擇自費繳納養(yǎng)老保險，德國的靈活就業(yè)者也可以選擇購買法定養(yǎng)老保險或者私人養(yǎng)老保險，二者的區(qū)別在于德國的靈活就業(yè)者所繳納的養(yǎng)老保險可用以抵稅。如2017年，德國的一種法定養(yǎng)老保險——呂魯普養(yǎng)老保險（Rürup-Rente），④在德國各類養(yǎng)老金保險中，獲國家資助的呂魯普養(yǎng)老保險對企業(yè)老板極為有利，表現(xiàn)在減免稅、防止退保損失、保費靈活交納、養(yǎng)老金保障等方面。如有些餐館主擔心將來因各種問題破產(chǎn)關門，在申請社會福利金時被迫將人壽險或養(yǎng)老保險買回而遭受損失，而購買呂魯普養(yǎng)老保險就不用有這種擔憂。又如經(jīng)商人士某一年盈利很高，需交納很高所得稅，如這一年多交保費，就能合法避稅。關于該養(yǎng)老金保險制度的優(yōu)劣之處，可詳見https://www.finanztip.de/ruerup-rente-basisrente/。其保險費的84%可作為“特別支出”抵稅，單身的靈活就業(yè)者最多可抵23362歐元，已婚人士則為雙倍，夫妻為4萬歐元。目前保費還不能全部免稅，因為有這種國家稅務優(yōu)惠，保費可作為特別開支免稅。2005年是60%免稅，此后每年增加2%。2011年為72%。到2025年可100%免稅。呂魯普養(yǎng)老金和其它基本養(yǎng)老金一樣，2005年拿到的養(yǎng)老金50%需作為收入申報，以后每年增加2%。從2021年起，每年只增加1%。到2040年必須全部申報。低收入者免稅，收入達到一定數(shù)額的人士才交稅。

四、中國靈活就業(yè)人員社會保障制度改革

“就業(yè)是最大的民生”①習近平：《決勝全面建成小康社會，奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利》（2017年10月18日），《習近平談治國理政》（第三卷），北京：外文出版社，2020年，第36頁。，“美好生活靠勞動創(chuàng)造”②習近平：《在知識分子、勞動模范、青年代表座談會上的講話》（2016年4月26日），新華社2016年4月30日電，央視網(wǎng)http://news.cctv.com/2016/04/30/ARTI1WBFoGvW1a2gu4euSefY160430.shtml。，“共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征。我們說的共同富裕是全體人民共同富裕，是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義?！雹哿暯剑骸对鷮嵧苿庸餐辉！罚?021年8月17日），《習近平談治國理政》（第四卷），北京：外文出版社，2022年，第142頁。勞動既是公民的權利也是公民的義務，當務之急，是通過各種途徑利用各種經(jīng)濟杠桿和靈活政策擴大就業(yè)，保障就業(yè)，推進勞動權利的實現(xiàn)；同時也要注意勞動領域的權益保障和利益分配，真正助推國家實現(xiàn)就業(yè)保障和高質(zhì)量發(fā)展。

隨著半機械化、機械化、智能化的逐步普及，第一、二產(chǎn)業(yè)勞動力將會大量富余，聚集在第三產(chǎn)業(yè)的靈活就業(yè)形式將長期存在并且不斷平臺化。一般地說，靈活就業(yè)相較于固定職業(yè)，其收入具有明顯的差距。④根據(jù)聯(lián)合國經(jīng)濟合作組織（OECD）及平安證券研究所相關報告顯示，靈活就業(yè)者的薪資待遇與正式員工間是存在明顯差距的。根據(jù)OECD的相關研究，在OECD的主要經(jīng)濟體中，靈活就業(yè)者的時薪明顯低于正規(guī)就業(yè)者。除澳大利亞差距較?。行缘?.6%、女性低3.3%）以外，多數(shù)經(jīng)濟體靈活就業(yè)者的時薪低于正式員工10%以上，德國的女性靈活就業(yè)者較正式員工的時薪差距更是達到22%。在我國，靈活就業(yè)者與正式員工間同樣存在明顯的工資差異。張曉忻（2019）基于中國家庭追蹤調(diào)查(China Family Panel Studies，CFPS)成人數(shù)據(jù)庫的研究表明，在我國非正規(guī)就業(yè)者的時薪工資明顯低于正規(guī)就業(yè)者，二者之間差距達到32.1%，即使剔除人力資本等稟賦差距的影響，二者之間的差距仍有12.5%。而且，非正規(guī)就業(yè)者與正規(guī)就業(yè)者的工資差距隨著受教育程度的增長和工作經(jīng)驗的積累而擴大。當然這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)都是根據(jù)大口徑的平均統(tǒng)計數(shù)據(jù)來測算的，在一些具體的職業(yè)領域等還會存在明顯差異。參見OECD:Be Flexible!Background brief on how workplace flexibility can help European employees to balance work and family,2022年9月28日，https://www.oecd.org/els/family/Be-Flexible-Backgrounder-Workplace-Flexibility.pdf;平安證券研究所：《宏觀深度報告：國際視角下的靈活就業(yè)：現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與保障》，2022年9月28日，https://www.waitang.com/report/47833.html.當然，靈活就業(yè)者在工作時間和地點上所具有的更高靈活性不僅有利于減少必要支出（如交通費、伙食費、服飾、化妝等費用），同時也可以降低時間成本以從事其他零工工作?？傮w而言，相較于傳統(tǒng)經(jīng)濟，零工經(jīng)濟能夠提供類型多元的工作機會，也因此創(chuàng)造了更為廣泛的收入來源，靈活就業(yè)給勞動者帶來了新的職業(yè)選擇與更多的工作機會。靈活就業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機會、促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了巨大作用，國家應當重視并促進靈活就業(yè)的健康發(fā)展。但靈活就業(yè)群體也面臨著諸多問題，其中，靈活就業(yè)群體社會保障制度的完善是尤其需要重視的問題。

我國臺灣地區(qū)對自雇傭勞動者的權益保障也作了相應的制度完善，根據(jù)臺灣地區(qū)“勞動部勞工保險局”官方網(wǎng)站的相關資料，我國臺灣地區(qū)所有的自雇傭勞動者都強制參與勞動保險（Labor insurance），如果自雇傭勞動者隸屬于職業(yè)工會則需承擔60%的普通和職業(yè)意外保險費，其余40%將由公共行政部門支付，而符合臺灣水產(chǎn)協(xié)會①我國臺灣地區(qū)水產(chǎn)協(xié)會成立于1951年，宗旨為團結臺灣水產(chǎn)從業(yè)人員、漁民團體及漁業(yè)機構、企業(yè)等單位，從事研究改良水產(chǎn)技術、促進水產(chǎn)建設、策劃水產(chǎn)事業(yè)發(fā)展及協(xié)助政府推展?jié)O業(yè)政策。目前個人會員有236人，團體會員有57個單位，涵蓋臺灣水產(chǎn)界，包括行政、教育、企業(yè)、漁民及漁業(yè)團體重要干部以及從事水產(chǎn)制銷業(yè)者。A級成員資格的自雇傭勞動者則只需承擔20%的普通和職業(yè)意外保險費，其余80%由公共行政部門支付②Bureau of Labor Insurance,Ministry of Labor,Insure your life,https://www.bli.gov.tw/en/110Bli.pdf。此外，臺灣地區(qū)還有一系列針對自雇傭勞動者的特殊保險項目，包括：（1）養(yǎng)老金計劃：投保金額為參保人月收入的5.1%，殘疾和低收入被保險人根據(jù)殘疾程度或家庭總收入只需支付月保險金額的0%、2.55%或3.825%，自雇傭勞動者的供款可用于支付生育險。（2）勞動保險計劃：投保金額為參保人月收入的5.1%，用于計算供款的最低月收入為新臺幣22000元，用于計算供款的月收入根據(jù)最低工資的變化進行調(diào)整，自雇傭勞動者的供款可用于支付醫(yī)保及生育險。（3）法定個人賬戶：自雇傭勞動者自愿參與，參保金額最多占每月承保收入的6%。計算供款的最低月收入為新臺幣1500元，計算供款的最高月收入為新臺幣15萬元。③Social Security Administration:Social security programs,https://www.ssa.gov/policy/docs/progdesc/ssptw/2018-2019/asia/taiwan.pdf.

目前，我國在改革靈活就業(yè)者的社會保障方面也已經(jīng)有了小范圍的嘗試。例如，2018年，蘇州市吳江區(qū)出臺了覆蓋所有本地戶籍及非戶籍的靈活就業(yè)人員的職業(yè)傷害保險，確立了個人繳費與財政補貼相結合的籌資方式，并設立靈活就業(yè)人員保險費專戶，每一保險年度進行保費結算。④人力資源與社會保障部：《掃除靈活就業(yè)人員的保障盲區(qū)——蘇州市吳江區(qū)試點職業(yè)傷害保險工作紀實》，2018年8月31日，http://www.mohrss.gov.cn/gsbxs/GSBXSgongzuodongtai/201808/t20180831_300293.html.此外，將職業(yè)傷害保險或者當前的工傷保險與標準勞動脫鉤，使得新業(yè)態(tài)的靈活就業(yè)人員能根據(jù)其工作的種類及面臨的職業(yè)傷害風險也能夠在政府部門及工會的業(yè)務指導下或者通過與雇主組織協(xié)商，將靈活就業(yè)者的職業(yè)傷害保險問題依據(jù)職業(yè)門類和風險精算等手段，科學設計靈活就業(yè)人員的職業(yè)傷害保險解決方案，為數(shù)字經(jīng)濟和平臺就業(yè)發(fā)展掃除障礙。從過去一些試點地方的經(jīng)驗以及部分平臺企業(yè)的工傷保險商業(yè)模式來看，靈活就業(yè)者的工傷保險或者說職業(yè)傷害保險是可以找到合理解決方案的。2021年5月，廣東省人力資源和社會保障廳發(fā)布《廣東省靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險辦法》，全面取消了外省籍和本省跨市流動的靈活就業(yè)人員在就業(yè)地參加企業(yè)養(yǎng)老保險的參保年限等限制條件，便于異地戶籍靈活就業(yè)人員參保。2021年6月，南京市人社局發(fā)布《關于進一步落實靈活就業(yè)社保補貼和創(chuàng)業(yè)補貼有關工作的通知》，不僅針對靈活就業(yè)者與用人單位發(fā)放社保補貼，并對帶動2名以上勞動者就業(yè)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)放創(chuàng)業(yè)獎勵。2022年1月，寧波市人社局發(fā)布《關于進一步做好支持靈活就業(yè)工作的通知》，明確規(guī)定“靈活就業(yè)人員在辦理就業(yè)登記后可以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險”，并將靈活就業(yè)人員納入租賃落戶、居住就業(yè)落戶保障范圍。⑤鐘正生等：《國際視角下的靈活就業(yè)：現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與保障》，2022年9月28日，http://www.cf40.org.cn/news_detail/12511.html.這些地方政府針對靈活用工者的保障政策不斷加碼當然值得鼓勵，但是，這種地區(qū)間的社保政策差異必然會導致靈活就業(yè)者之間的權益保障出現(xiàn)分化。

政府應當針對靈活就業(yè)者的勞動權益、社會保障等問題逐步制定新的應對之策。德國作為較早面臨靈活就業(yè)問題的經(jīng)濟發(fā)達國家，在靈活就業(yè)群體權益保障方面積累了許多好的實踐經(jīng)驗，可以作為我國解決相關問題的借鑒。因此，面對復雜的就業(yè)局面，中央及相關決策部門可針對靈活就業(yè)者面臨的社保繳納尤其是職業(yè)傷害保險等權益保障問題，大膽改革，出臺有針對性的政策，推動相關法制完善，使法律制度適應社會發(fā)展之需，讓靈活就業(yè)等新就業(yè)形態(tài)既能解就業(yè)的燃眉之急，又激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

首先，推動勞動者的社會保障與雇主脫鉤，拓寬靈活就業(yè)者可參保范圍。根據(jù)德國經(jīng)驗，“個人工作賬戶”是一個值得參考的應對措施，便于勞動者的工作轉換，更便于拓寬靈活就業(yè)者的可參保范圍。除了養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險，“個人工作賬戶”可以考慮將生育保險、失業(yè)保險甚至是住房公積金等補充性社會保障項目納入其中，讓勞動者擺脫“單位”的束縛。

其次，打破區(qū)域壁壘，提升社會保險的可攜帶性。當前我國雖然提出要支持靈活就業(yè)群體的發(fā)展，但是對于靈活就業(yè)者的社會保險補貼在各地政策都有所不同，再加上在我國戶籍身份與勞動者可享有的社會福利密切相關，①高文兵：《靈活就業(yè):市場新常態(tài)下大學生創(chuàng)業(yè)新解讀》，《中國高等教育》2014年第23期，第18—19頁。導致社會保險的可攜帶率極低，但是靈活就業(yè)群體相較于單位職工群體流動性較大，這很大程度上也限制了其享有相關福利，“個人工作賬戶”有利于這一問題的解決。此外還應該建立全國性的社會保險辦理平臺，實現(xiàn)各地區(qū)間的信息互通，讓流動性高的靈活就業(yè)者可以更便捷地辦理相關手續(xù)、享有補貼福利。

最后，適當降低靈活就業(yè)人員繳費基數(shù)，考慮針對特殊靈活就業(yè)群體的特別補助。靈活就業(yè)群體收入不穩(wěn)定，目前可繳納的社會保險和醫(yī)療保險很大程度上也依靠其自費，因此其繳費壓力大、繳費意愿低，但是如果完全依照德國的做法使用稅收補助靈活就業(yè)者，也會使政府承擔較大的資金負擔，因此可以考慮適度下調(diào)靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)。此外，我國還沒有普遍建立起針對靈活就業(yè)群體的特殊補貼項目，可以享有補貼的就業(yè)困難群體中只有“4050人員”等少部分人可以享有相關補貼，可以考慮在更廣的范圍內(nèi)為面臨貧困風險的靈活就業(yè)者提供特別補貼。

靈活就業(yè)群體的壯大已成不可逆轉之勢，靈活就業(yè)群體社會保障制度亟待完善，許多方面需要做出相應的調(diào)整與轉變，當然，這不是一件一蹴而就的事情，還需要在我國國情下不斷地深入調(diào)查、廣泛地收集各方訴求，不斷消除靈活就業(yè)群體社會保障的制度盲區(qū)及地區(qū)政策差異，讓靈活就業(yè)群體在愈加完善的法律、制度、政策環(huán)境下不斷得到呵護和保障。