推進助企紓困政策措施落實的審計思考

◆章笑春 熊曉英/安徽省審計科研所

當前，受新一輪疫情和國際局勢變化的超預(yù)期影響，我國經(jīng)濟下行壓力加大，給市場經(jīng)營主體帶來了巨大的生存壓力。面對經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性、嚴峻性、不確定性，黨中央、國務(wù)院明確要求“穩(wěn)字當頭、穩(wěn)中求進”，加大宏觀政策實施力度，完善減負紓困等系列政策，著力打通堵點、完善配套，充分發(fā)揮政策效應(yīng)。各級審計機關(guān)根據(jù)黨中央、國務(wù)院進一步加大穩(wěn)經(jīng)濟政策措施的部署安排，圍繞保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行，積極跟進助企紓困政策措施落實情況，先后開展了減稅降費、清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款跟蹤審計或?qū)ｍ棇徲?，以及財政助企紓困資金管理使用情況專項審計等，在促進助企紓困政策落地落實、提高財政助企紓困資金管理使用效益、激發(fā)市場主體活力等方面發(fā)揮了積極的推動作用，但面對新形勢新要求，審計監(jiān)督如何進一步聚焦助企紓困一攬子政策執(zhí)行、聚力更好發(fā)揮好審計宏觀調(diào)控“工具箱”作用依然值得在落實上進一步加以思考。

一、立足新形勢新任務(wù)，審計思路需要進一步明晰

（一）堅持政治導(dǎo)向，要更深刻地領(lǐng)悟助企紓困政策措施的政治意圖。助企紓困政策措施是落實“疫情要防住、經(jīng)濟要穩(wěn)住、發(fā)展要安全”要求，落實落細穩(wěn)增長政策，聚焦“保主體、增主體、活主體、強主體”，多措并舉促進市場主體提質(zhì)擴量增效，促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展的重要方面。審計機關(guān)首先是政治機關(guān)，要進一步強化政治意識，提高政治站位，深刻領(lǐng)悟習近平總書記對審計工作的指示批示精神，將審計落實“穩(wěn)”的要求作為一項政治任務(wù)。從國家治理的戰(zhàn)略高度，深入理解黨中央、國務(wù)院對當前經(jīng)濟形勢的判斷，系統(tǒng)研究黨中央、國務(wù)院重大經(jīng)濟決策部署的出臺背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標等根本性和方向性問題，全面把握助企紓困各項政策措施出臺的時代背景、預(yù)期目標、重點內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）堅持目標導(dǎo)向，要更系統(tǒng)地研究助企紓困政策措施的政策要求。近期，國務(wù)院出臺穩(wěn)經(jīng)濟一攬子政策措施，具體包括財政政策、貨幣金融政策、穩(wěn)投資促消費政策、保糧食能源安全政策、保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定政策、?；久裆叩?個方面33項，明確讓市場主體和人民群眾應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。國務(wù)院派出督查組對12個省穩(wěn)增長保主體保就業(yè)進行專項督查，進一步推動強化政策效應(yīng)。與以往相比，助企紓困政策措施的覆蓋面更廣、協(xié)同度更高、政策+服務(wù)的“組合拳”力度更大，多數(shù)地方積極響應(yīng)，出臺了一系列配套舉措，以進一步應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力、穩(wěn)住經(jīng)濟大盤。審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督，要進一步從經(jīng)濟運行的全局性、系統(tǒng)性出發(fā)，緊扣政策導(dǎo)向趨勢，加強對助企紓困政策措施的系統(tǒng)學習，分析研究助企紓困政策措施的發(fā)展變化脈絡(luò)，研究政策措施的調(diào)整范圍和內(nèi)容，密切關(guān)注助企紓困政策措施具體目標、配套舉措、實施細則、資金安排等實際情況，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展實際深入分析重點舉措、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、執(zhí)行效率和政策實效。

（三）堅持問題導(dǎo)向，要更深入地聚焦助企紓困政策措施的現(xiàn)實困境。助企紓困政策措施由中央政府主導(dǎo)制定并明確政策目標方向，中央各職能部門制定和部署相關(guān)舉措。地方各級政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H進一步細化分解，確定意見辦法方案，由各級政府相關(guān)職能部門，甚至村一級組織來貫徹落實，具有政策要求高、時效性強、覆蓋范圍廣、涉及部門多、實施鏈條長等特點。把握審計立項與助企紓困政策實施的契合點，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督專業(yè)性強、觸角廣泛、反應(yīng)迅速的優(yōu)勢，加大審計力度，深入揭示助企紓困政策細化落實不到位不精準，工作方法簡單化、“一刀切”，資金使用管理績效不高等堵點難點問題，著重關(guān)注“屢審屢犯”的問題，分析體制機制方面的原因，進一步推動細化實化政策舉措、配套政策、實施細則、方案辦法，助力助企紓困政策措施精準高效、貫通融合、落實到位，更加有效地幫助市場主體紓困解難，激發(fā)市場主體活力。

二、把握新標準新要求，審計重點需要進一步明確

（一）聚焦跟進政策措施落實關(guān)鍵點，推進助企紓困政策措施提質(zhì)增效。加強與各級人大、財政、金融監(jiān)管等有關(guān)部門單位的協(xié)同，積極組織參與助企紓困政策措施專題調(diào)研，分析相關(guān)政策及資金支持領(lǐng)域、企業(yè)、項目謀劃部署情況以及關(guān)鍵風險點，明確審計重點事項和重要要求，細化實化審計工作方案。圍繞簡政放權(quán)、防范風險，重點關(guān)注部門職責履行中的權(quán)力運行情況，密切關(guān)注涉企服務(wù)改革任務(wù)落實、企業(yè)訴求辦理、公平競爭環(huán)境營造、涉企歷史遺留問題“見底清零”等情況，提升政務(wù)服務(wù)水平。圍繞一攬子政策措施落地見效，重點關(guān)注財政政策尤其是科技、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、醫(yī)療、教育等重點領(lǐng)域組合式減稅降費政策的執(zhí)行情況，重點關(guān)注金融支持政策尤其是支農(nóng)支小再貸款再貼現(xiàn)等貨幣政策工具、符合條件的法人銀行機構(gòu)發(fā)放的普惠小微企業(yè)和個體工商戶貸款政策落實情況，還應(yīng)關(guān)注各地設(shè)立中小企業(yè)紓困資金情況，清理拖欠中小企業(yè)賬款專項行動等開展情況。

（二）聚焦跟蹤資金管理使用全鏈條，護航助企紓困資金安全高效。一是關(guān)注財政資金直達機制落實情況，審查各級有關(guān)主管部門相關(guān)助企紓困直達資金分配方案制定、申報支持流程管理及支持方向合理性，關(guān)注轉(zhuǎn)移支付資金支持對象的精準性、項目資金統(tǒng)籌使用的科學性等情況。二是關(guān)注資金分配下達情況，沿著資金投向，圍繞“及時、直達、精準、安全、績效”的目標要求，關(guān)注國家下達的用于市場主體的財政資金以及省市縣安排用于助企紓困的財政資金有無下達不及時、滯撥資金問題，有無虛報冒領(lǐng)、截留挪用、擴大支出范圍等問題，關(guān)注以前年度結(jié)余資金支出及統(tǒng)籌情況，促進精準到位、及早見效。三是關(guān)注資金撥付使用績效，檢查資金管理使用的真實性合規(guī)性，審查企業(yè)申報資金及項目的真實性、合規(guī)性，審查相關(guān)政策設(shè)定、申報條件設(shè)置、流程管理控制情況，檢查有關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的績效目標執(zhí)行情況，延伸核實重點項目的最終支出效果，揭示是否存在項目進度緩慢、資金支出比例低、資金閑置沉淀等問題。

（三）聚焦政策措施落實落地執(zhí)行難，助力打通政策措施落實“最后一公里”。重點關(guān)注政策執(zhí)行主體行為的合規(guī)性、效率性、效果性，揭示是否存在對政策把控的精準度不夠、執(zhí)行不到位等問題，是否存在部分助企紓困資金管理使用程序不合理、資金管理配套不到位、撥付進度較慢等問題，揭示其中的不良苗頭、有害傾向、風險隱患，關(guān)注助企紓困政策落實政策中的不作為、亂作為甚至違法違規(guī)行為。分析政策措施與實際情況存在的差距，政策機制傳導(dǎo)過程中的障礙等，挖掘助企紓困政策執(zhí)行過程中深層次、系統(tǒng)性的堵點、難點，深入揭示體制障礙、機制缺陷和制度漏洞，做好審計發(fā)現(xiàn)問題清單化跟蹤管理，做實做細審計整改后半篇文章，深化實化審計成果運用，一體推進揭示問題、防范風險、規(guī)范管理、深化改革，切實推動助企紓困政策措施全面及時落地。

三、貫徹新理念新舉措，審計實效需要進一步提升

（一）聚力推深研究型審計，更好發(fā)揮助企紓困政策措施落實中的建設(shè)性作用。將研究貫穿審計全過程，貫通閉合審前、審中、審后研究鏈條，提升審計監(jiān)督的質(zhì)量和層次。審前，要加強對助企紓困政策措施的前置研究，堅持“政治—政策—資金—項目”主線，根據(jù)重點政策和重點資金研究謀劃審計項目，做好審計調(diào)查，明確審計思路和重點，細化審計工作方案。審中，認真研究被審計單位客觀實際，加強資金與助企紓困政策措施的關(guān)聯(lián)分析，重點關(guān)注助企紓困政策措施落實的有效性、協(xié)同性和助企紓困資金的針對性、效益性，做好重點延伸調(diào)查。注重聽取企業(yè)所需所盼，從企業(yè)角度分析政策執(zhí)行中的不足，及時揭示政策落實過程中的新情況、新問題，研究提出有前瞻性、針對性、建設(shè)性的審計建議。審后，加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析研判，貫徹“三個區(qū)分開來”重要要求，客觀審慎做出審計評價和責任界定，強化對審計發(fā)現(xiàn)問題的問責問效和審計整改跟蹤督促，加強與政策主管部門的溝通協(xié)調(diào)，以改革的思路深化審計成果運用，為科學決策提供及時、客觀、有效的信息，推動以點帶面、舉一反三。

（二）聚力優(yōu)化資源統(tǒng)籌，不斷拓展審計對助企紓困政策落實關(guān)注的覆蓋面。通過審計系統(tǒng)聯(lián)動審計、地市審計機關(guān)交叉審計等方式，開展好財政助企紓困資金管理使用情況專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，實現(xiàn)橫向協(xié)同、縱向聯(lián)動，從不同層面、角度發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)成果。根據(jù)年度項目計劃，做好審計內(nèi)容融合，將助企紓困政策措施審計融入各類審計項目，提升監(jiān)督審計的廣度和深度。結(jié)合政策跟蹤審計，聚焦各級黨委政府助企紓困重要政策措施、重點任務(wù)、重大舉措制定執(zhí)行情況，促進相關(guān)惠企助企政策落地見效。結(jié)合投資審計，聚焦穩(wěn)投資穩(wěn)增長重大政策要求，反映解決項目推進中遇到的重大問題，推動擴大有效投資措施執(zhí)行到位。結(jié)合金融審計，聚焦推動防范化解風險，關(guān)注支持助企紓困相關(guān)金融政策落實情況尤其是金融資源向?qū)嶓w經(jīng)濟傾斜情況，促進降低企業(yè)融資成本，培育市場主體競爭力。結(jié)合企業(yè)審計，聚焦減輕企業(yè)稅負、涉企收費等政策落實情況，全方位反映和揭示地方國有企業(yè)經(jīng)營中的斷點、難點、堵點問題，關(guān)注國有資本保值增值，更好服務(wù)企業(yè)長遠發(fā)展。結(jié)合經(jīng)濟責任審計，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行和責任落實，關(guān)注助企紓困政策具體舉措、執(zhí)行力度和薄弱環(huán)節(jié)，深化“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境。

（三）聚力推進大數(shù)據(jù)審計，更加重視助企紓困政策措施落實中的風險預(yù)警作用。堅持數(shù)據(jù)先行，加強對各類市場主體、財政獎補資金分配、減稅降費及留抵退稅、金融貸款支持等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和運用，實現(xiàn)助企紓困相關(guān)信息數(shù)據(jù)全面篩查、動態(tài)管理。運用好財政、稅收、金融、投資、企業(yè)等政策及行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型，加強財政、稅務(wù)、國庫、社保、市場監(jiān)管、直達資金監(jiān)管系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享和關(guān)聯(lián)比對分析，及時發(fā)現(xiàn)政策覆蓋、審批管理、精準扶持、補貼標準以及資金使用等方面的疑點線索，及早發(fā)現(xiàn)財政、稅收、金融、企業(yè)等領(lǐng)域的苗頭性傾向性問題，及時作出預(yù)警預(yù)判。匯總形成大數(shù)據(jù)分析的疑點線索清單，進行分類跟蹤處理，精準高效跟蹤關(guān)系助企紓困政策措施落實成效的重要風險點，加大對重點線索的延伸力度，精準核實分析問題，及時提出審計意見并反饋相關(guān)部門，提升助企紓困政策措施的抗風險能力，助力防范化解系統(tǒng)性風險，維護經(jīng)濟發(fā)展安全。

注：此文為2019年安徽省社會科學創(chuàng)新發(fā)展研究課題成果（2019ZD013）。