論建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

龔 淼 湖南東方紅建設(shè)集團(tuán)有限公司

城市化建設(shè)持續(xù)推進(jìn)下，為建筑施工企業(yè)帶來(lái)了良好的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)規(guī)模得到進(jìn)一步擴(kuò)大，且逐漸向著現(xiàn)代化方向發(fā)展。但是建筑施工企業(yè)在發(fā)展中，也會(huì)面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，需要從內(nèi)部控制入手，使自身市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，以免被市場(chǎng)淘汰。當(dāng)前建筑施工企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，仍存在一定程度的不足，因此需要積極探究有效對(duì)策，從而提升企業(yè)內(nèi)控水平，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)特點(diǎn)及內(nèi)控價(jià)值

(一)特點(diǎn)

首先，因?yàn)榻ㄖa(chǎn)品規(guī)模較大，通常會(huì)具備較高的人力、財(cái)力、物力資源要求，并且工程項(xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng)，施工期間原材料在價(jià)格上會(huì)有所變化，會(huì)使企業(yè)面臨一定的成本控制風(fēng)險(xiǎn)，并且，因?yàn)楣こ滩牧洗嬖谳^多的種類(lèi)，在要求及功能上存在較大差異，加上客戶(hù)要求較多，施工環(huán)節(jié)會(huì)由于眾多外界因素對(duì)設(shè)計(jì)方向及施工進(jìn)度產(chǎn)生影響，進(jìn)而使工程存在較大的不確定性。其次，建筑施工存在較為復(fù)雜的生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系，使企業(yè)面臨較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，往往會(huì)涉及到多方利益，需要在各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)良好配合下，才能順利完成工程項(xiàng)目，并且企業(yè)還需要與設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通，在生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系上較為復(fù)雜。

(二)內(nèi)控價(jià)值

首先，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。若建筑施工企業(yè)沒(méi)有全面開(kāi)展內(nèi)部控制工作，會(huì)影響到會(huì)計(jì)及管理工作順利開(kāi)展，無(wú)法保證建筑工程質(zhì)量，進(jìn)而阻礙企業(yè)良好發(fā)展。建筑施工企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)各部門(mén)實(shí)際情況，科學(xué)制定出內(nèi)部控制策略，并合理落實(shí)，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理工作[1]。并且，在內(nèi)控工作高效開(kāi)展下，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足，并加以改進(jìn)，強(qiáng)化施工環(huán)節(jié)的分工與協(xié)調(diào)，最終增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，如果缺乏完善的內(nèi)控制度，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)作用的發(fā)揮，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)科學(xué)開(kāi)展內(nèi)控工作，會(huì)在企業(yè)內(nèi)部制定出完善的內(nèi)控制度，強(qiáng)化各個(gè)工作環(huán)節(jié)的制度監(jiān)管，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有助于企業(yè)擁有更高的管理水平。最后，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，若不具備完善的內(nèi)控機(jī)制，會(huì)對(duì)自身工作形象造成損害，還會(huì)影響到各部門(mén)管理工作。通過(guò)內(nèi)部控制工作，可全面控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)按照市場(chǎng)變化做出科學(xué)調(diào)節(jié)，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，因此，全面落實(shí)內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)控環(huán)境不完善

一些建筑施工企業(yè)并不具備完善的內(nèi)控環(huán)境，第一，未形成完善的治理結(jié)構(gòu)。較多企業(yè)在董事會(huì)與管理層上，存在成員重合問(wèn)題，這種情況時(shí)，無(wú)法有效監(jiān)管管理層行為，未能有效發(fā)揮出董事會(huì)的監(jiān)管職能。第二，一些建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制權(quán)上不夠集中，各部門(mén)職能不夠清晰。建筑施工企業(yè)發(fā)展周期較長(zhǎng)，在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏科學(xué)性，且在部門(mén)設(shè)計(jì)上不夠細(xì)化，為將內(nèi)控思想引入其中，各部門(mén)間無(wú)法做到相互監(jiān)督，缺乏一些必要的管理職能部門(mén)，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，存在相互推諉情況，未能獲得良好的內(nèi)部控制效果。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱

建筑施工企業(yè)為追求更高的利潤(rùn)，會(huì)擴(kuò)張自身業(yè)務(wù)規(guī)模，但是一些企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前，并沒(méi)有深入了解市場(chǎng)及行業(yè)情況，未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，使得企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。通常情況下，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前企業(yè)應(yīng)全面采集項(xiàng)目相關(guān)信息，對(duì)項(xiàng)目收益及風(fēng)險(xiǎn)加以判斷，但是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，未通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型分析項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的收益及風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的安全性及可靠性。并且，建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)也會(huì)存在較多風(fēng)險(xiǎn)，如項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)以及制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)管理弱化會(huì)使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)威脅，對(duì)自身健康發(fā)展產(chǎn)生了較大阻礙。

(三)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控水平提升意義重大，可在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施下，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，但是一些建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，未能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)制度的作用。內(nèi)部審計(jì)會(huì)受到上級(jí)部門(mén)限制，不具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，且企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)人員工作的重視程度，使得內(nèi)部審計(jì)意識(shí)弱化，并未在內(nèi)部控制中發(fā)揮出應(yīng)有作用。

(四)內(nèi)部款項(xiàng)管理不嚴(yán)

當(dāng)內(nèi)部控制不嚴(yán)時(shí)，則無(wú)法有效管理企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而出現(xiàn)內(nèi)部款項(xiàng)管理不嚴(yán)情況，使企業(yè)面臨相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)分享業(yè)務(wù)開(kāi)展環(huán)節(jié)，仍存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)賬款不完整現(xiàn)象，無(wú)法詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，影響到了資產(chǎn)管理成效，出現(xiàn)了資產(chǎn)浪費(fèi)及資產(chǎn)流失問(wèn)題。由于不具備完善的總控體系，企業(yè)在建筑材料及固定資產(chǎn)等方面購(gòu)入不夠合理，存在過(guò)量情況，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，嚴(yán)重情況下還會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，建筑施工企業(yè)若想順利開(kāi)展內(nèi)部控制工作，需要不斷完善自身治理結(jié)構(gòu)，以此作為內(nèi)控的重要基礎(chǔ)。建筑施工企業(yè)中，不僅要有監(jiān)事會(huì)與管理層，還應(yīng)設(shè)立董事會(huì)，保證各崗位均有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)更為交叉情況，進(jìn)而充分發(fā)揮出各崗位的職能。建筑施工企業(yè)還可增加外部董事，聘請(qǐng)擁有較強(qiáng)內(nèi)控素質(zhì)及管理能力的人員，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出更加完善的內(nèi)控體系，同時(shí)有效監(jiān)管企業(yè)管理層。現(xiàn)階段，較多建筑施工企業(yè)均為企業(yè)集團(tuán)，會(huì)存在較多分公司，管理難度較大。因此，建筑施工企業(yè)可制定分公司上報(bào)審批制度，嚴(yán)格審批核實(shí)分公司的各項(xiàng)決策，保證各項(xiàng)決策滿(mǎn)足企業(yè)規(guī)定要求，及時(shí)了解并解決分公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)體系。無(wú)論是工程項(xiàng)目承接，還是工程項(xiàng)目建設(shè)，均需要在良好的內(nèi)控環(huán)境下開(kāi)展，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以?xún)?nèi)部審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制。此外，企業(yè)應(yīng)科學(xué)劃分各部門(mén)職責(zé)，項(xiàng)目各環(huán)節(jié)均有對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)部門(mén)及崗位，從而促進(jìn)施工項(xiàng)目良好推進(jìn)。

(二)加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度

第一，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并安排專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，系統(tǒng)性梳理各個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如項(xiàng)目承接環(huán)節(jié)、施工方案設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、成本核算環(huán)節(jié)等[3]。制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)分析，選擇有效的方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)，以免對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不良影響。例如，項(xiàng)目投資決策前，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合政策及市場(chǎng)環(huán)境，科學(xué)預(yù)測(cè)項(xiàng)目前期成本，并進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析報(bào)告的合理編制，對(duì)施工環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用使用情況加以考慮，預(yù)測(cè)項(xiàng)目收益與成本費(fèi)用，從而減少投資風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，需要組織相關(guān)人員全面分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，如招投標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目施工以及原材料采購(gòu)等，通過(guò)信息技術(shù)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行歸集，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，在數(shù)據(jù)庫(kù)中錄入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等數(shù)據(jù)信息，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供參考依據(jù)。第三，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系，利用事前預(yù)算，制定出各環(huán)節(jié)成本定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照成本控制指標(biāo)把控各環(huán)節(jié)資金支出，強(qiáng)化資金支出控制的同時(shí)，實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)最小化。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度

建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)涵蓋較多重要內(nèi)容，不僅會(huì)涉及到材料采購(gòu)、市場(chǎng)融資，還會(huì)涉及到人員、技術(shù)及場(chǎng)地管理等工作，如果房地產(chǎn)企業(yè)需要實(shí)施市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)施工期間業(yè)務(wù)開(kāi)支合理性、預(yù)算是否超支、票據(jù)手續(xù)規(guī)范性等進(jìn)行監(jiān)管。所以，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計(jì)工作處于重要位置，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，會(huì)使建筑施工企業(yè)全面了解自身情況，明確自身管理缺陷與問(wèn)題，進(jìn)而制定出有效的完善策略，提升建筑施工企業(yè)內(nèi)控水平。因此，建筑施工企業(yè)需要制定出完善的內(nèi)部審計(jì)制度，使自身?yè)碛懈叩膬?nèi)部審計(jì)工作水平，從而完善施工管理工作，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。

(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部款項(xiàng)管理

任何企業(yè)發(fā)展均離不開(kāi)資金支持，建筑施工企業(yè)也不例外。為高效管理內(nèi)部資金，建筑施工企業(yè)需要重視每筆業(yè)務(wù)款項(xiàng)，根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加大資金支出控制力度[4]。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上相對(duì)復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員無(wú)法嚴(yán)格把控每筆資金，所以，實(shí)際工作環(huán)節(jié)，企業(yè)需要科學(xué)設(shè)定各層人員權(quán)責(zé)，使其具備相應(yīng)的審批權(quán)限，從而嚴(yán)格制約所有業(yè)務(wù)款項(xiàng)申請(qǐng)以及支出等工作。當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)情況時(shí)，通常會(huì)有較大的業(yè)務(wù)款項(xiàng)需求，建筑施工企業(yè)需要召開(kāi)集體會(huì)議，通過(guò)詳細(xì)討論后進(jìn)行聯(lián)簽，從而合理應(yīng)用企業(yè)資金，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款工作上，建筑施工企業(yè)需要對(duì)客戶(hù)資信情況進(jìn)行全面分析，并做出細(xì)致評(píng)估，利用定期調(diào)查的方式，及時(shí)調(diào)整客戶(hù)資信，防止出現(xiàn)壞賬問(wèn)題。在庫(kù)存管理上，企業(yè)需要科學(xué)制定合理的庫(kù)存量，防止庫(kù)存膨脹占用大量的流動(dòng)資產(chǎn)，保證供求平衡。所有發(fā)生的業(yè)務(wù)收支，均應(yīng)做到準(zhǔn)確記錄，嚴(yán)格管理企業(yè)資金，提升資金內(nèi)控效果。

(五)優(yōu)化物資采購(gòu)控制流程

物資采購(gòu)控制屬于內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要工作，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過(guò)優(yōu)化物資采購(gòu)控制流程，提升自身內(nèi)控水平[5]。物資采購(gòu)中會(huì)包含較多環(huán)節(jié)，如制定采購(gòu)計(jì)劃、選擇供應(yīng)商、材料采購(gòu)、入庫(kù)管理等。采購(gòu)的材料不僅包括施工原材料，還包括機(jī)械設(shè)備以及周轉(zhuǎn)材料等，往往會(huì)花費(fèi)較多的成本。通過(guò)強(qiáng)化物資采購(gòu)流程管理，能夠降低采購(gòu)成本，并保證物資采購(gòu)質(zhì)量，使企業(yè)獲得更高的資源整合能力。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)制定出完善的采購(gòu)審批及招標(biāo)制度，做好不相容崗位分離工作，還應(yīng)構(gòu)建出相應(yīng)的供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，對(duì)采購(gòu)行為加以規(guī)范，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)。第二，為最大程度地降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視物資驗(yàn)收管理，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員嚴(yán)格把控采購(gòu)質(zhì)量及數(shù)量，確保訂單與商品相符，若發(fā)現(xiàn)商品規(guī)格與質(zhì)量不滿(mǎn)足要求，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行反映，需要部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行簽字，才能交由保管部門(mén)進(jìn)行管理。第三，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收單的統(tǒng)一管理，防止出現(xiàn)信息泄露等不良問(wèn)題，并且財(cái)務(wù)部門(mén)還審計(jì)核查驗(yàn)收單，保證驗(yàn)收工作質(zhì)量。通過(guò)優(yōu)化物資采購(gòu)控制流程，可減低采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效控制采購(gòu)成本，更加科學(xué)、規(guī)范地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

(六)加大信息化建設(shè)力度

信息化環(huán)境下，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極引入信息化技術(shù)，通過(guò)信息化手段強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升自身內(nèi)控水平。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)在信息化技術(shù)應(yīng)用下，強(qiáng)化內(nèi)控管理信息化建設(shè)。根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)控核算體系進(jìn)行完善，通過(guò)信息化管理的方式有效管理財(cái)務(wù)信息，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的資金流失情況。第二，建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展中，信息化建設(shè)力度不足，因此建筑施工企業(yè)除了積極引入先進(jìn)的信息化技術(shù)，還應(yīng)加大信息化人才的引進(jìn)力度，通過(guò)現(xiàn)代化工作，最大程度地降低人為因素對(duì)內(nèi)控工作的不良影響，實(shí)現(xiàn)集約化管理，提升內(nèi)控管理成效。第三，通過(guò)應(yīng)用新型財(cái)務(wù)管理技術(shù)，完善財(cái)務(wù)資金集中管理體系，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，找出財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)信息化內(nèi)控管理目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制是企業(yè)提升自身管理水平，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，只有在內(nèi)部控制良好落實(shí)下，才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于正常范圍內(nèi)，降低企業(yè)成本的同時(shí)，也會(huì)減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。建筑施工企業(yè)施工周期長(zhǎng)、涉及內(nèi)容較廣，在內(nèi)部控制上難度更大，因此，企業(yè)需要將此項(xiàng)工作放在重要位置，結(jié)合自身實(shí)際，科學(xué)制定多樣化的內(nèi)部控制策略，解決自身在內(nèi)控工作中的現(xiàn)存問(wèn)題，獲得更高的內(nèi)控水平，從整體上提升企業(yè)綜合實(shí)力?！?/p>