全面預算管理在企業(yè)財會管理的運用

◎劉芳

（作者單位：牡丹江東大集團股份有限公司）

現階段，隨著企業(yè)財會管理水平不斷提高，在企業(yè)全面的開展財會管理工作過程，工作人員要深入企業(yè)之中，針對企業(yè)財務管理工作開展實際，有效制定良好財會管理體系，加強財會管理，運用高效的財會管理方式，從而促進企業(yè)發(fā)展。通過具體分析，基于全面預算管理模式，總結了運用全面預算管理提高財會管理水平的措施。希望分析能加強企業(yè)財務工作質量，進一步促使企業(yè)健康發(fā)展。

一、全面預算管理的主要內容

全面預算管理的有效性實施，應該先把企業(yè)階段性戰(zhàn)略目標給確定好，并制定階段性的收支計劃，整體計劃的過程是利用計量單位，讓經營業(yè)績，資本水平和財務現狀的信息得到科學體現，進而說明企業(yè)一周期內經營活動計劃和目標行動策略的實現情況。所以，業(yè)務預算，財務預算和專項決策預算是全面預算管理的主要組成部分。

第一，直接同企業(yè)日常生活經營有關聯(lián)的預算項目，比如生產預算，人工預算、材料預算、銷售預算，費用預算等內容，這些都是業(yè)務預算涉及的范圍。

第二，運用價值指標，描述說明企業(yè)日常經營現狀和企業(yè)財會活動的基本情況，這就是財務預算的主要內容。而財務預算又叫做總預算，是預算期內經營和財務不同預算的總和。

第三，在整個企業(yè)生產經營的過程中，圍繞一次性業(yè)務進行的預算，通常會分析撰寫投資計劃項目的可行性，針對投資規(guī)模，時長、籌資情況等將預算做好，因此專項決策預算是對長期投資價值預算項目的描述，具體包括了廠房固定資產的新改擴建預算等內容。

二、全面預算管理建設對企業(yè)運營發(fā)展的重要意義

企業(yè)全面預算管理是指企業(yè)根據自身發(fā)展模式制定一系列戰(zhàn)略目標、發(fā)展規(guī)劃和經營戰(zhàn)略，并在企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)進行溝通和實施，通過嚴謹科學的指標分析，建立合理的預算、控制和評價管理體系，將企業(yè)的總體發(fā)展目標與企業(yè)內部各環(huán)節(jié)的工作目標緊密結合，實現對經濟活動全過程的管控。運用全面預算管理方式具有重要的意義。

1.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

制定經營戰(zhàn)略目標，在企業(yè)發(fā)展的整個過程中主要是為了讓經營合理性，經營科學性和經營的全面性得到保證，并且也是企業(yè)發(fā)展路線方針檢驗對準確性的客觀化需求。唯有經營戰(zhàn)略目標能夠明確化，企業(yè)才能找準發(fā)展的大方向，從而對未來發(fā)展進行更好的預測。企業(yè)經營戰(zhàn)略目標，發(fā)展的關鍵是科學性。全面預算管理的有效實施能夠讓經營戰(zhàn)略目標制定的科學性得以提高。利用全面預算管理的有效實施，可讓企業(yè)成本控制能力，企業(yè)財務管理水平，會計核算質量得到提高，進而也讓內部管理水平獲得提高，這是經營戰(zhàn)略目標制定的重要保證，也可以讓經營戰(zhàn)略目標制定及時獲得準確的信息。

2.提升企業(yè)財務風險防控水平。

眾多企業(yè)在發(fā)展需求當中會利用經營規(guī)模的擴大，目標市場的開拓，讓企業(yè)競爭能力整體得到提高，但是企業(yè)在管理工作的重要意義方面被忽略，致使出現各類財務風險，威脅到企業(yè)的發(fā)展，對于集團企業(yè)風險更大。因此，財務風險防范是企業(yè)經營管理過程中的重點大事，關系著企業(yè)的生死存亡，而全面預算管理的實施能夠讓傳統(tǒng)財務管理分散化的現象被改變，建立預算管理的統(tǒng)一機制，統(tǒng)一管理企業(yè)每一個環(huán)節(jié)的工作內容，進而全面提高企業(yè)財務管理質量，預防財務出現遺漏的問題，也讓財務風險在最大程度上得以規(guī)避。實施全面預算管理還可以利用籌劃方式的實現讓企業(yè)財務資源利用效率提高，有效避免財務浪費的問題出現。

3.提高企業(yè)成本管理水平。

成本管理所有企業(yè)中都是關鍵，與企業(yè)發(fā)展壯大密切相關，所以成本管理的水平要提高。當然企業(yè)發(fā)展的整個過程中，最為主要的構成元素是成本，成本管理的合理性對企業(yè)成本管理水平有直接影響，也決定著接下來企業(yè)發(fā)展的合理性。進行企業(yè)經營發(fā)展的工作時，眾多企業(yè)仍然有浪費成本，成本利用不合理的問題存在，對企業(yè)的長久性發(fā)展，穩(wěn)定性發(fā)展不利。

第一，全面預算管理，在企業(yè)實施中對成本管理人員的工作要求應該不斷提高，這樣對企業(yè)成本管理隊伍能的提升有利，也確保了成本管理的真正質量。

第二，提高企業(yè)成本制定的合理性可透過全面預算管理實施來完成，促使能夠直觀認識成本利用與成本的分配，進而建立科學的成本管理態(tài)度，為企業(yè)成本管理發(fā)展奠定基礎。

三、全面預算管理在企業(yè)財會管理的運用

1.加強認知并對預算模式進行更新和細化。

預算模式實施更新與細化是工作的重點內容，應該不斷加強認知才能更好地落實。全面預算作用企業(yè)要充分發(fā)揮好，在過程中提升自身競爭力，讓長遠發(fā)展能夠實現，所以要了解全面預算的基本內涵，深入研究在企業(yè)內部管理中的具體運用，切實才能給予高度重視。

第一，在內部開展全面預算的有關活動，讓企業(yè)員工對企業(yè)全面預算的認知加強，這樣才能配合好全面預算工作，順利在企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。

第二，對原來預算模式進行積極更新，在財務預算上要跟上發(fā)展的步伐，進行有效創(chuàng)新，采用簡單的方法實施統(tǒng)一化管理，詳細匯總各個部分的工作計劃，并且要看有沒有預算偏差存在，發(fā)現有偏差要及時做好反饋，在原因分析的基礎上展開總結。

第三，細化全面預算管理工作，及時更新不適應發(fā)展的方式和方法，實施企業(yè)發(fā)展的有效模式，促進全面預算作用的有效發(fā)揮。

2.做好預算分析和控制工作。

為讓企業(yè)全面預算管理的科學性得到保證，需要根據預算的基本情況，實施監(jiān)控每一個工作環(huán)節(jié)。進行實踐時要根據部門的預算目標，實施追蹤分析，還要利用數據對比讓企業(yè)運行情況得到分析，從而優(yōu)化，調整預算的方案，發(fā)現經營發(fā)展中的問題要及時進行解決。

（1）注重做好事前控制。

對于一個財務部門來講，應該實施全面預算管理，所以在預算管理中要把管理的具體內容以及管理的方案提前落實好。還需要有效執(zhí)行預算管理的基本原則，并依據權限將控制做好，特別是需要根據與企業(yè)不相符合的情況，全面控制預算審批程序的支出，進而讓企業(yè)預算管理得到有效控制。

（2）事中控制要做好。

負責預算執(zhí)行的部門，應該把對應的財務預算方案落實好，也要把財務預算追蹤與財務管理做好，進而將企業(yè)內部預算落實準確掌握好，根據預算落實控制出現的各種問題。市場環(huán)境變化以及市場價格變動，應該科學對原因進行分析，并上報給相關部門，以此科學調整企業(yè)內部資金管理委員會，讓部門調整預算以及超出預算的問題得以避免。

（3）做好事后分析、考核。

企業(yè)年度財務預算在實際審核落實中，應該有效結合年終財務結算的實踐狀態(tài)，和全面的分析與管理，確定預算的落實與執(zhí)行，并且要讓有關部門根據預算偏離，預算項目超出預算的問題，充分掌握具體原因，從而通過原因分析問責相關負責人。除此之外，應該在預算管理系統(tǒng)上進行建立，在預算方案管理上加以增強，全面提高對實踐效率的分析，讓人為工作失誤產生概率不斷減少，也讓預算管理的準確與科學得到提高。

3.建立嚴格的預算執(zhí)行激勵機制。

激勵機制適合很多方面，在預算執(zhí)行中激勵機制同樣重要，在建立時要高度重視?；谌骖A算管理的激勵機制，企業(yè)應該在實施中結合財務預算的基本情況實施綜合評價。

第一，根據預算項目考核，把項目的分析重視起來，以此讓企業(yè)經濟收入提高。

第二，根據專項考核情況，落實確定好的預算方案，看有沒有達到工作的質量和工作的效果，促使項目的經濟效益能夠與預期相符。

第三，進行考核時要公平公正，還要重視內部員工工作積極性的科學調整，也要重視相應獎懲措施的落實與激勵。

第四，企業(yè)的財務部門要反映靜態(tài)會計的資料，也要掌握動態(tài)經濟信息，系統(tǒng)分析各個部門預算的完成以及存在的一些問題，提高糾偏的建議，通過總經理的批準后，和職能部門一起依據程序考核各個部門的預算執(zhí)行情況，進一步兌現負責考核部門以及責任人的獎懲方法。

如此財務預算管理順利實施以及財務目標的實現才得到最大化保證，確立了財務預算管理在企業(yè)管理中的位置。

4.提高全面預算執(zhí)行水平。

在服務產品進程的大力發(fā)展下，企業(yè)要提高管理的水平，讓企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展得以實現。

第一，企業(yè)發(fā)展的重要性意義就是實施全面預算管理，當然最為重要的是執(zhí)行預算。所謂執(zhí)行預算是企業(yè)應該定期客觀評估預算的執(zhí)行現狀，明確工作同預算之間的不同，以及出現差異的具體原因。

第二，根據企業(yè)現有的情況，制定改進的有效策略，將其中存在的問題直一步解決，并且要將企業(yè)管理中的不足之處和企業(yè)的優(yōu)勢全部找到，對經驗及時進行總結，從而也讓管理的水平能夠提高。展開實踐的過程中，企業(yè)要依據運營的實際情況，細化分析預算目標的空間與時間，在時間方面細化企業(yè)的年度預算目標，月度預算目標和周度預算目標，以此讓預算執(zhí)行得到有效保證。在空間方面依據業(yè)務的不同之處，把預算指標直接貫穿到運營的每一個環(huán)節(jié)上，讓預算管理的全面性得到保證。

第三，開展全面預算管理工作中，要同企業(yè)戰(zhàn)略的目標保持一致化，運用預算讓資源的科學配置能夠實現，同時要在業(yè)務，預算和資金授權管理力度上不斷加強，讓預算執(zhí)行效率能夠得到保證。

第四，在當前全面預算工作梳理分析的大前提下，設置科學預算執(zhí)行的流程圖，對執(zhí)行順序與具體標準進行嚴格規(guī)范，促使能夠與企業(yè)現狀相符合。以全面預算方案執(zhí)行中的平衡計分卡等管理工具的融合為例，全面管理控制預算執(zhí)行，積極建立授權審批的全面性機制。發(fā)現預算外支要通過預算管理委員會，在審批完后實施相應調整，以此讓全面預算質量得以保證。

一般來說，全面預算的執(zhí)行與控制主要包括三個部分：預算執(zhí)行、分析與控制。顯然，企業(yè)要引導各部門、各單位按照全面預算有針對性地開展融資、投資、生產經營活動。各部門內部設立的預算責任中心應與本部門保持密切聯(lián)系。通過溝通可以有效掌握本部門的預算執(zhí)行情況，并反饋給預算管理辦公室。在定期總結各種反饋情況后，辦公室將通過與預算的比較分析預算的實際執(zhí)行情況，及時檢查和彌補不足，找出差異和原因，并采取措施進行糾正和控制。

四、提高企業(yè)全面預算管理水平的建議

任何企業(yè)都需要部門之間的協(xié)調和運作，部門之間需要有效的溝通。全面預算管理在加強部門間溝通方面發(fā)揮著重要作用。每個企業(yè)都有自己的組織結構，并制定了不同的職責和權限。在企業(yè)的日常運營中，由于分工不同，每個部門似乎都有自己的工作，但從整個企業(yè)的商業(yè)周期來看，為了實現企業(yè)目標，每個部門之間的溝通和協(xié)調尤為重要。大部分交互內容是業(yè)務信息，大部分業(yè)務信息來源是基于全面預算管理獲得的。因此在企業(yè)開展全面預算管理工作過程，要基于企業(yè)發(fā)展背景，以企業(yè)財會管理工作為主體，科學的進行全面預算管理，并保證企業(yè)財會工作健康發(fā)展，為企業(yè)提高市場競爭力奠定基礎。

1.確定企業(yè)內部的全面預算控制重點。

企業(yè)全面落實預算財務管理，需要結合發(fā)展情況來做分析，確保在企業(yè)經營的每個項目當中都能夠引入全面預算，并對工作人員的責任與義務進行劃分，結合企業(yè)的結構讓分層式管理方式能夠施行。具體而言，可以分為股東，董事、預算委員會，預算管理部門等結構，在四個結構中的核心是股東，責任與義務是全面預算的審核與批準。董事要負責審核全面預算的方案，而預算委員會的職能是組織和管理工作，預算部門是監(jiān)督管理上層委派的任務。最后，利用對工作內容的科學劃分，推動企業(yè)全面預算財務管理工作的進行。

2.加強對預算體系的考核。

企業(yè)實施運行時，要在預算體系考核工作上不斷加強，利用考核讓工作人員的積極性和緊張感能夠提高，進而對工作人員的行為加以規(guī)范化。開展考核工作要把全面預算的指標作為參考依據，再結合各個部門對獎懲制度的完成，促使工作人員工作的積極性不斷增強，也讓企業(yè)管理的良好體系得以形成。通過科學的構建良好考核體系，不僅利于針對性的開展預算管理工作，也提高了全面預算管理工作質量，這對企業(yè)財會管理工作開展有著重要的助力作用?；诖?，通過實踐分析，結合新時期企業(yè)全面預算管理工作開展實際，全面的進行預算體系考核是必要的，也是促進企業(yè)財會管理過程全面預算管理有效應用與開展的重要部分。

3.建立完善的預算執(zhí)行機制。

制作全面預算財務管理無法規(guī)避問題的存在，若是一味讓問題繼續(xù)發(fā)展就會產生極為不利的影響。比如，不明確的全面預算目標，在預算的編制方面就會有方向上的偏差，對企業(yè)長久發(fā)展的目標有嚴重影響。還有就是財會部門對預算管理工作的反復強調，如果在組織體系保證方面不足，對各個部門的工作協(xié)調就不利，還會讓全面預算的權威性降低，導致無法實現預期的預算管理目標?？傮w而言，預算執(zhí)行機制的建立要完善化，讓問題產生能夠減少，在實行工作中發(fā)現問題一定要及時采用適合的方法處理，完成問題的處理才能開展后續(xù)工作，這對企業(yè)風險避免很有幫助。

4.增強預算編制科學性及合理性。

企業(yè)要建立科學完整的全面預算管理體系，就必須實施預算編制建設。

首先，企業(yè)在編制預算時應根據自身需要進行預算調查和分析，確保預算編制以企業(yè)的客觀發(fā)展為基礎，以提高企業(yè)預算編制的科學性。

二是針對目前許多企業(yè)預算編制覆蓋面不足的情況，企業(yè)應建立預算編制章程，確保預算編制落實到企業(yè)的所有工作環(huán)節(jié)和角落，實現企業(yè)預算編制無死角、全覆蓋的要求，進一步提高企業(yè)預算編制的廣度和深度。通過科學的構建良好預算編制體系，利于加強企業(yè)財會管理水平，也能為企業(yè)有效的開展全面預算管理工作提供有效保證。

五、結束語

總之，企業(yè)在發(fā)展過程，有必要科學的開展全面預算管理，通過全面預算管理提高了企業(yè)財務工作效率，也促進了企業(yè)健康發(fā)展。作為財會工作人員，要提高工作認識，應不斷學習高效的全面預算管理方式，科學地運用企業(yè)之中，以促進企業(yè)財務健康發(fā)展，降低企業(yè)財務風險，保證企業(yè)各項工作開展質量，為企業(yè)全面發(fā)展奠定良好基礎。希望通過以上分析，能加強新時期企業(yè)財會全面預算管理工作研究水平。