基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新途徑

楊婷佳

(沈陽何氏眼產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，遼寧 沈陽 110000)

0 引言

風(fēng)險是影響企業(yè)發(fā)展決策的重要因素。如何在規(guī)避風(fēng)險的同時獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益是所有企業(yè)的共同課題。尤其在國內(nèi)外市場競爭日益激烈的情況下，許多缺乏風(fēng)險防控能力的企業(yè)相繼破產(chǎn)倒閉，給其他企業(yè)敲響了風(fēng)險管理的警鐘。在探尋風(fēng)險管理方法的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計部門介入企業(yè)風(fēng)險管理，強(qiáng)化企業(yè)自身風(fēng)險防范能力，并取得了良好的成效。內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能在后續(xù)發(fā)展中被不斷強(qiáng)化，受到越來越多的企業(yè)認(rèn)可。站在風(fēng)險管理的視角，企業(yè)應(yīng)正視自身內(nèi)部審計工作的不足之處，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計工作內(nèi)容和流程，使內(nèi)部審計和風(fēng)險管理相輔相成。

1 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.1 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠

從理論上講，內(nèi)部審計部門具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，不會受到來自企業(yè)任何層級和任何部門的干涉和影響，能客觀、公正地完成內(nèi)部審計工作。獨(dú)立性即是企業(yè)內(nèi)部審計部門客觀性、公正性的根本保障。但在實(shí)際運(yùn)作過程中，企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性往往很難長時間保持。許多內(nèi)部審計部門的工作人員都是從其他部門調(diào)任而來，與其他部門的工作人員還保留有密切的聯(lián)系，甚至形成了利益關(guān)系。另外，從企業(yè)外部聘用的內(nèi)部審計工作人員在長時間進(jìn)行審計工作時，常常會與企業(yè)其他工作人員打交道，久而久之，又形成了一個新的關(guān)系圈。部分連襟關(guān)系的內(nèi)部審計人員在執(zhí)行關(guān)系對象的內(nèi)部審計時容易被主觀意識影響，作出有失客觀公正的判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效果不佳。與此同時，盡管不受任何層次干涉，但企業(yè)內(nèi)部審計部門依舊由企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，需要常常與上級領(lǐng)導(dǎo)交涉，而上級領(lǐng)導(dǎo)的一言一行都可能會影響到內(nèi)部審計的客觀性。

1.2 內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險意識

內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性和綜合性的工作，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。在內(nèi)部審計介入企業(yè)風(fēng)險管理后，內(nèi)部審計工作變得更加的復(fù)雜，這對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員的綜合能力提出了更高的要求。由于內(nèi)部審計工作內(nèi)容的廣泛性，并不是聘請優(yōu)秀的會計、審計、管理等各個專業(yè)的優(yōu)秀人才便能支撐起企業(yè)整個內(nèi)部審計體系，企業(yè)需要的不是專才，是全才。目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員大多由財務(wù)人員擔(dān)任或是原會計、審計專業(yè)的人員擔(dān)任，雖然他們具有豐富的會計理論知識和財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，但單一的知識結(jié)構(gòu)很大程度限制了其在內(nèi)部審計領(lǐng)域的發(fā)揮。尤其是對于與財務(wù)管理截然不同的風(fēng)險管理領(lǐng)域而言，許多財務(wù)專業(yè)的內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險管理意識，面對風(fēng)險管理領(lǐng)域的難題往往束手無策，只能站在財務(wù)的角度給出意見和建議，難以為企業(yè)風(fēng)險管理提供適應(yīng)性和針對性的幫助。優(yōu)秀的市場調(diào)研能力、敏銳的行情變化感知能力、全面的信息收集能力、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力以及專業(yè)的風(fēng)險管理能力都是如今多數(shù)內(nèi)部審計工作人員所欠缺的。

1.3 內(nèi)部審計工作范圍較窄

相較于一些西方發(fā)達(dá)國家，我國企業(yè)內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理的時間較短，還未形成較為系統(tǒng)的理論體系，也缺乏足夠的介入經(jīng)驗(yàn)，一切的介入工作都需要穩(wěn)步進(jìn)行。目前多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計都還處于較為初級的財務(wù)審計階段，審計工作人員的主要任務(wù)便是核對企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，以及企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)活動是否符合相關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計的重點(diǎn)放在了查錯和糾錯上。這種基礎(chǔ)階段的內(nèi)部審計模式的工作范圍較窄，很少涉及到企業(yè)的風(fēng)險管理相關(guān)內(nèi)容，無法為企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險問題時提供有效幫助，不具備預(yù)測風(fēng)險的能力。

1.4 內(nèi)部審計方法較為單一落后

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，我國多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建有會計電算化工作體系，并學(xué)會了運(yùn)用計算機(jī)和信息技術(shù)輔助審計工作開展。但在信息化的過程中，許多企業(yè)內(nèi)部審計表現(xiàn)出了明顯的不適應(yīng)。在審計輔助軟件方面，許多中小企業(yè)并沒有根據(jù)自身內(nèi)部審計工作開展?fàn)顩r適配軟件功能，而是選擇直接照搬一流企業(yè)的審計輔助軟件。而在審計人員信息素質(zhì)方面，許多審計人員一直從事傳統(tǒng)審計工作，不適應(yīng)計算機(jī)開展內(nèi)部審計的工作模式，容易出現(xiàn)各類操作錯誤，無法發(fā)揮內(nèi)部審計信息化的真正價值。

2 基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新策略

2.1 優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)

優(yōu)化內(nèi)部審計部門組織架構(gòu)、保持內(nèi)部審計部門獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計部門發(fā)揮成效的關(guān)鍵。審計部門的獨(dú)立性不應(yīng)只是賦予審計部門監(jiān)督職能和獨(dú)特的地位，還需要使部門內(nèi)部的工作流程、人員構(gòu)成、經(jīng)費(fèi)來源等與其他部門切分，保持獨(dú)立運(yùn)行的狀態(tài)。為了解決衣襟關(guān)系對內(nèi)部審計獨(dú)立性造成的影響，企業(yè)應(yīng)設(shè)置工作相對獨(dú)立的專職崗位，從企業(yè)外部招聘專業(yè)的內(nèi)部審計人員，盡可能安排內(nèi)部審計工作人員獨(dú)立開展工作，減少與其他部門工作人員的直接接觸，降低與其他部門工作人員產(chǎn)生利益糾葛的可能性。

另一方面，為了減少企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計部門的干涉，企業(yè)可以拔高內(nèi)部審計部門的隸屬層級，由企業(yè)的董事會和審計委員直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計部門除向上級領(lǐng)導(dǎo)遞交內(nèi)部審計報告和交待工作外沒有義務(wù)接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的任何指令。只有保持內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，才能保證審計部門審計成果的客觀性。與此同時，風(fēng)險管理部門與內(nèi)部審計部門有著相似的職能和地位，也帶有獨(dú)立的性質(zhì)。與內(nèi)部審計部門相同，企業(yè)需要建立自上而下的風(fēng)險管理組織體系，成立專職于風(fēng)險管理工作的獨(dú)立部門，直屬企業(yè)最上級決策層和管理層，配置專業(yè)的風(fēng)險管理人員，高效、客觀、準(zhǔn)確地完成風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、報告等風(fēng)險管理相關(guān)工作。

2.2 提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

審時度勢、趨利避害是風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的基礎(chǔ)素養(yǎng)。優(yōu)秀的內(nèi)部審計工作人員是企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作的核心驅(qū)動力。企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作團(tuán)隊建設(shè)工作，培養(yǎng)內(nèi)部審計工作人員的綜合能力，使工作人員能勝任內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作。基于風(fēng)險管理視角，優(yōu)秀的內(nèi)部審計工作人員需要精通系統(tǒng)的會計理論知識，熟練掌握各項(xiàng)財務(wù)工作技能，具有豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，同時對風(fēng)險管理所需的相關(guān)知識、信息技術(shù)知識以及法律知識所有了解并能加以運(yùn)用。除知識性能力外，內(nèi)部審計工作人員還應(yīng)能洞察企業(yè)外部環(huán)境變化、預(yù)測行業(yè)未來發(fā)展走勢，理解國家宏觀政策調(diào)控，為企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)。

為此，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計工作人員時，不能只考察目標(biāo)對象的專業(yè)能力，還應(yīng)將考核范圍擴(kuò)大到管理、經(jīng)濟(jì)、計算機(jī)、法律等內(nèi)部審計相關(guān)的其他領(lǐng)域，從內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的實(shí)際工作內(nèi)容出題，尋找符合企業(yè)發(fā)展所需的全才。同時為了彌補(bǔ)全才數(shù)量的不足，企業(yè)可以采取另一種方式組建內(nèi)部審計團(tuán)隊，吸納各個專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)人才，完善內(nèi)部審計隊伍專業(yè)構(gòu)成結(jié)構(gòu)，使他們互幫互助，相輔相成，協(xié)力完成企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作。引入人才后，企業(yè)還需面向他們開展系統(tǒng)性、針對性的培訓(xùn)，拓寬工作人員的知識面，加深工作人員對各個領(lǐng)域的理解，培養(yǎng)他們的風(fēng)險管理意識，提升他們的內(nèi)部審計技能水平，使得他們成為企業(yè)中獨(dú)當(dāng)一面的大梁。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員也要勇于進(jìn)取，主動接受和參與企業(yè)培訓(xùn)，夯實(shí)自身的知識基礎(chǔ)，磨練自身的審計技能，提升自身的綜合能力，與企業(yè)其他部門工作人員之間保持單純的關(guān)系，在面對企業(yè)風(fēng)險問題時能通過專業(yè)的風(fēng)險管理角度提出有見解、有創(chuàng)新且行之有效的策略，幫助企業(yè)規(guī)避發(fā)展風(fēng)險。

2.3 豐富內(nèi)部審計的工作內(nèi)容

隨著企業(yè)的風(fēng)險壓力逐漸增大，企業(yè)內(nèi)部審計部門介入企業(yè)風(fēng)險管理已是大勢所趨。企業(yè)內(nèi)部審計的職能權(quán)限、工作內(nèi)容、監(jiān)督范圍都應(yīng)有所改變，以更好地幫助企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險管理體系。為此，企業(yè)應(yīng)調(diào)整內(nèi)部審計部門的工作重點(diǎn)，將原先以財務(wù)審計為主的內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變成整體內(nèi)部審計模式，在原有的基礎(chǔ)上增加風(fēng)險管理審計相關(guān)內(nèi)容，在獨(dú)立、客觀、公正評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正確性、合理性、有效性的同時，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理政策和程序的實(shí)施狀況，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供有效建議，從而改善企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

2.4 創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)手段

在信息化時代背景下，企業(yè)應(yīng)積極引入先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)，加大審計輔助軟件的開發(fā)力度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的需求完善審計軟件功能。通過信息系統(tǒng)軟件和信息平臺收集、整理、分析企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)險信息，擴(kuò)大審計覆蓋面，提高審計工作的效率，保證審計工作的時效性，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展。與此同時，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作人員信息技術(shù)能力的培訓(xùn)，使他們能熟練運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和審計輔助軟件，從而盡快適應(yīng)信息化的內(nèi)部審計工作環(huán)境。

3 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計部門參與企業(yè)風(fēng)險管理工作是未來企業(yè)改革發(fā)展的必然舉措，對于強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險防范能力、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展著重要意義。各企業(yè)要樹立現(xiàn)代化的風(fēng)險防范理念，充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于企業(yè)風(fēng)險管理的作用，積極推進(jìn)內(nèi)部審計部門參與企業(yè)風(fēng)險管理工作，調(diào)整內(nèi)部審計部門的組織架構(gòu)，培養(yǎng)審計人員的風(fēng)險防范意識和能力，賦予內(nèi)部審計部門更高的管理權(quán)限，擴(kuò)大審計部門的監(jiān)督范圍，優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)手段，建立完善的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警評估機(jī)制，多措并舉，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計部門的風(fēng)險管理職能，使內(nèi)部審計部門成為企業(yè)風(fēng)險管理的重要防線。