分析民營企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及防范措施

文/惠磊（大連新達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

當前社會經(jīng)濟飛速發(fā)展加劇了企業(yè)的市場競爭，使民營企業(yè)發(fā)展面臨更大的挑戰(zhàn)，民營企業(yè)想要達到健康發(fā)展目標，必須重視科學(xué)的開展稅務(wù)風(fēng)險管理與控制，將內(nèi)部控制運用在稅務(wù)工作中，選擇合理的方式享受國家的稅務(wù)政策，提高企業(yè)經(jīng)濟收益，從而強化民營企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義

從企業(yè)發(fā)展角度來看，稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中涉及稅務(wù)行為但未履行相關(guān)義務(wù)規(guī)定，引發(fā)企業(yè)當前或潛在的處罰風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險也包括企業(yè)在經(jīng)營管理中并未嚴格遵循稅收流程進行辦理，導(dǎo)致企業(yè)無法享有國家提供的稅收政策。稅收作為社會需求的重要保證，通過政治權(quán)利、公共權(quán)利來參與社會產(chǎn)品分配的重要方式，也是展現(xiàn)國家職能的核心基礎(chǔ)。因此，企業(yè)必須積極參與依法納稅，明確民營企業(yè)自身納稅主體責(zé)任和義務(wù)，是實現(xiàn)民營企業(yè)展現(xiàn)自身社會價值的重要保障，針對企業(yè)實際發(fā)展情況，全面掌握國家在各地區(qū)的政策和法律方向，通過系統(tǒng)化的財務(wù)管理，緩解民營企業(yè)稅負，為企業(yè)提供持續(xù)發(fā)展空間。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

（一）主觀性

在企業(yè)納稅行為中，經(jīng)常會受到稅務(wù)機關(guān)和納稅主體的主觀意識影響，對涉稅業(yè)務(wù)認知不同，從而產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。因此，無論是稅務(wù)機關(guān)還是納稅主體，都必須認真明確稅務(wù)相關(guān)概念，充分展現(xiàn)民營企業(yè)納稅的社會意義，統(tǒng)一稅務(wù)機構(gòu)與民營企業(yè)對納稅行為的思想，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（二）必然性

依法繳納稅款是我國重要的法律規(guī)定，同時也是企業(yè)經(jīng)營活動必須履行和承擔的責(zé)任義務(wù)。因此，即便是企業(yè)經(jīng)營活動和繳納的稅額存在一定矛盾沖突，企業(yè)同樣要執(zhí)行納稅行為。所以，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也表現(xiàn)出一定的必然性和客觀性。

（三）預(yù)先性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險一般都是企業(yè)經(jīng)營活動之前就已經(jīng)產(chǎn)生，一些民營企業(yè)為了開源節(jié)流，容易觸犯我國的相關(guān)法律條文，保全民營企業(yè)利益會直接對國家利益產(chǎn)生負面影響。因此，也表現(xiàn)出較強的預(yù)先性，掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征可以為企業(yè)風(fēng)險防控提供支持，能夠讓民營企業(yè)最大程度規(guī)避稅務(wù)行為引發(fā)的各類風(fēng)險。

三、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其產(chǎn)生的主要原因

稅務(wù)風(fēng)險通常是民營企業(yè)自開展自身稅務(wù)籌劃和繳納稅款行為中所產(chǎn)生的潛在的損害因素，而這種潛在的風(fēng)險概率主要體現(xiàn)在以下兩個層面：（1）民營企業(yè)受到主觀因素的影響，對國家稅務(wù)政策缺乏正確的認知和理解，導(dǎo)致民營企業(yè)面臨著嚴重的稅務(wù)滯納金、稅務(wù)處罰等大量額外資金繳納，給企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展都帶來了較大的負面影響，甚至一度使民營企業(yè)面臨破產(chǎn)危機；（2）民營企業(yè)由于欠繳稅款、多繳稅款未使用優(yōu)惠政策等因素。當前民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因如下：

（一）管理者稅收理念有偏差，稅務(wù)風(fēng)險意識不強

隨著新時期的全面發(fā)展，當前大部分企業(yè)都能全面認識納稅行為的重要意義，但不排除部分企業(yè)納稅意識不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致無法正確地識別和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，也不利于企業(yè)健康發(fā)展。

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國某地區(qū)民營企業(yè)中，有70%的企業(yè)主體對財務(wù)報表認知不清晰，同時對于財稅知識的理解也不夠透徹，導(dǎo)致這部分民營企業(yè)經(jīng)常存在違規(guī)財務(wù)賬目處理，還有極個別民營企業(yè)與稅務(wù)部門的個別負責(zé)人融通關(guān)系，在政府稅收上采用不當行為，出現(xiàn)民營企業(yè)偷逃稅款，甚至有意識地騙稅和不當繳稅等現(xiàn)象?！岸悇?wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營企業(yè)中較為普遍，而這些原因都是企業(yè)人員自認為可以幫助企業(yè)少繳稅款的方法，雖然得到了短暫的實惠，但是我國對于偷逃稅款的征收是無期限延長的，從企業(yè)偷逃稅款那一刻開始，就已經(jīng)埋下了稅務(wù)風(fēng)險的種子，時間越長企業(yè)所需承擔的后果越嚴重，一旦企業(yè)偷逃稅款被查，需要補繳稅款的同時，還將面臨大額罰款和滯納金，并且企業(yè)也將面臨刑事處罰，經(jīng)常有企業(yè)在一次稅務(wù)檢查中就面臨著破產(chǎn)風(fēng)險，這些都是稅務(wù)風(fēng)險造成的嚴重后果。

（二）強大的利益驅(qū)動是民營企業(yè)忽視稅務(wù)風(fēng)險的主要因素

稅務(wù)繳納是企業(yè)財務(wù)支出的一個重要組成部分，據(jù)調(diào)查顯示，國外的稅務(wù)制度中，民營企業(yè)稅收會抵減內(nèi)部經(jīng)營收益，導(dǎo)致費用項目膨脹，嚴重的可以占據(jù)企業(yè)三分之一的經(jīng)營利益。但相比于國外數(shù)據(jù)來看，現(xiàn)行稅務(wù)制度下，相關(guān)稅額也只占民營企業(yè)利潤的三分之一，同時再加上財產(chǎn)行為和流轉(zhuǎn)稅額，稅收一般也會占用一定比例的企業(yè)經(jīng)營利潤。

在這種形勢下，許多企業(yè)便受到利益的驅(qū)使，為了獲取更高收益，減少稅款繳納，不惜冒著違反法律的風(fēng)險偷逃稅款，這也導(dǎo)致企業(yè)將會面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂，稅務(wù)管理機制不健全

民營企業(yè)普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險影響因素還會受到企業(yè)財務(wù)人員的影響，由于稅務(wù)行為和管控都是財務(wù)部門的重要工作，而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險直接的責(zé)任人也是財務(wù)人員。在企業(yè)開展財務(wù)工作中，經(jīng)常出現(xiàn)對稅務(wù)工作行為不規(guī)范等現(xiàn)象，比如財務(wù)工作不符合我國相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定，又比如個人引發(fā)各類稅務(wù)風(fēng)險。從當前的民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，這種財務(wù)行為不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象較為常見。例如民營企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員會采取員工報銷實現(xiàn)發(fā)票沖抵，對于相關(guān)稅務(wù)應(yīng)繳責(zé)任通過逃避的方式，以及缺乏規(guī)范性的代扣代繳行為，這些都會給民營企業(yè)的稅務(wù)行為帶來較大的風(fēng)險，也不利于民營企業(yè)的長遠發(fā)展。另外，在內(nèi)部財務(wù)管理工作中，出現(xiàn)稅務(wù)管理機制缺失，導(dǎo)致企業(yè)高層在決策時并沒有意識到稅收的重要性，同時也未將稅收考慮到業(yè)務(wù)與合同簽訂中，盲目的賬目調(diào)整也會使財務(wù)管理愈加混亂。

（四）民營企業(yè)缺乏比較專業(yè)的財務(wù)人員

在市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，民營企業(yè)受到時代的影響，經(jīng)營水平不斷提升，民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模也不斷擴大，隨之而來的是內(nèi)部財務(wù)工作與稅務(wù)管理復(fù)雜程度不斷加深，因此要求民營企業(yè)內(nèi)部財務(wù)從業(yè)者必須具備更高的專業(yè)性，不但要具備財務(wù)管理與業(yè)務(wù)能力，同時還要精通我國現(xiàn)行稅法制度，掌握降低稅務(wù)風(fēng)險的管理手段。但是當前大部分民營企業(yè)都不具備專業(yè)的財務(wù)人員，一些企業(yè)的財務(wù)管理者往往都與企業(yè)股東有著裙帶關(guān)系，缺乏專業(yè)知識支撐，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門的涉稅業(yè)務(wù)處理力不從心，無法建立完善的風(fēng)險防控與稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。部分民營企業(yè)也將企業(yè)所涉及的稅務(wù)問題都交由財務(wù)部門進行事后處理，導(dǎo)致企業(yè)的決策過程中缺少對稅收的考慮，財務(wù)人員無法深刻理解和處理稅務(wù)工作，這也導(dǎo)致民營企業(yè)一般只能依托代賬會計完成企業(yè)的報稅，很少設(shè)計企業(yè)經(jīng)營項目管理，使民營企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)工作嚴重脫節(jié)，不利于企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（五）國家的稅制也是影響民營企業(yè)稅務(wù)的一大因素

從西方發(fā)達國家稅務(wù)政策來看，稅務(wù)制度結(jié)構(gòu)都是以所得稅主體為核心，而對于不發(fā)達國家來說，稅務(wù)制度結(jié)構(gòu)主要是以流轉(zhuǎn)稅為主體。但是我國作為發(fā)展中國家，兼顧著這兩種形式，從現(xiàn)行稅收政策來看，并未設(shè)立完善的稅法制度，行政法規(guī)相對較多，而主體稅制并未建立完善的法律基礎(chǔ)，相關(guān)法律體系也并未完善。國家財政部門與稅務(wù)部門頒發(fā)了眾多相關(guān)法律條款，但是由于稅法變化較快，受到復(fù)雜性以及信息不對稱的影響。

四、民營企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性及主要途徑

（一）民營企業(yè)管理層必須加強納稅意識

民營企業(yè)要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，必須從納稅意識提升入手，要讓民營企業(yè)管理層充分意識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，同時明確企業(yè)稅負是我國稅法以及企業(yè)經(jīng)營必須履行的義務(wù)。同時企業(yè)還要加強稅收基礎(chǔ)管理，構(gòu)建完善的風(fēng)險控制制度，完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制體系，實現(xiàn)組織的科學(xué)化建立，通過完善內(nèi)部相關(guān)制度，確保內(nèi)部控制和環(huán)境構(gòu)建穩(wěn)步落實下去。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中制定科學(xué)化目標，通過組織董事會傳遞企業(yè)短期經(jīng)營計劃以及長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標，通過結(jié)合財務(wù)部門以及稅務(wù)顧問相關(guān)工作內(nèi)容，依照我國稅務(wù)總局頒布的稅務(wù)法規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的各項稅務(wù)問題進行確認，同時明確相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理對策。

（二）提高辦稅人員的稅收風(fēng)險控制能力

由于我國當前推行的稅法種類眾多，相關(guān)稅務(wù)制度變化也比較快，因此，民營企業(yè)的辦稅人員經(jīng)常難以把控，也無法準確地利用我國相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，經(jīng)常使企業(yè)多繳或者欠繳稅款，從而引發(fā)較大的稅務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)為了全面提升稅務(wù)風(fēng)險防控水平，還要從民營企業(yè)辦稅人員入手，構(gòu)建完善的人員培訓(xùn)體系，開展日?；k稅人員培訓(xùn)計劃，讓企業(yè)財務(wù)人員能夠明確經(jīng)營狀態(tài)，同時也精通民營企業(yè)行業(yè)內(nèi)的各項稅收制度與優(yōu)惠政策，可以結(jié)合國家推行的稅法變化及時對企業(yè)的經(jīng)營目標進行調(diào)整，充分發(fā)揮稅務(wù)政策優(yōu)勢，做好民營企業(yè)內(nèi)部稅收分析，同時也有效處理稅法與會計之間存在的差異，幫助民營企業(yè)完成應(yīng)繳和盡繳稅款，利用自身專業(yè)能力實現(xiàn)合理避稅、合法節(jié)稅，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制和預(yù)警機制

民營企業(yè)要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警和防控機制，有效的預(yù)警能夠幫助民營企業(yè)順利規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，通過企業(yè)的涉稅自查以及審計工作開展，來起到稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的目的。企業(yè)開展內(nèi)部審查工作時，必須對納稅相關(guān)事宜進行科學(xué)分析，同時結(jié)合相關(guān)原則進行判斷。此外，企業(yè)也要定期做好內(nèi)部涉稅業(yè)務(wù)審查，倘若企業(yè)存在各類稅務(wù)風(fēng)險問題，必須及時采取科學(xué)有效的防治措施，并且檢查納稅的具體內(nèi)容，對合作的相關(guān)機構(gòu)進行審查，最大程度規(guī)避納稅風(fēng)險與隱患，對于并購或重組等事宜，企業(yè)還要采取專項檢查與評估措施，在決策中融入稅務(wù)風(fēng)險評估內(nèi)容，提高稅務(wù)風(fēng)險防控力度。

（四）提高民營企業(yè)相關(guān)管理人員的防范稅務(wù)風(fēng)險能力

當前民營企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)工作人員一般很難全面掌控，因此必須要充分做好各部門聯(lián)動，包括采購部門、高層決策領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)營銷管理部門、財務(wù)資產(chǎn)管理和人事管理部門，都要充分認識稅務(wù)風(fēng)險，同時也要重視提升民營企業(yè)全體人員稅務(wù)風(fēng)險意識，強化風(fēng)險識別能力，對關(guān)鍵部門與崗位設(shè)定防控職權(quán)，將原本由財務(wù)部門獨立負責(zé)的稅務(wù)風(fēng)險防控分散到企業(yè)的所有經(jīng)營活動管理部門，為民營企業(yè)打造一套完善的稅務(wù)風(fēng)險控制鏈，最大程度防范稅務(wù)行為引發(fā)的風(fēng)險問題。

（五）聘請稅務(wù)顧問，尋求中介組織的專業(yè)支持

稅務(wù)工作一般會表現(xiàn)出較強的復(fù)雜性，也具有時效性特點，因此民營企業(yè)辦稅人員經(jīng)常會存在涉稅事項處理不及時的現(xiàn)象，因此，大部分民營企業(yè)開始傾向于尋求第三方專業(yè)機構(gòu)合作，并邀請專家進駐民營企業(yè)開展稅務(wù)指導(dǎo)和代理工作，民營企業(yè)創(chuàng)辦前也要做好事物籌劃，對企業(yè)涉稅內(nèi)容進行系統(tǒng)化評估，最大程度規(guī)避企業(yè)將面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

（六）提高稅務(wù)籌劃能力，增強稅收風(fēng)險的應(yīng)對能力

為了進一步推動民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制，企業(yè)還要全面提升自身的稅務(wù)籌劃水平，合理選擇收入結(jié)算方法，在民營企業(yè)稅收籌劃上，要嚴格按照企業(yè)確認所得稅的時間，還需要針對企業(yè)的營銷方法做出合理化選擇，以便企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的目的，并達到良好的延期納稅的目的。在民營企業(yè)的稅收過程中，企業(yè)必須嚴格遵守法律底線，明確我國相關(guān)的稅收制度和政策要求，在開展民營企業(yè)的稅收籌劃工作中，要充分利用國家對于行業(yè)或企業(yè)的稅務(wù)扶持與優(yōu)惠政策，合理把控收支平衡，做好合理納稅方式的選擇。

民營企業(yè)稅務(wù)籌劃成本是由于稅收方案的選擇而產(chǎn)生的，其中也包含著一些顯性成本與隱性成本，倘若稅務(wù)籌劃人員沒有深刻解讀我國的稅收制度與優(yōu)惠政策，就會出現(xiàn)稅收籌劃不得當，從而無法達到預(yù)期的稅務(wù)籌劃效果，因此，稅務(wù)籌劃人員水平的提升具有重要意義。

五、結(jié)語

綜上所述，當前民營企業(yè)稅務(wù)工作也越來越復(fù)雜，但是以往的稅務(wù)工作經(jīng)常受到各類因素影響，導(dǎo)致民營企業(yè)面臨著諸多稅務(wù)風(fēng)險，為此，想要實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須重視加強稅務(wù)風(fēng)險防范，制定科學(xué)的防范對策，提高辦稅人員專業(yè)能力，同時引入第三方專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)，幫助企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)民營企業(yè)健康發(fā)展。

相關(guān)鏈接

民營企業(yè)，簡稱民企，公司或企業(yè)類別的名稱，民營企業(yè)的概念在經(jīng)濟學(xué)界有不同的看法。一種看法是民營企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經(jīng)營風(fēng)險的法人經(jīng)濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業(yè)，按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。國有民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸國家所有，租賃者按市場經(jīng)濟的要求自籌資金、自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風(fēng)險。私有民營是指個體企業(yè)和私營企業(yè)。