民營企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策探究

舒素萍

浙江中天東方氟硅材料股份有限公司

民營企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展在新時期遇到一些困難，暴露出諸多管理方面的問題。而這些問題的解決將直接關(guān)系到全面預(yù)算管理工作的開展效果，對民營企業(yè)資金利用率提升有一定影響。因此，民營企業(yè)全面預(yù)算管理人員必須帶著前瞻性思維對管理工作進(jìn)行大力創(chuàng)新，分析當(dāng)前工作所遇困境，結(jié)合實際情況與民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展需要，將全面預(yù)算管理工作中所遇各類問題做到逐一解決，使得全面預(yù)算管理工作得以有效與深入推進(jìn)，將民營企業(yè)所經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益擴(kuò)大化，更是實現(xiàn)民營企業(yè)在競爭中的持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理對民營企業(yè)的現(xiàn)實意義

正常來講，民營企業(yè)的全面預(yù)算管理工作可以將企業(yè)管理組織進(jìn)行有效與深度融合，從而保證管理控制體系具有完整性，也能保證管理控制方法具有一定的可行性與合理性。在全面預(yù)算管理工作的有序開展中，企業(yè)各類資源得到全面與快速整合，企業(yè)各項活動開展與業(yè)務(wù)工作流程得到及時優(yōu)化，實現(xiàn)資源科學(xué)配置，將資源利用率全面提升，將民營企業(yè)管理方面的不足做到針對性彌補(bǔ)，使得民營企業(yè)管理走出管理困境。在此基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理重視成本費用的全面管控，成為民營企業(yè)內(nèi)控的重中之重，也是財務(wù)管理工作得以高效進(jìn)行的關(guān)鍵所在。因此，全面預(yù)算管理工作的有序開展能夠?qū)⒊杀举M用做到科學(xué)管控，將內(nèi)控機(jī)制整體執(zhí)行力度不斷增強(qiáng)，保證內(nèi)控機(jī)制實施的最終效果。除此之外，民營企業(yè)面臨著市場壓力與日俱增，面對市場變化會出現(xiàn)舉步維艱的發(fā)展情況。此時，全面預(yù)算管理工作可以結(jié)合民營企業(yè)在競爭中的發(fā)展需要，根據(jù)成本費用使用情況，完成預(yù)算預(yù)估工作，找到預(yù)算差異出現(xiàn)根本原因，從而制定針對性解決措施，將民營企業(yè)運營成本科學(xué)降低，實現(xiàn)降本增效，使得民營企業(yè)自身的核心競爭力得到不斷增強(qiáng)。

二、民營企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

(一)對全面預(yù)算管理缺乏深刻的理解和認(rèn)知

在全面預(yù)算管理的開展中，民營企業(yè)管理者對這一工作沒有進(jìn)一步認(rèn)識，往往只會考慮現(xiàn)階段的效益擴(kuò)大需要，出現(xiàn)思想較為保守的問題，對于新知識與理念也不會主動接受，不利于科學(xué)管理思維的有效形成。還有部分民營企業(yè)管理者沒有從多角度考慮，未對市場變化趨勢進(jìn)行全面與細(xì)致化地分析，而是只強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確性，所以對可能存在一些不確定因素的全面預(yù)算管理工作的開展沒有過多重視，而且較為抵觸。民營企業(yè)部分管理人員錯誤的將全面預(yù)算管理視為企業(yè)財務(wù)部門的工作范疇，而且認(rèn)為這一工作并不能推動企業(yè)業(yè)務(wù)活動的開展，所以未能積極參與預(yù)算管理編制工作，存在片面認(rèn)識，無法將全面預(yù)算管理應(yīng)有作用充分發(fā)揮。

(二)全面預(yù)算管理隊伍素質(zhì)不高

部分民營企業(yè)的預(yù)算管理工作多是由財務(wù)部門來完成，暴露出預(yù)算管理相關(guān)工作缺少獨立性的根本性問題，也使得預(yù)算管理工作不具有極強(qiáng)權(quán)威性。除此之外，各部門工作人員自身素質(zhì)暴露出參差不齊的問題，不僅對預(yù)算管理工作整個流程沒有全面性了解，也沒有帶著積極性參與全面預(yù)算管理工作，反而帶著倦怠情緒工作。由于全面預(yù)算管理工作需要相關(guān)工作人員對各類經(jīng)營業(yè)務(wù)模式進(jìn)行全面與精準(zhǔn)預(yù)測，掌握可能發(fā)生成本的變化情況，保證費用得到合理歸集，從而使得運營發(fā)展趨勢預(yù)估的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。那么，預(yù)算管理人員必須具備極強(qiáng)的專業(yè)能力與先進(jìn)理念，才能完成財務(wù)能力與業(yè)務(wù)能力的有效結(jié)合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的深入分析，從而勝任民營企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

(三)全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制不到位

部分民營企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展往往是處于穿新鞋，但還走在老路上，使得各業(yè)務(wù)部門工作人員沒有共同參與全面預(yù)算管理。在實際的管理中，部分民營企業(yè)沒有根據(jù)實際情況建立起相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，沒有合理分配預(yù)算工作人員，使得預(yù)算管理工作不具有全面性。因此，預(yù)算管理工作往往是由財務(wù)部門完成，民營企業(yè)其他部門沒有積極參與其中，全面預(yù)算并沒有體現(xiàn)出“全面”。雖然部分民營企業(yè)開始開展全面預(yù)算管理工作，但財務(wù)部、職能部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致業(yè)務(wù)信息出現(xiàn)一些不對稱的問題，預(yù)算準(zhǔn)確性隨之下降，暴露出預(yù)算管理執(zhí)行不到位的根本性問題。與此同時，全面預(yù)算管理控制力不足，這是因為預(yù)算編制缺少科學(xué)性與合理性，預(yù)算執(zhí)行不能完全按照預(yù)算內(nèi)容來完成，加之缺少全面監(jiān)督，極易出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，而預(yù)算過少情況則不易被發(fā)展。在全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制中，管理缺少彈性化，民營企業(yè)對預(yù)算控制不到位，不利于民營企業(yè)突破發(fā)展困境。

(四)全面預(yù)算管理未能與考核激勵機(jī)制有機(jī)結(jié)合

在預(yù)算考核與評價這兩個環(huán)節(jié)中也存在一些潛在問題，主要是全面預(yù)算管理工作沒有直接與相關(guān)考核機(jī)制做到完美結(jié)合。例如，預(yù)算與結(jié)算存在不一致問題，那么預(yù)算考核工作將不能有效進(jìn)行，同時評價工作的落實也有一定難度。由于預(yù)算內(nèi)容中一部分費用支出的科目使用與財務(wù)管理核算當(dāng)中的項目不同時，工作人員將無法全面與準(zhǔn)確的完成評價工作。若是出現(xiàn)實際業(yè)務(wù)量與之前預(yù)算的業(yè)務(wù)量不相同的情況時，相關(guān)工作人員未能及時對具有半變動預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行針對性修正，未考慮實際業(yè)務(wù)量，使得預(yù)算指標(biāo)不能夠從最準(zhǔn)確、最直觀和最全面的方式下反映民營企業(yè)實際運營情況。除此之外，民營企業(yè)自身制定的管理制度不夠全面，企業(yè)員工的薪酬考核未能得到科學(xué)優(yōu)化，缺少獎懲制度，未及時建立起考核激勵機(jī)制，管理人員在對員工進(jìn)行激勵時容易憑感覺進(jìn)行，缺少客觀性與公平性，也造成獎懲環(huán)節(jié)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益擴(kuò)大化未能有效結(jié)合。

三、改善民營企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

(一)增強(qiáng)全員全面預(yù)算管理理念

為了從根本上解決民營企業(yè)在新時期下開展全面預(yù)算管理工作中的問題，民營企業(yè)管理人員必須重視全員理念的增強(qiáng)，使得全員對全面預(yù)算管理有進(jìn)一步認(rèn)識，從而將全面預(yù)算管理所具有的優(yōu)勢作用做到全面性的發(fā)揮。具體而言，一是民營企業(yè)管理層需要對自身管理觀念進(jìn)行及時轉(zhuǎn)變，通過統(tǒng)一指揮與科學(xué)部署，實現(xiàn)全員的積極參與。在該過程中，民營企業(yè)管理人員應(yīng)避免集權(quán)問題的出現(xiàn)，切不可一人獨大，必須重視預(yù)算組織架構(gòu)體系的優(yōu)化，讓組織架構(gòu)具有極強(qiáng)的合理性與科學(xué)性。例如，民營管理層批準(zhǔn)預(yù)算，而執(zhí)行委員會根據(jù)民營企業(yè)制定的各階段的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃內(nèi)容來開展預(yù)算執(zhí)行工作，明確具體的任務(wù)指標(biāo)，做好相應(yīng)的審批工作，再將預(yù)算方案上報。企業(yè)財務(wù)部門會對各業(yè)務(wù)板塊預(yù)算審核情況進(jìn)行全面匯總，將最終信息上報公司管理層。在此基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)板塊的相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)預(yù)算，將重要信息全部傳遞給財務(wù)部工作人員，使得財務(wù)部可以結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算實際內(nèi)容完成編制收入的針對性補(bǔ)充，結(jié)合實際情況完成成本方面的預(yù)算。此時，業(yè)務(wù)部門需要從客戶預(yù)算、銷量預(yù)算和人力預(yù)算等多個方面入手，結(jié)合非財務(wù)指標(biāo)預(yù)算結(jié)果，保證全面預(yù)算管理工作得以全面落實。二是民營企業(yè)必須通過多元活動幫助全體員工樹立起先進(jìn)的預(yù)算管理工作觀念。那么，民營企業(yè)管理人員可以組織員工參與預(yù)算管理方法的進(jìn)一步學(xué)習(xí)，全體員工才能帶著積極性參與各階段的全面預(yù)算管理工作，有利于預(yù)算管理方案的細(xì)致化落實，也能夠達(dá)到預(yù)期的管理效果。三是民營企業(yè)考慮到全面預(yù)算管理工作開展需要，對企業(yè)資源配置做到針對性優(yōu)化，從而將企業(yè)管理水平提升到一個新高度，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也得到擴(kuò)大化。與此同時，企業(yè)管理層應(yīng)從自身做起，重視自身素養(yǎng)的持續(xù)提升，才能掌握科學(xué)、系統(tǒng)與可行的管理手段。管理層還應(yīng)親自參與全面預(yù)算管理工作的落實，通過自身能力完成各部門之間的協(xié)調(diào)，明確預(yù)算管理方案，使得全體員工能夠帶著全局意識配合完成全面預(yù)算工作。

(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理隊伍素質(zhì)教育

在民營企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開展中，企業(yè)管理層必須緊抓時代特點，憑借對全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步認(rèn)識，意識到管理隊伍的整體素質(zhì)是增強(qiáng)全面預(yù)算管理效果的關(guān)鍵所在，必須從管理隊伍素質(zhì)教育入手，結(jié)合民營企業(yè)管理層結(jié)構(gòu)特點，組織全方位培訓(xùn)活動，將工作人員全面預(yù)算的整體管理質(zhì)量做到切實有效提升。具體而言，民營企業(yè)一是放眼未來，從不同角度考慮，將全面預(yù)算管理知識的傳遞與崗位培訓(xùn)工作進(jìn)行深度結(jié)合，使得全面預(yù)算成為崗位培訓(xùn)當(dāng)中的重中之重。民營企業(yè)需要組織系統(tǒng)與科學(xué)的培訓(xùn)方式將員工全面預(yù)算管理基礎(chǔ)不斷夯實，員工才能有意識地配合全面預(yù)算管理工作的開展。二是民營企業(yè)管理層重視管理隊伍素質(zhì)教育與企業(yè)文化建設(shè)，依托企業(yè)文化宣傳引導(dǎo)員工踐行競爭環(huán)境下的全面預(yù)算管理。三是聘請專業(yè)人員參與全面預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)，以企業(yè)未來各階段戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為主要方向，讓管理團(tuán)隊掌握民營企業(yè)各時期的各項業(yè)務(wù)范圍，了解企業(yè)全過程的管理，更是讓人人都能成為民營企業(yè)全面預(yù)算工作中的編制者，有效增強(qiáng)整體執(zhí)行效果。針對部分民營企業(yè)管理人員對全面預(yù)算管理工作存在錯誤認(rèn)識的問題，專業(yè)人士能夠從專業(yè)角度完成高質(zhì)量的培訓(xùn)工作，民營企業(yè)內(nèi)部員工在內(nèi)訓(xùn)活動中形成正確觀念，也強(qiáng)化自身預(yù)算控制意識，走出以往認(rèn)識誤區(qū)，從而積極參與全面預(yù)算管理這一系統(tǒng)性工作的開展，在通力配合下走出管理困境。四是將內(nèi)訓(xùn)與外訓(xùn)環(huán)節(jié)有效結(jié)合，企業(yè)管理團(tuán)隊才能正視競爭局勢下的全面預(yù)算管理工作所具有的重要性，通過自身努力并帶著強(qiáng)烈責(zé)任心為預(yù)算工作的全面與科學(xué)開展帶來最大程度地保障。五是結(jié)合民營企業(yè)全面預(yù)算管理實際需要，對管理培訓(xùn)制度進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化，通過專業(yè)課程設(shè)計，使得財務(wù)管理團(tuán)隊職業(yè)水平邁向新高，使之對工作流程與內(nèi)容有全面掌握，可以靈活使用信息技術(shù)完成預(yù)算管理數(shù)據(jù)收集與快速處理，編制準(zhǔn)確而又可靠的報表。

(三)建立全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制保障機(jī)制

民營企業(yè)從全面預(yù)算管理工作開始時，就應(yīng)加快信息化建設(shè)腳步，依托全面規(guī)劃保證將預(yù)算管理工作內(nèi)容做到全面落實。在此基礎(chǔ)上，民營企業(yè)管理人員必須重視全面預(yù)算管理經(jīng)驗的總結(jié)，根據(jù)市場變化趨勢對管理內(nèi)容進(jìn)行針對性優(yōu)化，從而將預(yù)算管理應(yīng)有作用做到充分發(fā)揮。那么，民營企業(yè)管理人員為了做好全面預(yù)算工作，一定要借助先進(jìn)技術(shù)完成詳細(xì)與準(zhǔn)確的市場調(diào)查，依托可靠數(shù)據(jù)分析結(jié)果保證完成編制預(yù)算工作。一方面，民營企業(yè)需要意識到全面預(yù)算管理工作實為一種靈活性的管理活動，而且絕不能脫離實際，必須與經(jīng)濟(jì)實體各階段運行情況相契合。因此，民營企業(yè)必須對自身所處的發(fā)展特點進(jìn)行深入分析，明白不同發(fā)展時期的預(yù)算信息系統(tǒng)運行要求也具有不同性。在初期階段，借助電子表格完成全面預(yù)算編制工作，重視企業(yè)該階段資金是否充足，依托全面預(yù)算方式對未來發(fā)展的資金需求進(jìn)行科學(xué)與準(zhǔn)確預(yù)測，減少資金鏈突然斷裂的風(fēng)險，從而制定具有可行性與針對性的控制措施并加大整體實施力度。在成長階段，企業(yè)營銷活動數(shù)量與規(guī)模開始發(fā)生變化，不僅需要先進(jìn)預(yù)算信息系統(tǒng)的更新，還應(yīng)運用信息技術(shù)完成實時監(jiān)督與預(yù)算執(zhí)行效果分析。管理層必須抓住市場變化趨勢，開展多樣化營銷活動，逐漸將市場規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大，注意分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性。在成熟期，民營企業(yè)需要對預(yù)算信息系統(tǒng)功能進(jìn)行不斷增加，監(jiān)督與分析企業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵指標(biāo)，借助各項指標(biāo)分析將盈利水平有效提升，有利于內(nèi)部工作流程改進(jìn)。另一方面，建立嚴(yán)格審批制度，優(yōu)化控制保障機(jī)制。民營企業(yè)必須建立起一套與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的審批制度，執(zhí)行審批的人員應(yīng)按照流程來完成逐級審批。對于控制保障機(jī)制的優(yōu)化，需要民營企業(yè)管理人員結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化趨勢，考慮編制預(yù)算在重大變化中的作用，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合業(yè)務(wù)活動必要性與經(jīng)濟(jì)性，對可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險大小進(jìn)行預(yù)測，及時制定相應(yīng)應(yīng)對措施，不僅增強(qiáng)管理執(zhí)行效果，也能發(fā)揮控制保障機(jī)制的應(yīng)有作用。

(四)建立行之有效的考核與激勵機(jī)制推進(jìn)全面預(yù)算管理

民營企業(yè)若想將全面預(yù)算管理作用全面發(fā)揮，必須定期對各預(yù)算執(zhí)行單位的工作情況進(jìn)行綜合考核與科學(xué)評價。民營企業(yè)必須秉承著目標(biāo)導(dǎo)向性原則完成預(yù)算考核體系設(shè)置，同時謹(jǐn)遵總體優(yōu)化這一科學(xué)原則為獎懲措施實施指明方向。例如，研發(fā)部門項目應(yīng)以民營企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)為方向進(jìn)行大力開發(fā)，從而將資源浪費情況有效減少；對于參與銷售的部門，則是對銷售收入指標(biāo)做到考核，同時還應(yīng)對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和毛利指標(biāo)等具有輔助性的指標(biāo)進(jìn)行考慮，從而使得企業(yè)目標(biāo)利潤水平不斷提升。對于相同績效的企業(yè)員工，則是需要通過公平評價減少員工不滿情緒，避免挫傷積極工作的員工的創(chuàng)新熱情。在預(yù)算考核體系的建立與優(yōu)化中，管理人員一方面要考慮財務(wù)指標(biāo)，另一方面則就要重視非財務(wù)指標(biāo)，借助定量方式保證考核的客觀性。在此基礎(chǔ)上，民營企業(yè)還應(yīng)建立起激勵機(jī)制，減少歷史原因?qū)е碌捏w制不完善問題，避免激勵機(jī)制落實存在隨意性。民營企業(yè)管理層必須將工作考核結(jié)果與員工薪酬進(jìn)行結(jié)合，同時與崗位晉升做到關(guān)聯(lián)，重視以人為本原則的落實，為員工創(chuàng)造更多晉升機(jī)會，選出優(yōu)秀員工并進(jìn)行嘉獎，避免激勵機(jī)制形式化，挖掘出員工潛在創(chuàng)造性。管理層還應(yīng)明確工資薪酬、預(yù)算執(zhí)行效果與激勵之間的密切聯(lián)系，優(yōu)化管理薄弱環(huán)節(jié)，推動全面預(yù)算管理。

四、結(jié)束語

在新時期下，民營企業(yè)的發(fā)展不僅凸顯出自身特點，同時遇到一定局限性，所以民營企業(yè)必須帶著前瞻性思維和信心，重視全面預(yù)算管理工作的全面開展，通過先進(jìn)技術(shù)與先進(jìn)理念的運用完成全面預(yù)算報告的高質(zhì)量編制，靈活運用全面預(yù)算管理理論，使得全面預(yù)算管理體系得到極大程度完善，從而有效突破未來各階段發(fā)展中局限性，成功走出當(dāng)前發(fā)展困境，實現(xiàn)民營企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展，讓民營企業(yè)全面預(yù)算管理走入現(xiàn)代化與智能化。因此，民營企業(yè)必須借助全面預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)各類資源的合理配置，通過企業(yè)各階段管理能力有效增強(qiáng)，一步步實現(xiàn)民營企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，依托實踐彌補(bǔ)發(fā)展中的不足，在不斷完善下促進(jìn)民營企業(yè)在新時代下的健康發(fā)展。