嚴(yán)查細(xì)審促規(guī)范

□ 王金花

（作者單位：甘肅省金昌市農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)中心）

為進(jìn)一步深化農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，解決集體資產(chǎn)保護(hù)不嚴(yán)格、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、收益分配不合規(guī)、監(jiān)督管理不到位等問(wèn)題，管好用活集體資產(chǎn)，甘肅省金昌市認(rèn)真貫徹落實(shí)《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確審計(jì)范圍，規(guī)范審計(jì)程序，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)效，切實(shí)糾正財(cái)務(wù)核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的許多不合規(guī)問(wèn)題，堵塞了管理上的漏洞，有效遏制了違規(guī)違紀(jì)行為，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持高位推動(dòng)

金昌市高度重視農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，每年全市農(nóng)村工作、紀(jì)檢監(jiān)察、基層組織建設(shè)會(huì)議上都對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行專(zhuān)題安排和部署，明確年度目標(biāo)、強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，各部門(mén)齊抓共管，形成了強(qiáng)大工作合力。一是健全工作機(jī)構(gòu)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立了農(nóng)村集體“三資”委托代理服務(wù)中心，形成了具備會(huì)計(jì)資格的工作人員從事村級(jí)會(huì)計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所所長(zhǎng)主管村級(jí)財(cái)務(wù)、副鎮(zhèn)長(zhǎng)監(jiān)管財(cái)務(wù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)委全程監(jiān)督財(cái)務(wù)的工作體系。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭組成審計(jì)小組，選調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、農(nóng)業(yè)農(nóng)村服務(wù)中心經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有審計(jì)資格的人員，對(duì)轄區(qū)內(nèi)各村的集體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常審計(jì)。同時(shí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村、財(cái)政等職能部門(mén)指派業(yè)務(wù)人員全程參與跟蹤指導(dǎo)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。二是開(kāi)展巡察督查。近年來(lái)，在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委的巡察中專(zhuān)門(mén)對(duì)農(nóng)村集體“三資”及審計(jì)工作進(jìn)行巡察，提出問(wèn)題并督導(dǎo)整改提升。今年按照金昌市委巡察工作領(lǐng)導(dǎo)小組安排，永昌縣、金川區(qū)黨委分別組建巡察組，采取交叉巡察方式，對(duì)抽取的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村開(kāi)展了農(nóng)村“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)巡察。從農(nóng)村集體“三資”管理、村級(jí)重大事項(xiàng)決策、壯大集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目建設(shè)等8個(gè)方面進(jìn)行提級(jí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村集體“三資”管理更加規(guī)范，責(zé)任落實(shí)更加到位，群眾獲得感和滿(mǎn)意度更加提升，基層黨風(fēng)廉政建設(shè)成效更加顯著。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全管理制度

結(jié)合農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，對(duì)現(xiàn)有的“三資”管理制度進(jìn)行了全面梳理，舉一反三，查缺補(bǔ)漏，缺失的建立健全，不合時(shí)宜的及時(shí)修訂廢止，重點(diǎn)在資產(chǎn)管理、賬務(wù)處理、資金使用、收益分配等方面研究制定具體辦法，建立健全了資產(chǎn)清查、登記、保管、使用、處置、報(bào)告，財(cái)務(wù)預(yù)決算、資金收入管理、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)，對(duì)外投資、工程招投標(biāo)、承包合同管理和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)或大額開(kāi)支“四議兩公開(kāi)”等制度，制定小微權(quán)力流程圖，明確資金使用、處置流程，提升財(cái)務(wù)原始資料的質(zhì)量，不斷促進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，用制度管人、管權(quán)、管事，用制度約束規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

三、加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

多次組織縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員集中學(xué)習(xí)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體資金資源管理的意見(jiàn)》《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》等規(guī)章制度及相關(guān)政策文件，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理真正做到有法可依、有章可循。邀請(qǐng)省里業(yè)務(wù)專(zhuān)家，組織縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員定期不定期開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)組織人員深入鄉(xiāng)村進(jìn)行政策宣講，對(duì)實(shí)際操作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，編印《農(nóng)村集體“三資”管理工作手冊(cè)》口袋書(shū)，發(fā)放到鄉(xiāng)、村兩級(jí)。通過(guò)培訓(xùn)指導(dǎo)，提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，為審計(jì)工作的高效開(kāi)展提供有力保障。首先，全面提高審計(jì)人員的思想意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作；其次，使審計(jì)人員養(yǎng)成較為優(yōu)良的職業(yè)操守及素質(zhì)，明確哪些是該做的，哪些是不該做的；最后，不斷更新審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)，開(kāi)拓視野和工作思路，增強(qiáng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，使審計(jì)隊(duì)伍更加專(zhuān)業(yè)和高效。

四、嚴(yán)格審計(jì)程序，創(chuàng)新審計(jì)方法

在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作規(guī)程》要求，制定審計(jì)各階段工作流程，明確審計(jì)事項(xiàng)，依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)，做到審前有通知，審中有記錄，審后有結(jié)論。在審計(jì)中關(guān)注群眾向上級(jí)黨委、政府反映的上訪舉報(bào)信息，依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，通過(guò)“五查五看”（查收入，看是否及時(shí)、足額入賬；查支出﹐看報(bào)賬手續(xù)是否完備，報(bào)賬程序是否規(guī)范；查現(xiàn)金，看是否賬款相符；查物資，看是否賬物相符，有無(wú)侵占、挪用、私分集體資金，私設(shè)“賬外賬”“小金庫(kù)”，私下交易變賣(mài)集體資源、資產(chǎn)等問(wèn)題﹔查負(fù)擔(dān)，看“一事一議”籌資籌勞和支農(nóng)惠農(nóng)政策執(zhí)行情況），著重審查財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況，做到了審查賬目不留死角，檢查手續(xù)不留漏洞。

五、完善工作機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量

為了使審計(jì)監(jiān)督工作不間斷順利開(kāi)展，在審計(jì)人員不足的情況下委托金昌鼎盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)寧遠(yuǎn)堡、雙灣2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)27個(gè)村集體經(jīng)濟(jì)組織2017年1月—2019年6月資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金使用等情況進(jìn)行了全面審計(jì)，對(duì)審計(jì)出的“擠占專(zhuān)項(xiàng)資金”“往來(lái)款項(xiàng)掛賬不明確，呆賬突出”“在建工程明細(xì)不清、長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)”“補(bǔ)助收入與專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、其他收入劃分不清”“會(huì)計(jì)核算不規(guī)范”等問(wèn)題出具審計(jì)報(bào)告，提出整改措施，限期整改。2020年年底在村干部換屆選舉前，整合縣區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)力量成立審計(jì)組對(duì)各村村委會(huì)、社區(qū)工作委員會(huì)2017年1月—2020年10月干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，做到一村一報(bào)告。在征求被審計(jì)對(duì)象和群眾代表意見(jiàn)后，及時(shí)作出審計(jì)結(jié)論，提出具體整改要求限期整改。

六、堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)

針對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的“合同（協(xié)議）簽訂不規(guī)范和未簽訂”“管理意識(shí)淡薄，處置資金資源較為隨意”“個(gè)別村集體土地征用費(fèi)未制定詳細(xì)分配方案，未提留或很少提留公積公益金”“個(gè)別村將磚廠上交的承包費(fèi)、租金直接抵頂歷年欠款”“公款私存”等問(wèn)題，嚴(yán)查細(xì)審開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，花大力氣啃“硬骨頭”，有效維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。一是著力審查數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、賬實(shí)不符等問(wèn)題，重點(diǎn)核實(shí)未承包到戶(hù)的資源性資產(chǎn)、集體經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等，查實(shí)存量、價(jià)值和使用情況，做到“五賬相符”；二是著力審查“一事一議”資金、發(fā)包及上交收入、土地補(bǔ)償費(fèi)、救濟(jì)扶貧款、財(cái)政補(bǔ)助撥款以及其他收入是否及時(shí)入賬，是否應(yīng)收盡收；三是著力審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收益分配方案、對(duì)外投資項(xiàng)目、大中型固定資產(chǎn)購(gòu)建和處置、預(yù)算外財(cái)務(wù)開(kāi)支項(xiàng)目和借（貸）款、重要集體資產(chǎn)資源經(jīng)營(yíng)方式變動(dòng)、集體工程招投標(biāo)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)或大額開(kāi)支項(xiàng)目，是否嚴(yán)格落實(shí)“四議兩公開(kāi)”制度，公開(kāi)事項(xiàng)是否及時(shí)，內(nèi)容是否真實(shí)、全面、細(xì)致。

七、注重審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)督促整改

實(shí)地查賬結(jié)束，不代表審計(jì)就完成了。為避免只“審”不“計(jì)”，金昌市下大力氣做好審計(jì)“后半篇文章”，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行逐條梳理，明確責(zé)任、限期整改，并及時(shí)在村務(wù)公開(kāi)欄內(nèi)公示審計(jì)結(jié)果，保障村民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。并會(huì)同相關(guān)部門(mén)做好審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況的監(jiān)督，確保審計(jì)整改意見(jiàn)和審計(jì)決定落實(shí)到位，切實(shí)維護(hù)了群眾利益，有效防止了“微腐敗”。