全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體運(yùn)用

◎李記彬

一、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重大意義和作用

高速公路是一項(xiàng)需要先投資后產(chǎn)出的基建，所以，進(jìn)行前期的投入預(yù)算和后期的成本收回工作都需要進(jìn)行有效的預(yù)算管理。高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理涉及的范圍面非常廣闊，包括前期的建筑材料預(yù)算、建筑施工人員的工資預(yù)算、設(shè)備購(gòu)買和維修預(yù)算等，還有許多零散的事項(xiàng)都必須納入預(yù)算范圍內(nèi)，所以，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的管理預(yù)算工作是十分復(fù)雜的，所以，進(jìn)行有效的預(yù)算管理，單單依靠財(cái)務(wù)管理部門是不夠的。

進(jìn)行預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)借助全公司的人力、物力和財(cái)力，在具體的日常工作中，要落實(shí)以預(yù)算管理目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理機(jī)制，建立完備的預(yù)算管理規(guī)范，實(shí)行整個(gè)企業(yè)一體化的參與、監(jiān)督和強(qiáng)化預(yù)算管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)整個(gè)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的提質(zhì)增效。進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中，在以預(yù)算管理目標(biāo)導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，可以將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效的分解，分成一個(gè)個(gè)可以具體操作的小目標(biāo)，再將一個(gè)個(gè)小目標(biāo)布置到各個(gè)細(xì)化的部門，進(jìn)而將具體的任務(wù)精細(xì)化分配到每個(gè)部門的每個(gè)員工身上，從而根據(jù)具體的目標(biāo)，合理分配人力、物力和財(cái)力等資源，實(shí)現(xiàn)資源的合理使用，同時(shí)，也將企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)與員工的個(gè)人績(jī)效掛鉤，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的同時(shí)，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)員工的經(jīng)濟(jì)效益和職業(yè)發(fā)展。在進(jìn)行具體的預(yù)算管理目標(biāo)劃分和分配過(guò)程中，要強(qiáng)化激勵(lì)制度的使用，包括正向激勵(lì)和反向激勵(lì)，即對(duì)實(shí)現(xiàn)分配預(yù)算目標(biāo)的員工給予經(jīng)濟(jì)上和職業(yè)發(fā)展上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)并沒(méi)有很好實(shí)現(xiàn)的員工實(shí)行適當(dāng)?shù)膽土P機(jī)制等，以此來(lái)促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最大化，使得高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理朝著更加科學(xué)高效規(guī)范的方向發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)中的具體運(yùn)用

（一）建立完善的預(yù)算管理控制體系

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，中國(guó)的公路建設(shè)也必須跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，實(shí)現(xiàn)其為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的功能。自2016年起，中國(guó)的公路總里程日益增長(zhǎng)，與此同時(shí)，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的數(shù)量在不斷增加、規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大。為實(shí)現(xiàn)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)代化，急需將現(xiàn)代化企業(yè)的預(yù)算管理模式引入高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)中，不斷強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理。首先是將全面的預(yù)算管理模式引進(jìn)國(guó)內(nèi)，與高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)相結(jié)合起來(lái)，將整體性的預(yù)算管理目標(biāo)層層細(xì)化下來(lái)，但是，在實(shí)施的具體過(guò)程中，卻沒(méi)有達(dá)到前期的預(yù)算成效。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況？為什么預(yù)算管理模式的引進(jìn)沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的成效？歸根結(jié)底在于雖然引進(jìn)了預(yù)算管理模式，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化處理，但是，卻沒(méi)有針對(duì)精細(xì)化預(yù)算目標(biāo)制定相應(yīng)的預(yù)算管理控制體系，所有的工作還是堆在了財(cái)務(wù)部門，所以，整個(gè)預(yù)算管理只停留在表面，缺乏應(yīng)有的各部門之間的有效調(diào)度和配合，這也是為什么沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的預(yù)算管理效果的重大原因之一。

為了有效解決上述問(wèn)題，為了使企業(yè)的預(yù)管理模式真正發(fā)揮其作用，企業(yè)應(yīng)該采取可行性措施來(lái)解決上述問(wèn)題。第一，建立健全企業(yè)的預(yù)算關(guān)機(jī)機(jī)制——預(yù)算管理委員會(huì)，以這個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理的全部工作，而非傳統(tǒng)的將全部的管理只能全部推給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，建立了專門的預(yù)算管理部門之后，要加強(qiáng)預(yù)算管理的專門部門與財(cái)務(wù)部門的有效溝通協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算管理職能的劃分，以防出現(xiàn)兩不管地帶，因?yàn)槁毮艿慕徊娑霈F(xiàn)預(yù)算管理不到位的情況。所以為防止以上情況的發(fā)生，在預(yù)算管理委員會(huì)建立之后，任命一個(gè)總的負(fù)責(zé)人，對(duì)所有的預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)；其次，是要制定預(yù)算管理委員會(huì)的規(guī)章制度；第三，實(shí)行預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的合理劃分，各部門及部門具體預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)工作人員精細(xì)化負(fù)責(zé)的責(zé)任制。在進(jìn)行一般性的預(yù)算管理部門的職責(zé)劃分之后，預(yù)算管理委員會(huì)的一項(xiàng)重大管理職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算管理目標(biāo)日常的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，還有目標(biāo)預(yù)算任務(wù)完成后的預(yù)算管理目標(biāo)考核，不僅僅只針對(duì)部門，也針對(duì)具體的每一個(gè)預(yù)算目標(biāo)的一線工作人員，對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行嚴(yán)格把控，在進(jìn)行考核后，對(duì)具體的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)、有效的反饋，以解決在預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，使企業(yè)的所有工作都朝著預(yù)算管理目標(biāo)前進(jìn)。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)算編制，是企業(yè)進(jìn)行有效的預(yù)算管理目標(biāo)分解的重要依據(jù)，是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理十分重要的前提步驟。在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的編制預(yù)算工作上，存在進(jìn)一步提升的巨大空間。這樣情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾點(diǎn)。

首先，缺乏科學(xué)預(yù)算編制的方法。在進(jìn)行綜合的預(yù)算編制過(guò)程中，常見的幾種方式是零基礎(chǔ)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算。其中，零基礎(chǔ)預(yù)算是完全沒(méi)有任何依據(jù)和預(yù)算范圍的前提下進(jìn)行的預(yù)算，這種預(yù)算方式，完全基于市場(chǎng)的需求進(jìn)行，很難適應(yīng)企業(yè)的具體成本。固定預(yù)算是在已知企業(yè)預(yù)算成本的前提下，結(jié)合整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)水平和物價(jià)水平，進(jìn)行符合企業(yè)預(yù)算成本的預(yù)算方式。彈性預(yù)算是指企業(yè)提供一個(gè)具有參考性的預(yù)算成本范圍，根據(jù)市場(chǎng)最優(yōu)的原則，企業(yè)的預(yù)算成本可以在預(yù)算固定值基礎(chǔ)上進(jìn)行上下波動(dòng)的預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是企業(yè)并沒(méi)有設(shè)定固定的成本數(shù)值和成本的具體范圍，在進(jìn)行具體的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，根據(jù)具體的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)算的預(yù)算方式。現(xiàn)在，在很多的高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)中早已生成了預(yù)算編制的意識(shí)，這一點(diǎn)是十分重要的，但是，在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，往往只采用單一的預(yù)算編制方式，不能有效的應(yīng)對(duì)企業(yè)收支預(yù)算靈活的特征，同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中過(guò)于僵硬死板，不能靈活綜合各種預(yù)算編制方式，進(jìn)行最優(yōu)的預(yù)算編制。

其次，缺乏靈活的定員定額方式。在現(xiàn)實(shí)中，很多的高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)為了方便管理，在制定具體的定員定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采用一刀切的方式。但是，每一條高速公路都有其個(gè)性化特點(diǎn)，不同的高速公路擁有不同的里程、不同車流量、不同的通行時(shí)間等，根據(jù)高速公路的以上這些差異，在每條公路的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和在高速公路日常維護(hù)工作花費(fèi)的成本上都存在巨大的差異。如果不依據(jù)這些現(xiàn)實(shí)的具體情況的差異性，而對(duì)每一條高速公路統(tǒng)一收費(fèi)，但是在后期的高速公路維護(hù)過(guò)程中卻因?yàn)楦鞣N原因而出現(xiàn)維護(hù)成本的巨大差異，那么在進(jìn)行最終的成本核算時(shí)，前期的預(yù)算與實(shí)際的收支是很難一一對(duì)應(yīng)的，會(huì)影響編制預(yù)算的合理性。

最后，缺乏全面綜合的內(nèi)容編制預(yù)算。很多的高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在前期的預(yù)算編制過(guò)程中，并沒(méi)有將所有的預(yù)算內(nèi)容都充分考慮進(jìn)去，往往出現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容的重大遺漏問(wèn)題，對(duì)于很多的需要列入預(yù)算內(nèi)容的條項(xiàng)也沒(méi)有在前期的預(yù)算中提及，這也就失去了高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的意義，進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理的作用也沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。

圍繞上述提及到的各個(gè)問(wèn)題，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制上還有很多可以努力做到的。預(yù)算編制人員是進(jìn)行企業(yè)預(yù)算編制的主力軍，對(duì)整個(gè)預(yù)算編制具有根本性的影響力，所以，預(yù)算編制人員需要充分了解公司的具體情況，充分考慮企業(yè)業(yè)務(wù)的特性，構(gòu)架出為企業(yè)量身定制的預(yù)算模型。在進(jìn)行具體的預(yù)算編制工作過(guò)程中，切記單一的預(yù)算編制方法，要充分結(jié)合各種預(yù)算編制方式的優(yōu)勢(shì)，在結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的特性之后，實(shí)現(xiàn)多種預(yù)算方式的最優(yōu)結(jié)合。并且，在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，要充分考慮預(yù)算編制涉及各要素的全面性，不僅要在宏觀上進(jìn)行預(yù)算編制，還應(yīng)該是預(yù)算編制更具有深度，深入每個(gè)具體的部門，甚至是深入到每個(gè)進(jìn)行具體工作的工作人員。預(yù)算編制人員進(jìn)行工作中，最忌的就是閉門造車，這項(xiàng)工作必然需要更為專業(yè)的人員才能夠勝任，但是，有很多的具體情況卻很難全面的掌握，所以，必須廣開言路，廣泛聽取來(lái)自各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)員工的意見，積極吸取其中的優(yōu)秀意見，來(lái)進(jìn)一步充實(shí)前期的預(yù)算內(nèi)容，確保預(yù)算編制是真正可行的，是真正可以具體操作的。

（三）開展全面有效的監(jiān)管，保證全面預(yù)算的有效落地

即使所有前期的預(yù)算編制等工作都做到位了，但是，很多的高速公路運(yùn)營(yíng)公司的預(yù)算管理還是離預(yù)測(cè)目標(biāo)成效有很大差距，這是為什么呢？歸根結(jié)底在于兩個(gè)字“落地”。有一些高速公路運(yùn)營(yíng)公司，在前期的預(yù)算目標(biāo)的層層細(xì)化、預(yù)算編制的全面科學(xué)等工作都做到位了，也制定了保障預(yù)算管理的科學(xué)化、嚴(yán)格化的預(yù)算管理規(guī)范，所有的這些都做好了，只差了一點(diǎn)，即執(zhí)行落地。要做到所有的事項(xiàng)都能夠真正有效的實(shí)現(xiàn)，真正需要的是有效的監(jiān)管。所以，為了達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，就要實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管，包括制定嚴(yán)格規(guī)范化的監(jiān)管制度，設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常的預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度和成效的檢驗(yàn)。但是，只靠監(jiān)督部門的監(jiān)管是完全不夠的，需要的是每個(gè)員工能夠?qū)崿F(xiàn)自覺(jué)的自我監(jiān)管、同事之間的相互監(jiān)管、上下級(jí)之間的有效監(jiān)督等等，形成一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)管的環(huán)境，讓存在各種僥幸行為的人無(wú)處遁形。同時(shí)，還要進(jìn)行預(yù)算成本的有效監(jiān)管，不能只在年終或是一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后才進(jìn)行監(jiān)管，在項(xiàng)目進(jìn)行中期以及預(yù)算時(shí)間段的中期，要對(duì)預(yù)算的剩余量進(jìn)行考察，對(duì)預(yù)算的中期目標(biāo)成效進(jìn)行考察，對(duì)預(yù)算成本的去向進(jìn)行考察，對(duì)預(yù)算使用所對(duì)應(yīng)的工程進(jìn)度符合程度進(jìn)行相應(yīng)的考察，進(jìn)行全面的檢查和考核，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容有效落地，預(yù)算管理的規(guī)章制度真正實(shí)行的有效方式。

在進(jìn)行一輪的具體考察結(jié)束后，要進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)和反思。如果進(jìn)行檢測(cè)之后發(fā)現(xiàn)真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況與原本的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃的差異較大，就要進(jìn)行具體原因的分析，是什么原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行情況的滯后，并根據(jù)具體分析出來(lái)的原因，對(duì)先存在的預(yù)算方案進(jìn)行科學(xué)化的調(diào)整，以達(dá)到在預(yù)算的期限內(nèi)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，根據(jù)員工的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的考核，并以此為基礎(chǔ)，與下一次的預(yù)算考核情況進(jìn)行對(duì)比，以此為依據(jù)，為下一次的預(yù)算管理提供參考和借鑒。

（四）強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)，實(shí)行有效獎(jiǎng)懲制度

很多的高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)都存在顧頭不顧尾的情況，在前期的預(yù)算編制工作和專門的預(yù)算管理委員會(huì)的建立、預(yù)算管理規(guī)章制度的制定，甚至是對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督上都做得很好，但是，在后期卻放松了警惕，缺乏依據(jù)具體的考核指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理目標(biāo)的考核、工作人員的預(yù)算執(zhí)行情況的考核，企業(yè)除了正常的工資之外，沒(méi)有任何的針對(duì)員工的獎(jiǎng)懲制度。缺乏對(duì)員工的考核，員工很容易在長(zhǎng)期的枯燥工作過(guò)程中放松警惕，容易造成員工的精神懈怠問(wèn)題，很有可能造成工作上的巨大失誤；除此之外，由于沒(méi)有任何的激勵(lì)措施，員工在預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，會(huì)失去工作熱情，對(duì)工作不積極，甚至是對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作與員工自身發(fā)展之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)不清。一個(gè)個(gè)員工就組成了整個(gè)企業(yè)的各個(gè)職能部門，而所有員工都失去了工作的熱情，那么也就失去調(diào)動(dòng)全員進(jìn)行預(yù)算管理的動(dòng)力。所以，為了調(diào)動(dòng)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的積極性，企業(yè)應(yīng)該制定獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，定期對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行考核，并且考核應(yīng)該與部門和個(gè)人聯(lián)系起來(lái)，考核的預(yù)算執(zhí)行度越高，達(dá)到相應(yīng)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)滯后，就可以得到相應(yīng)金額的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣，才能有效的激勵(lì)每一個(gè)員工的工作積極性，確保預(yù)算管理的有效實(shí)現(xiàn)。

（五）注重人才培養(yǎng)與引入，加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)交流

人是一個(gè)企業(yè)充滿活力的源泉，而人才更是一個(gè)企業(yè)擁有生命力的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)間的員工之間加強(qiáng)交流與合作也是一個(gè)企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，要注重人才引進(jìn)，要為整個(gè)公司的員工和專業(yè)人才提供自我發(fā)展、自我提升、自我實(shí)現(xiàn)的平臺(tái)，所以，企業(yè)要建立員工成長(zhǎng)發(fā)展的晉升通道，為員工提供自我提升的機(jī)會(huì)，同時(shí)，也要注重企業(yè)員工的整體培訓(xùn)，提高高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)員工的整體素質(zhì)，激勵(lì)員工都積極考取相關(guān)的證書，特別是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作人員，必須具有相關(guān)的財(cái)務(wù)工作資質(zhì)證書，不斷豐富企業(yè)員工自身的專業(yè)知識(shí)。

并且，為了打造員工間進(jìn)行相互溝通交流的平臺(tái)，要定期進(jìn)行企業(yè)部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)交流，盛情邀請(qǐng)企業(yè)中其他部門的人員參加，為其介紹本部門的特點(diǎn)、具體負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容等，讓各部門之間能夠加深理解，加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)間的交流互動(dòng)，加強(qiáng)各部門間的聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)力和凝聚力。

在進(jìn)行對(duì)外的人員招聘中，要對(duì)應(yīng)的招聘相關(guān)的專業(yè)人員，擁有相關(guān)的專業(yè)的資格證書，并且，對(duì)于員工的綜合素質(zhì)進(jìn)行考察，強(qiáng)調(diào)招聘人員對(duì)企業(yè)工作性質(zhì)是否能夠接受，是否能夠接受企業(yè)文化，是否能夠接受企業(yè)的工作強(qiáng)度，是否擁有相關(guān)的如誠(chéng)信、抗壓力度等的個(gè)人素養(yǎng)，招聘員工進(jìn)行綜合考慮，達(dá)到招聘要求的人員能夠符合企業(yè)的崗位要求和各項(xiàng)素質(zhì)要求，為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作注入勃勃的生機(jī)與活力。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，高速公路運(yùn)營(yíng)公司進(jìn)行公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是存在不少的缺陷，很多企業(yè)并沒(méi)有形成自己有效全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一整套可行性機(jī)制，或者，機(jī)制建立已經(jīng)完成，但在具體的操作運(yùn)用過(guò)程中存在問(wèn)題。在進(jìn)行常規(guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，要有面對(duì)企業(yè)自身缺陷的巨大勇氣，面對(duì)在機(jī)構(gòu)建立、預(yù)算編制、人員引進(jìn)、有效考評(píng)和全面的監(jiān)管方面存在的巨大失誤，并且，企業(yè)要有用于改革的決心，面對(duì)上文所提及到的各種問(wèn)題，不能采取回避的態(tài)度，要持有積極主動(dòng)的態(tài)度和勇于革新的態(tài)度，建立完整的預(yù)算機(jī)制，加強(qiáng)科學(xué)的預(yù)算編制，引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，建立全面的可落地的考評(píng)制度，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的有效獎(jiǎng)懲等，通過(guò)各種針對(duì)性的對(duì)策，才能夠提升整個(gè)高速公路預(yù)算管理的有效性。