基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制

徐晨 大唐國際發(fā)電股份有限公司下花園發(fā)電廠

引言

電力企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展過程中依托全面預(yù)算管理，可有效統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)在某一特定時間段中的建設(shè)成本、生產(chǎn)成本、管理成本以及運行成本等。通過推進(jìn)全面預(yù)算工作，結(jié)合電力企業(yè)正常運作情況和既往產(chǎn)出對比，可為企業(yè)發(fā)展決策指明方向，對于電力企業(yè)市場競爭力的提升有著積極的促進(jìn)作用。

一、全面預(yù)算管理的重要價值和功能

（一）助力電力企業(yè)高效控制經(jīng)營成本費用

由于受到市場競爭日益激烈的影響，如何提升企業(yè)核心競爭力成為業(yè)界重點關(guān)注的話題。電力企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要大量的資金支持，通過科學(xué)的全面預(yù)算管理活動，可助力電力企業(yè)將間接成本與輔助資源合理分配于作業(yè)、生產(chǎn)以及服務(wù)等過程，從而益于電力企業(yè)預(yù)測與控制生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的成本。在應(yīng)用成本全面預(yù)算管理后，管理人員可針對供電企業(yè)電能生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行精細(xì)化管理及控制，從而為電力企業(yè)生產(chǎn)成本優(yōu)化提供有益支持，促進(jìn)電力企業(yè)生產(chǎn)效率及經(jīng)濟效益的提升。

（二）助力電力企業(yè)完善資金成本控制

自電力企業(yè)股份制改革以來，電力企業(yè)的“自負(fù)盈虧”特征愈發(fā)明顯。在市場經(jīng)濟體制改革發(fā)展的背景下，電力行業(yè)競爭壓力與日俱增。由此可見，電力企業(yè)想要謀求發(fā)展先機，則需對企業(yè)現(xiàn)金流的發(fā)展壯大予以更多關(guān)注，以此來提高企業(yè)經(jīng)營成效，增強企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性。現(xiàn)金流的發(fā)展壯大很大程度上意味著企業(yè)能夠更好地應(yīng)對市場突發(fā)危機，并且能及時把握發(fā)展機遇。全面預(yù)算管理可切實增強企業(yè)資金運用效率，降低企業(yè)經(jīng)營時的資金占用率。

二、全面預(yù)算管理與電力企業(yè)成本管控間的關(guān)系

（一）全面預(yù)算是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及利潤目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)

全面預(yù)算管理是電力企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。全面預(yù)算管理這種企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略管理工具，從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能，在電力企業(yè)內(nèi)部控制中的核心作用愈發(fā)明顯。電力企業(yè)依托科學(xué)的預(yù)算工作可以對戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度做出監(jiān)控，這對于企業(yè)開支把控、現(xiàn)金流量與利潤的預(yù)測有著積極的促進(jìn)作用。電力企業(yè)通過全面預(yù)算管理對自身財務(wù)、實物及人力等資源進(jìn)行合理分配，以此為實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要支持。

（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)成本管控的關(guān)鍵依據(jù)

全面預(yù)算的內(nèi)容表現(xiàn)出較強的復(fù)雜性，電力企業(yè)為確保自編預(yù)算的統(tǒng)一性，會根據(jù)實際情況制訂相應(yīng)的基本目標(biāo)、要求和原則，以此為各部門自編預(yù)算提供基礎(chǔ)性指導(dǎo)。例如，電力企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中會涉及多樣化的項目投資活動，如果基于全面預(yù)算管理開展具體投資項目，便可保障電力企業(yè)項目投資成本把控的實效性，可見科學(xué)的全面預(yù)算管理能夠為成本管理和控制提供關(guān)鍵依據(jù)。

（三）全面預(yù)算管理是企業(yè)成本管控的核心方式

對于電力企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言，全面預(yù)算與成本管控發(fā)揮著極其相似的作用，但也有一定不同之處。在某種意義上來講，全面預(yù)算包含成本控制，需要對電力企業(yè)整體支持費用做出預(yù)算，引領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展，加快企業(yè)發(fā)展速度。企業(yè)在進(jìn)行投資前期，需要強化全面預(yù)算，對每一步投資都做好預(yù)期計劃，需要對其中的風(fēng)險因素予以全面考慮?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理能夠為電力企業(yè)更好地處理企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種難題提供有效支持[1]。總之，全面預(yù)算在電力企業(yè)成本管控中發(fā)揮著核心作用，可協(xié)同助力企業(yè)實現(xiàn)成本控制。

三、電力企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制方式老舊

現(xiàn)階段，部分電力企業(yè)在成本控制上的預(yù)算編制方法亟待創(chuàng)新和改進(jìn)。部分電力企業(yè)在日常經(jīng)營管理中仍以“增量預(yù)算”形式開展預(yù)算編制工作，此方法針對預(yù)算期間相關(guān)因素進(jìn)行輕微調(diào)整，便可獲取到運算結(jié)果，實際所得結(jié)果缺乏足夠的精準(zhǔn)性，難以成為準(zhǔn)確的依據(jù)。由于并未針對數(shù)據(jù)預(yù)算結(jié)果展開反復(fù)論證，所以不排除最終所得結(jié)果會受到一系列因素的影響而引發(fā)精準(zhǔn)性不足，極有可能導(dǎo)致后期預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。與此同時，該預(yù)算工作方向存在錯誤傾向，過度關(guān)注預(yù)算編制，未在全面預(yù)算執(zhí)行時做好檢查與監(jiān)督，致使預(yù)算結(jié)果僅僅變成一項數(shù)據(jù)，無法應(yīng)用于工作實踐中。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行力低

目前，全面預(yù)算已經(jīng)在眾多電力企業(yè)中得到了普及。但部分企業(yè)過于關(guān)注預(yù)算結(jié)果，并未對預(yù)算執(zhí)行過程予以足夠重視，導(dǎo)致企業(yè)并未充分結(jié)合自身實際情況，僅為完成預(yù)算任務(wù)而推行全面預(yù)算，進(jìn)而引發(fā)資源配置不平衡等問題。同時，部分電力企業(yè)并未從全方位上對整體布局做出合理調(diào)整及優(yōu)化，對于項目實際情況的有序管理以及監(jiān)察力度不足，考核工作不到位，缺少約束性獎懲機制，便導(dǎo)致電力企業(yè)的全面預(yù)算工作難以發(fā)揮實效[2]。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行時未與其他項目計劃配合

電力企業(yè)在全面預(yù)算背景下進(jìn)行成本控制，應(yīng)針對企業(yè)整體布局進(jìn)行優(yōu)化，并充分考慮其他項目計劃。然而，如若在全面預(yù)算執(zhí)行時未與其他項目有機配合，一旦存在銜接偏差，便會對最終預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生不利影響。對于缺乏配合、銜接不當(dāng)?shù)惹闆r而言，主要有以下幾點原因：一是全面預(yù)算并未充分結(jié)合項目計劃目標(biāo)，在出發(fā)點上存在差異，導(dǎo)致實際所接收到的信息內(nèi)容也表現(xiàn)出差異性。預(yù)算接收內(nèi)容需要通過統(tǒng)計、測試而得到，項目計劃接收內(nèi)容則表現(xiàn)出較強的實時變化特征。二是全面預(yù)算側(cè)重于布局的整體性，在成本預(yù)算工作中開展資金分配活動時并未充分考慮數(shù)值的具體性和明確性，而項目計劃則與之相反。三是從整體上來看，全面成本預(yù)算計劃與項目計劃容易產(chǎn)生脫節(jié)，一旦短期內(nèi)增加了相應(yīng)項目計劃，則無法保障全面預(yù)算工作能及時做出反應(yīng)，這也就導(dǎo)致二者間難以有效銜接，直接影響最終成本控制結(jié)果[3]。

（四）預(yù)算管理人員綜合素養(yǎng)有待改善

成本預(yù)算管理工作效率及質(zhì)量與管理人員綜合素養(yǎng)存在密切聯(lián)系。然而現(xiàn)階段電力企業(yè)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)無法滿足工作需求，并沒有充分掌握成本預(yù)算概念及相關(guān)執(zhí)行方式；部分管理團(tuán)隊中人員素質(zhì)存在較大差異，會對具體工作的執(zhí)行和落實造成不利影響。這種情況下電力企業(yè)全面落實成本預(yù)算管理便無法得到堅實保障。

四、電力企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制措施

（一）升級原有全面成本預(yù)算制度

電力企業(yè)要以成本控制為核心，全面優(yōu)化預(yù)算機制。目前，電力企業(yè)預(yù)算成本管理可以結(jié)合具體情況應(yīng)用到下面幾種方法：①結(jié)合發(fā)電原材料，以此為重心創(chuàng)建預(yù)算管理制度，由于電力企業(yè)是國家管控范疇的企業(yè)，產(chǎn)品受國家調(diào)控，所以如果能嚴(yán)格控制原材料，便可令企業(yè)成本預(yù)算更為精準(zhǔn)。全面匯總各項目分支成本費用，去掉多余成本費，降低相關(guān)成本預(yù)算，提高利潤。②重新分析整體成本應(yīng)用情況，由于前期成本使用情況都是經(jīng)過預(yù)算所得，所以就需要電力企業(yè)能結(jié)合具體成本應(yīng)用狀態(tài)加以核準(zhǔn)。核準(zhǔn)方式應(yīng)具有嚴(yán)格特點，避免出現(xiàn)任何疏漏情況。具體來說，可以結(jié)合項目本身實際應(yīng)用情況及同行業(yè)平均水準(zhǔn)進(jìn)行整合并綜合處理數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)交給專業(yè)成本預(yù)算人員做出研究，在反復(fù)推敲和深入研究后對存在的不足之處做出及時、妥善處理，并將其應(yīng)用到實際建設(shè)過程中[4]。③應(yīng)精細(xì)分析每一個項目的成本預(yù)算狀態(tài)，在電力企業(yè)實際推進(jìn)項目運作時，由于項目之間表現(xiàn)出差異化特征，所以要科學(xué)選取成本預(yù)算方法來得到最真實、準(zhǔn)確的項目成本預(yù)算情況，并按需分配，以此避免項目及資源出現(xiàn)不必要的浪費情況，從而能保障全面預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)度。

（二）創(chuàng)建全面成本預(yù)算管理系統(tǒng)與人員考評機制

對于電力企業(yè)來說，只有創(chuàng)建完整的考評體系才能全面調(diào)動企業(yè)內(nèi)部所有人員工作積極性，以及提高團(tuán)隊工作成效。應(yīng)用全面預(yù)算方式創(chuàng)建考評體系，建設(shè)綜合監(jiān)控系統(tǒng)，密切關(guān)注企業(yè)電力工程建設(shè)情況，以便在電力工程出現(xiàn)問題時，能在最短時間內(nèi)合理調(diào)整建設(shè)計劃并解決問題，全方位掌握各部門工作人員具體情況。通過密切監(jiān)督整體工作進(jìn)程及工作人員作業(yè)動態(tài)，將二者有機融合，便可以及時控制預(yù)算管理人員在具體工作中出現(xiàn)的不規(guī)范行為。在監(jiān)測過程中，如果發(fā)現(xiàn)不良行為，就應(yīng)及時通報內(nèi)部系統(tǒng)展開處理，以保障全面預(yù)算管理秩序[5]。除此之外，電力企業(yè)應(yīng)為團(tuán)隊及相關(guān)人員提供晉升時機，以便能調(diào)動其工作積極性。但是，對于一些工作表現(xiàn)不佳、不思進(jìn)取的員工，同樣需要給予培訓(xùn)機會，在培訓(xùn)后才能允許其上崗，如果歷經(jīng)培訓(xùn)仍然達(dá)不到相應(yīng)目標(biāo)，則可將相關(guān)員工調(diào)離原來工作崗位。

（三）提高崗位人員及管理人員綜合素養(yǎng)

電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作的落實對于相關(guān)人員的專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗有著較高要求，優(yōu)秀的管理隊伍才能靈活處理全面預(yù)算及成本控制時出現(xiàn)的各種問題。現(xiàn)階段，電力行業(yè)正處于改革發(fā)展進(jìn)程中，電力企業(yè)要不斷突破技術(shù)及工作模式，相關(guān)工作人員要不斷提高自身業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，以此緊緊跟隨電力企業(yè)發(fā)展步伐。電力企業(yè)應(yīng)為企業(yè)內(nèi)部人員提供教育培訓(xùn)、外出進(jìn)修等機會，在完成新技術(shù)、新理念的教育培訓(xùn)后要開展培訓(xùn)評估、“技術(shù)比拼”等活動，確保管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)得到實質(zhì)性發(fā)展，在工作崗位上更好地發(fā)揮自身價值和功能[6]。

（四）創(chuàng)建綜合成本預(yù)算管理數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)

電力企業(yè)全面預(yù)算管理會涉及諸多環(huán)節(jié)及內(nèi)容，在開展此項工作的過程中，需要不斷總結(jié)工作經(jīng)驗以及吸取工作教訓(xùn)，才能不斷完善成本管理方案。創(chuàng)建并完善綜合數(shù)據(jù)庫，為調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)資料提供支持和便利，以此來提升預(yù)算管理效率，為成本預(yù)算管理以及企業(yè)成本控制質(zhì)量提供良好保障。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程中，還要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)共享的重要作用，將電力企業(yè)各項目情況及特點加以整合，檢測出與成本全面預(yù)算管理相關(guān)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，以信息化手段提高全體人員工作熱情以及各環(huán)節(jié)工作效率?？茖W(xué)有效的信息收集工作能夠為成本預(yù)算管理舉措的制定和執(zhí)行提供必要支持，電力企業(yè)成本管控效果也會因此得到提升[7]。

（五）建立預(yù)算管理機構(gòu)

在電力企業(yè)展開成本控制時，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的預(yù)算管理部門，并賦予一定權(quán)責(zé)，明確部門管理范圍，促使該部門與電力企業(yè)各職能部門及各崗位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等展開聯(lián)系。事實上，無論部門規(guī)模是大是小，或者部門資金流量是多是少，都應(yīng)針對其展開嚴(yán)格的成本預(yù)算及成本管控。與此同時，以分層形式開展全面預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部各部門間通過層層遞進(jìn)、自上而下的形式穩(wěn)步推進(jìn)。由最高層領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭，細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部底層部門，將成本預(yù)算意識融入每一工作環(huán)節(jié)，并針對每一層都安排專職預(yù)算執(zhí)行人員負(fù)責(zé)，以便全面提高每一部門成本預(yù)算管控水平，帶動電力企業(yè)整體成本預(yù)算管理水準(zhǔn)的提高，助力企業(yè)規(guī)避各種資金浪費現(xiàn)象，增強企業(yè)可支配資金應(yīng)用率。

（六）強化電力企業(yè)成本預(yù)算考核及監(jiān)督

成本考核及監(jiān)督對電力企業(yè)系統(tǒng)性經(jīng)營發(fā)展有關(guān)鍵作用。在成本預(yù)算和管理工作中需要做出嚴(yán)格的預(yù)算分析活動，輔之以監(jiān)督、考核機制，并將其落到實處。在工作實踐中電力企業(yè)要建立內(nèi)部審核小組，針對相關(guān)預(yù)算管理情況加以審核，根據(jù)審核結(jié)果出具審計報告，并且將相應(yīng)的報告和預(yù)算結(jié)果加以比對。要充分發(fā)揮審計報告的重要作用，為預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營改進(jìn)提供支持和指導(dǎo)[8]。在整個過程之中，電力企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況制定切實可行的預(yù)算管理方案，并結(jié)合具體工作情況，針對成本預(yù)算管理方案展開考評。在完成考評任務(wù)后，可以將考核結(jié)果和每一個項目負(fù)責(zé)人以及團(tuán)隊人員的績效、薪資等掛鉤，以此達(dá)到激勵目的，進(jìn)而提升全體人員的成本控制意識，最大限度上對企業(yè)資金浪費情況做出有效控制，增強成本控制力度、提高成本管控效能。

結(jié)語

綜上所述，在電力體制改革及新能源計劃的影響下，電力企業(yè)生產(chǎn)利潤很大程度上被壓縮，這為電力企業(yè)成本控制提出了更高要求。為此，電力企業(yè)應(yīng)積極做好全面預(yù)算管理工作，針對經(jīng)營發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)測與管理，在對各處細(xì)節(jié)進(jìn)行合理把控的基礎(chǔ)上強化成本全面預(yù)算管理優(yōu)化控制工作，不斷提高電力企業(yè)成本控制及管理水準(zhǔn)，進(jìn)而促進(jìn)電力企業(yè)在激烈市場競爭下站住腳跟，最終實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。