公路施工項目全面預算管理應用研究

慕 茜

（甘肅圓隴路橋機械化公路工程有限責任公司，甘肅 蘭州 730030）

對于施工單位而言，在開展公路施工建設的過程中，需要利用現(xiàn)代化手段，依照項目施工特點、自然環(huán)境、勞動組織環(huán)境與管理環(huán)境等制定施工方案，并對不同階段各項資金支出進行籌劃與管控，科學、合理地提出針對性的管理措施與方法，降低項目成本的支出，以確保施工單位項目整體利潤，進一步給公司整體生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造有利的剛性預算管控環(huán)境。在這一過程中，施工單位想要實現(xiàn)項目全方位全面預算管理工作，便要對相關內容有一個較為明確的認知，能夠正確看待全面預算管理工作的全面性，制定較為完善的管理手段，可以為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展帶來積極和有效地推動。

1 預算編制基本方法

（1）基本信息。施工單位需要對整個公路工程的施工要求，建筑需求、工程實際規(guī)模加以分析，通過對圖紙文件的獲取與對比，完成預算編制基本信息的集中化處理。

（2）初步規(guī)劃。在這一過程中，施工人員需要對當前工程的平面圖進行獲取，并對現(xiàn)場進行信息調查，利用信息化手段進行調查報告的生成，明確招標文件施工的施工工期需求，并明確主要構造物的詳細情況，依照實際情況完成場地的規(guī)劃，并對臨時占地進行細節(jié)化的管理，完成有關人員的分配工作，并為后續(xù)工作奠定良好的基礎。

（3）直接費計算。在進行直接費的計算過程中，施工人員需要依照不同階段所對應的招標清單，依照順序來進行相關內容的精準計算。

（4）臨建費用計算。當施工單位完成初步規(guī)劃后，便要以此為基礎開展臨建費用的計算工作，整個過程會涉及場站的建設工作，以及占地、便道、便橋、電力系統(tǒng)及涉及系統(tǒng)的臨時應用。

（5）試驗檢測費用計算。在開展試驗檢測費用的計算過程中，共涉及三種不同的費用模式，分別為外委試驗費、運營費用以及工地試驗室建設所用費用。

（6）現(xiàn)場經(jīng)費計算。有關現(xiàn)場降費計算所涉及的內容較為廣泛，比如說人員本身的生活費、伙食費、獎金、福利、車輛使用費、水電費等。

（7）其他固定費用計算。固定費用計算是整個預算編制基本方法中不可或缺的重要內容，其中涉及安全環(huán)保費用、保險費用、稅金、附加稅金以及不可預見費用，從而確保后續(xù)工作能夠順利開展。

2 施工單位項目全建設周期全面預算管理

2.1 項目全建設周期全面預算的形成主要原因

（1）有關目標成本預算、控制預算及全面預算進行三合一，進而來滿足項目全建設周期全面預算應用需要。

（2）有關預算形式的轉變內容：原本是以事后分析為主要的預算形式，轉變?yōu)槭虑翱刂频念A算形式。

（3）為了滿足項目經(jīng)營預警體系建立的需求，需要利用全面預算來完成項目的管理，并以此來為后續(xù)的內容提供指導、分析、決策依據(jù)。

（4）在項目管理之中，以往以時間軸線是主要管理內容，而在全面預算管理思路的作用下，轉變?yōu)闀r間軸線配合進度軸線的集成化管理模式，這種模式更加具有真實性與可靠性。

2.2 項目全建設周期全面預算的形式

（1）為了確保整個報表內容具有統(tǒng)一性，在對預算基礎進行控制的過程中，會從三部分來進行分析，分別為指標表、預算表以及匯總分析表，并以此為基礎完成三算合一的標準。

（2）有關項目全建設周期全面預算的形式，主要是進度軸線控制，其中會涉及到人工費，機械計件費，材料費以及其他直接費，以此來完成相應的總額控制工作。

（3）有關項目全建設周期全面預算的形式會涉及到時間軸線的控制內容，其中包括間接費用以及機械租賃費用。

2.3 全建設周期全面預算的思路

2.3.1 指導性

在進行項目全建設周期管理時，會以此為基礎開展測算單元的分析，將項目經(jīng)營目標作為中心，以此來完成不同成本支出與收入的管控，進而來完成整體預算的規(guī)劃與部署，這樣不但能夠有效提高各項支出環(huán)節(jié)的合理性，同時在目標利潤的管理方面也能夠實現(xiàn)前置性的判定工作，并為后續(xù)內容奠定良好的基礎。

2.3.2 明確性

在對整個環(huán)節(jié)進行分析的過程中，主要是利用全建設周期全面預算來完成明確化處理，使得整個收支情況能夠滿足目標成本需求，滿足項目經(jīng)濟的現(xiàn)狀需要，并對有關經(jīng)營現(xiàn)狀以及目標值差距有一個較為明確的認知與了解，進而來確保收支節(jié)超原因能夠得到有效分析，以此來完成調控以及糾偏的工作內容。

3 全面預算組織機構

施工單位一般的全面預算組織機構主要為公司全面預算管理委員會-預算管理辦公室-公司各職能部門-項目全面預算領導小組-項目各職能部門與項目各施工處，實行層級化預算管理機構。主要是以公司全面預算管理委員會為主，并以此為基礎進行預算管理辦公室的應用，而后在利用公司各職能部門所具備的特性進行相關工作的開展。此外，受到公司各職能部門的指導，項目全面預算領導小組需要將整個預算內容落實到項目部門以及施工處，進而來確保整個企業(yè)的經(jīng)濟建設能夠滿足預期標準，后續(xù)的工作內容也能夠得到有效保障。

項目全面預算領導小組：（1）負責全面預算的編制、審議、執(zhí)行分析、糾偏措施制定、糾偏方案或預算調整方案上報等工作。（2）向項目各職能部門、施工處下達經(jīng)批準的全面預算指標，監(jiān)督項目各職能部門、各施工處預算執(zhí)行情況，并對全面預算執(zhí)行結果分析評價，向公司全面預算管理委員會提交月度、季度、年度全面預算管理工作的分析報告。（3）遇有特殊情況，審查各職能部門、施工處提出的預算調整申請，并報公司預算管理委員會審批。（4）協(xié)助公司全面預算管理委員會協(xié)調、處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

項目各職能部門：（1）配合項目全面預算領導小組全過程的預算管理工作，負責項目全面預算編制，對項目生產(chǎn)經(jīng)營情況建立預警體系，隨時監(jiān)控并統(tǒng)計各項預算執(zhí)行過程中的偏差。（2）收集各職能部門、施工處對預算偏差的分析并形成報告，上報項目全面預算領導小組審議。

4 全面預算編制

項目全建設周期全面預算可視項目實際情況，分全面預算草案、項目全建設周期全面預算兩階段編制并執(zhí)行，或直接進行項目全建設周期全面預算的制定并執(zhí)行。全面預算草案是指項目前期上級單位及公司未下達經(jīng)營目標指標前編制的全面預算。在前期策劃編制完成后形成全建設周期全面預算草案，由項目進行編制，在特殊情況下（如項目經(jīng)理部組建滯后）由公司的相關業(yè)務部門進行編制，全面預算草案需在項目中標進場后三個月內完成，提交攻速全面預算管理委員會審批。同時，審批通過后的全面預算草案將作為項目目標成本預算提交上級單位進行審核及經(jīng)營目標指標下達的參考依據(jù)。待上級單位經(jīng)營指標下達后，項目根據(jù)經(jīng)營指標重新修訂全面預算草案，上報公司全面預算委員會審核。項目全建設周期全面預算是指在上級單位下達經(jīng)營目標責任書后編制、審定的全面預算。由項目編制，須在公司下達經(jīng)營目標責任書后一個月內編制完成，并在項目全面預算領導小組會議審批通過，再上報公司全面預算委員會審批，由公司全面預算委員會會議審批通過，最后上報上級單位全面預算管理委員會審批。

5 全面預算調整

全面預算是指在實現(xiàn)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標的基礎上，運用財務預算的方法，對有關的各項工作進行統(tǒng)一的規(guī)劃，并對其進行控制、核算、分析、調整和評估?？梢哉f，全面預算是一套基于成本預算的管理與控制體系，是一種涵蓋了整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)的綜合管理體系。

5.1 第一部分

（1）項目全過程的全面預算一旦通過，在施工單位內部就會產(chǎn)生“法律效力”，因此，任何預算外的調節(jié)都是不可任意的。

（2）當內部和外在的條件發(fā)生改變，從而對預算實施產(chǎn)生不利的作用時，必須從內部和外在環(huán)境中發(fā)掘出與其有關的各種可能的因素，或者通過其他方法加以補償。如果沒有辦法補償，可以提交預算外的調節(jié)。

（3）如果內外形勢發(fā)生了明顯的改變，并具有長期的穩(wěn)定性，并且有明顯的業(yè)績指標可以提升的跡象，那么，項目經(jīng)理應當主動提出相應的修改請求。

5.2 第二部分

（1）即在保證工程整體收益不變的前提下，對預算內部進行了部分的調節(jié)和配置。

（2）為確保全面預算實施期間的所有預算目標符合現(xiàn)實，總預算規(guī)定在全年進行一次計劃內部的調整，具體調整時限、流程、結果審定均由施工單位上級全面預算管理委員會確定。

（3）在全面預算年度實施過程中，如有需要進行內部調整，可以進行月度、季度同計劃內調整，并將調整申請遞交給施工單位全面預算管理委員會審批。

5.3 第三部分

（1）企業(yè)需要對整個工程收益產(chǎn)生的影響的預算變動。

（2）如發(fā)生以下任何一種，并且有明顯的跡象顯示預算指標與實際狀況存在重大差別，從而對整體預算的實施產(chǎn)生重大不利后果，則按照有關的流程，提出一項計劃以外的調整：施工單位發(fā)展策略，并根據(jù)業(yè)主或政府部門的決策，增加（或減少）工作，對工程產(chǎn)生重大影響的。

（3）市場環(huán)境發(fā)生重大變化時，需要企業(yè)對相關內容開展調整預算。

（4）國家相關政策發(fā)生變化，也會對整個企業(yè)的預算工作產(chǎn)生相應的影響。

（5）發(fā)生重大不可抗力事故，僅憑設計變更難以彌補損失的。

（6）工程變更引起的計劃外調整，項目需提供業(yè)主批復的變更文件及變更費用計算，提交全面預算委員會審核。

6 全面預算執(zhí)行分析、管控

（1）經(jīng)審核的總預算是項目成本的一個重要的控制指標，在實施時要進行嚴格的監(jiān)控，細化到每個月，每月度召開全面預算分析會，進行執(zhí)行、分析、糾偏，跟蹤落實糾偏措施的實施情況，以確保全面預算剛性管控。

（2）企業(yè)的整體財務管理的目的應該是與企業(yè)的生產(chǎn)和運營的客觀現(xiàn)實相符，并與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術水平、人員質量等客觀條件相符，而不是高、不高。從長期來講，目標的制定要與公司的發(fā)展策略保持一致，在不同的時間內實現(xiàn)預算的銜接；從目前的視角來考慮，要把預算指標變成一個系統(tǒng)，各施工單位的指標要互相配合，形成一個有機的整體，才能有效實施和調節(jié)總的預算。

（3）綜合預算分析應與工程實際控制狀況相聯(lián)系，運用資料對工程造價與目標造價之間的差距進行精確的分析，并制定出具體的費用校正對策。

（4）公司綜合財務總監(jiān)應負責將每個項目的整體財務狀況進行統(tǒng)計，并制作公司的年度綜合財務報表，呈交公司綜合財務總監(jiān)。

（5）全面預算既要與市場對接，又要與公司密切相關，因此，在制定整體預算管理的目的時必須要以企業(yè)為基礎，以市場為指導。

7 結論

綜上所述，隨著公路建筑行業(yè)不斷強化的市場競爭以及公路施工行業(yè)綜合水平持續(xù)提高，在明確與控制公路施工造價的過程中應當將科學技術和經(jīng)濟手段應用在項目施工中，從而高度解決操作工藝和經(jīng)營管理問題。通過對預算編制基本方法開展相應的分析，并依照施工單位項目全建設周期全面預算管理、全面預算組織機構、全面預算編制、全面預算調整以及全面預算執(zhí)行分析、管控，從而來開展相應的論述與分析。