大數(shù)據(jù)時(shí)代集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略探討

周軍健

（東方潤(rùn)安集團(tuán)（常州一恒鋼球股份有限公司），江蘇 常州 213151）

審計(jì)工作作為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最為重要的監(jiān)管功能之一，對(duì)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展有著重要的影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作內(nèi)容逐漸被眾多信息技術(shù)覆蓋，科學(xué)有效地開展審計(jì)工作，成為當(dāng)今集團(tuán)改革的首要目標(biāo)。因此，集團(tuán)管理人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)審計(jì)工作進(jìn)行具體分析，總結(jié)其實(shí)際存在的問(wèn)題，通過(guò)更新審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)方法、改變企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來(lái)進(jìn)行變革，利用大數(shù)據(jù)給予企業(yè)更強(qiáng)的發(fā)展動(dòng)力。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代概述

1.大數(shù)據(jù)時(shí)代的特征

（1）數(shù)據(jù)量較大。21世紀(jì)被稱為信息多元化的年代，全球每天都會(huì)有數(shù)十億人通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行生活、娛樂(lè)、生產(chǎn)等，整個(gè)過(guò)程產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)內(nèi)容。而對(duì)于一個(gè)集團(tuán)企業(yè)而言，工作員工每日產(chǎn)生的工作信息量，也是審計(jì)工作考核重要標(biāo)準(zhǔn)，而收集與整理這些數(shù)據(jù)也會(huì)為企業(yè)審計(jì)工作人員帶來(lái)一定的工作困難。

（2）干擾因素多。在集團(tuán)企業(yè)工作人員每日產(chǎn)生的大量龐大數(shù)據(jù)中，能夠?qū)徲?jì)工作產(chǎn)生幫助的數(shù)據(jù)其實(shí)只占據(jù)很少一部分。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，審計(jì)工作有效數(shù)據(jù)占總數(shù)據(jù)7%左右，很多數(shù)據(jù)對(duì)于審計(jì)工作的幫助極為有限，而且數(shù)據(jù)內(nèi)容代表性也需要與實(shí)際工作內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，這就給集團(tuán)企業(yè)審計(jì)工作人員信息采集需求帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。面對(duì)這種挑戰(zhàn)，最好的解決方式就是提升審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)核心素養(yǎng)。

（3）數(shù)據(jù)內(nèi)在價(jià)值多。令我們不可否認(rèn)的是，在信息化數(shù)據(jù)時(shí)代，集團(tuán)內(nèi)審工作變得更具有時(shí)代魅力，且更加方便、快捷，為企業(yè)決策發(fā)展提供了更加充足的動(dòng)力。由于大數(shù)據(jù)是在物聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)相結(jié)合下的系統(tǒng)性產(chǎn)物，它與人類之間的關(guān)系十分微妙，它既是人類信息產(chǎn)生的結(jié)果，又是人類信息產(chǎn)生的載體，這對(duì)審計(jì)工作人員信息數(shù)據(jù)分析造成了一定程度上的困難。部分審計(jì)人員只將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信息與審計(jì)工作相聯(lián)合，缺乏對(duì)信息內(nèi)容更為廣泛的實(shí)踐應(yīng)用，這就造成了信息價(jià)值的流失，很多信息可能對(duì)于審計(jì)工作而言價(jià)值度較低，但是對(duì)于其他工作而言，它有著極為重要的影響作用。因此，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)該主動(dòng)與其他部門進(jìn)行有機(jī)融合，在監(jiān)督企業(yè)發(fā)展的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。

2.大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)集團(tuán)內(nèi)審工作產(chǎn)生的影響

如前文所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代一方面促使集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的信息化改革，逐步形成了比較完善的信息化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)機(jī)制和財(cái)務(wù)管理體系；另一方面，大數(shù)據(jù)時(shí)代在數(shù)據(jù)采集、處理、應(yīng)用等方面也給集團(tuán)內(nèi)審工作帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。例如，大數(shù)據(jù)背景下的集團(tuán)需要根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢(shì)及市場(chǎng)特征，獲取更為豐富的數(shù)據(jù)信息，這促使內(nèi)部審計(jì)面臨的數(shù)據(jù)信息量更龐大，審計(jì)難度面臨諸多干擾。同時(shí)，大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅對(duì)集團(tuán)內(nèi)審人員的能力提出了更高要求，也對(duì)集團(tuán)管理以及員工培訓(xùn)產(chǎn)生重要影響，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理提供更為重要的參考依據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.技術(shù)配置滯后

目前，大部分中小型集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化科技改革，通過(guò)信息技術(shù)完成了管理創(chuàng)新，還有很多企業(yè)與科技公司進(jìn)行合作，創(chuàng)立獨(dú)立的企業(yè)金融信息管理軟件，促使企業(yè)早日完成信息化目標(biāo)。但是，大數(shù)據(jù)時(shí)代是一個(gè)快速變化的時(shí)代，部分集團(tuán)在硬軟件配置、內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集管理機(jī)制建設(shè)方面，不具備前瞻性，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)配置長(zhǎng)期處于滯后狀態(tài)，無(wú)法滿足不同時(shí)期集團(tuán)內(nèi)審工作的需要。

2.缺少先進(jìn)的審計(jì)機(jī)制

企業(yè)管理人員要明白，通過(guò)信息化技術(shù)創(chuàng)新只是集團(tuán)企業(yè)改革的第一步，而集團(tuán)整體運(yùn)營(yíng)流程是研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、售后等一系列過(guò)程，且每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生一定的數(shù)據(jù)內(nèi)容與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，但是大部分?jǐn)?shù)據(jù)具有非固定性。因此，多數(shù)企業(yè)在整合企業(yè)內(nèi)部信息時(shí)，都無(wú)法滿足企業(yè)時(shí)代發(fā)展的實(shí)際需求。反觀集團(tuán)內(nèi)審工作本身，很多企業(yè)仍采用較為傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行抽樣調(diào)查，但這種方法不僅難以控制企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)及降低生產(chǎn)消耗，還會(huì)增加其他工作崗位負(fù)擔(dān)，致使工作人員怨聲載道，嚴(yán)重降低工作效率。同時(shí)，很多企業(yè)管理人員，喜歡在審計(jì)工作崗位上添加自己的“親信人員”，他們認(rèn)為這種方法可以最大程度上提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理力度，但是這種方法自身就沒(méi)有充分的科學(xué)依據(jù)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)發(fā)展。

3.人員綜合素養(yǎng)無(wú)法滿足要求

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部工作都具有較強(qiáng)的信息化與數(shù)據(jù)化特征，這對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)有著嚴(yán)峻的考驗(yàn)?；趥鹘y(tǒng)審計(jì)工作視域下來(lái)看，審計(jì)人員只需擁有充分的財(cái)務(wù)知識(shí)，將得到的生產(chǎn)或銷售數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，就能夠完成審計(jì)工作任務(wù)。但是，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，不僅要求內(nèi)審人員掌握扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要求其具備良好的互聯(lián)網(wǎng)思維，對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理特征有清晰的認(rèn)識(shí)，并且能夠掌握良好的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)信息挖掘、決策建議能力。但部分管理人員由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，對(duì)內(nèi)審與基層工作人員缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)教育投入，導(dǎo)致內(nèi)審工作存在滯后性。從另一角度來(lái)講，部分集團(tuán)員工受到傳統(tǒng)管理思維的影響，不認(rèn)為內(nèi)審工作與自己有關(guān)，因此出現(xiàn)不配合內(nèi)審人員數(shù)據(jù)采集、核對(duì)工作的現(xiàn)象?？傮w來(lái)講，集團(tuán)全員對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代認(rèn)識(shí)的不到位，導(dǎo)致其無(wú)法達(dá)到內(nèi)審工作的新要求，進(jìn)而影響新形勢(shì)下的集團(tuán)內(nèi)審乃至內(nèi)控工作的有效開展。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化策略

1.完善技術(shù)配置

集團(tuán)管理決策人員需要意識(shí)到，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，集團(tuán)不僅需要在核心生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)工作中投入技術(shù)成本，還要在內(nèi)控中加大技術(shù)投入。為此，要構(gòu)建集團(tuán)統(tǒng)一的電子化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，配備能夠滿足內(nèi)審工作有效執(zhí)行的硬件和軟件配置，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證自動(dòng)化生成、審核，提高內(nèi)審效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，要搭建運(yùn)營(yíng)信息流通平臺(tái)，推動(dòng)線下向線上業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，改變傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外接數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)管理人員還應(yīng)該更加重視對(duì)于信息平臺(tái)和軟件系統(tǒng)的開發(fā)，加大與科技公司的合作力度，深化大數(shù)據(jù)技術(shù)的改革內(nèi)容，為基層工作人員與審計(jì)人員提供更加良好的工作環(huán)境。平臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)效果如圖一：

圖一

2.構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺(tái)新制度

大數(shù)據(jù)是由海量數(shù)據(jù)內(nèi)容構(gòu)成創(chuàng)新信息技術(shù)分支。為此，集團(tuán)企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下開展審計(jì)工作，首先就需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，促使企業(yè)工作數(shù)據(jù)能夠得到全方位采集與覆蓋，須從兩個(gè)方面進(jìn)行著手。其一，采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)收集方法與采集制度，促使數(shù)據(jù)來(lái)源內(nèi)容更加規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化、合理化，并且對(duì)數(shù)據(jù)采集功能與數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。部分企業(yè)使用的信息采集方法，一般都是信息產(chǎn)生者親自進(jìn)行錄入，信息內(nèi)容缺乏公正性與精準(zhǔn)性，管理者若以這些數(shù)據(jù)對(duì)集團(tuán)發(fā)展走向進(jìn)行分析，很容易產(chǎn)生管理失調(diào)的問(wèn)題。其二，在完成信息平臺(tái)搭建的同時(shí)，也需對(duì)平臺(tái)軟件進(jìn)行深度開發(fā)，即滿足管理人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制，又為集團(tuán)內(nèi)審工作價(jià)值進(jìn)行深度發(fā)掘。

3.加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)員工培訓(xùn)

為了促使集團(tuán)改革能夠迎合時(shí)代發(fā)展的需求，集團(tuán)內(nèi)部必須培養(yǎng)一批既了解公司實(shí)際情況且具備財(cái)務(wù)知識(shí)，又擁有高品質(zhì)信息素養(yǎng)的內(nèi)審人員。站在集團(tuán)發(fā)展角度上講，管理人員在與科技公司進(jìn)行合作階段，就可以將員工培訓(xùn)納入合作項(xiàng)目之中，讓科技公司組織專業(yè)技術(shù)人員對(duì)集團(tuán)所有員工進(jìn)行深化培訓(xùn)，更好地幫助員工認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，進(jìn)而改變傳統(tǒng)工作思維，積極主動(dòng)地配合審計(jì)工作人員完成相關(guān)改革創(chuàng)新。此外，管理人員還可收集培訓(xùn)數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)與基層工作效率相比對(duì)，及時(shí)調(diào)整培訓(xùn)方向，進(jìn)而滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力，管理人員應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展機(jī)遇，提升管理審計(jì)工作理念，創(chuàng)新集團(tuán)內(nèi)審工作形式，提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。但是現(xiàn)階段，大部分集團(tuán)企業(yè)大數(shù)據(jù)技術(shù)改革仍有一定的不足，缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建的認(rèn)知，輕視對(duì)集團(tuán)內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)。對(duì)此，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)重視，并依照集團(tuán)公司實(shí)際情況進(jìn)行變革，從而提升基層與審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，為集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。