基于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)
——以A集團(tuán)公司為例

李 婷

（深圳市紅籌投資有限公司，廣東 深圳 518000）

1.引言

自我國加入WTO 以來，國內(nèi)外企業(yè)在中國市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，加速國際化進(jìn)程，許多企業(yè)開啟了集團(tuán)式發(fā)展的新篇章，A 集團(tuán)公司就是其中一例。企業(yè)集團(tuán)作為一種新興的經(jīng)濟(jì)組織形式為世界各國廣泛采用。在我國，由于受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展極為緩慢，與國外規(guī)范的大企業(yè)集團(tuán)相比，仍處于成長(zhǎng)的初級(jí)階段，還存在很大的差距。究其原因主要是企業(yè)集團(tuán)在迅速發(fā)展壯大的過程中，忽視了自身體制建設(shè)，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的資源配置功能。財(cái)務(wù)的資源配置功能能否充分發(fā)揮取決于多種因素，關(guān)鍵是財(cái)務(wù)資源的體制、機(jī)制與運(yùn)作方式，也就是財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)內(nèi)部如何合理有效地安排。企業(yè)集團(tuán)由于規(guī)模和所擁有的財(cái)務(wù)資源的總量較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理層次較為復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)體制選擇要比單個(gè)企業(yè)難度更大、要求更高。許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制運(yùn)行問題較多，財(cái)權(quán)配置過度集中或過度分散的現(xiàn)象較普遍，嚴(yán)重影響了企業(yè)集團(tuán)的整體效益和效率，甚至造成了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的混亂。

2.A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)組織與決策體制僵化

A 集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)決策方面缺乏科學(xué)的指導(dǎo)和規(guī)范的運(yùn)營制度。對(duì)資金的運(yùn)用缺乏統(tǒng)一科學(xué)的管理，財(cái)務(wù)決策權(quán)過于集中，受個(gè)人主觀因素影響，獨(dú)斷性較強(qiáng)。雖然有些下屬單位的名稱屬于企業(yè)集團(tuán)的子公司或分公司業(yè)務(wù)，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理過度分權(quán)化，許多財(cái)務(wù)決策管理事項(xiàng)，重大投資項(xiàng)目的實(shí)施和規(guī)劃是其本身做出的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中較為關(guān)鍵的工作內(nèi)容之一就是企業(yè)內(nèi)部可控制工作，然而較多企業(yè)在內(nèi)部控制體系方面還較為滯后。此外，內(nèi)部控制體系還有待完善，并且沒有良好規(guī)范內(nèi)部控制工作，更是很難把相關(guān)的內(nèi)部控制體系貫徹落實(shí)，這樣的狀況造成越權(quán)處理的問題，企業(yè)在出現(xiàn)突發(fā)事件的情況下很難及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行妥善處理，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的控制體系不健全，缺乏專業(yè)的人員進(jìn)行管理控制。在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)分散不集中，無法發(fā)揮出整體核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)。

2.2 權(quán)力干預(yù)，貸款管理不規(guī)范

不同于一般商業(yè)銀行，A 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)結(jié)算中心是要聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排。管理規(guī)范的商業(yè)銀行，對(duì)貸款的審查極為嚴(yán)格，但是屬于A 集團(tuán)公司的結(jié)算中心放貸由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定，而有些領(lǐng)導(dǎo)在作出決定時(shí)缺乏對(duì)企業(yè)資金情況的了解，貸款往往缺乏有效保障。有的單位從財(cái)務(wù)結(jié)算中心借來的款項(xiàng)用于歸還銀行貸款利息，從未計(jì)劃還款，財(cái)務(wù)結(jié)算中心變成下屬單位支付銀行利息的支付人。但當(dāng)A 集團(tuán)公司下屬單位資金周轉(zhuǎn)不開，經(jīng)營狀況遇到困境時(shí)，結(jié)算中心籌措資金困難，影響存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位的積極性，如此往復(fù)會(huì)對(duì)整個(gè)集團(tuán)造成惡劣影響。

2.3 內(nèi)部資金分配不合理

隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，A 集團(tuán)公司的下屬單位逐步實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，互相成為公平競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手，A 集團(tuán)公司應(yīng)將內(nèi)部資金在內(nèi)部各下屬單位之間進(jìn)行合理分配，但在實(shí)際過程中集團(tuán)對(duì)分配給各個(gè)下屬單位的資金還存在一定程度的不合理，所以造成了內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不和諧，對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展有不良影響。所有這些問題就是要解決結(jié)算中心怎樣認(rèn)識(shí)自己，如果集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)沒有從整體考慮結(jié)算中心的重要財(cái)務(wù)資金管理作用，只是把結(jié)算中心當(dāng)做調(diào)節(jié)資金盈虧的簡(jiǎn)單部門，那么上面這些問題的出現(xiàn)不可避免。當(dāng)然，結(jié)算中心應(yīng)有一個(gè)合理的制度約束來完善集團(tuán)資金使用情況并且約束不合適的資金使用情況。

2.4 財(cái)務(wù)約束與激勵(lì)效率低下

缺乏有效的監(jiān)督使得集團(tuán)內(nèi)部權(quán)力集中，損害了集團(tuán)以及投資者的利益。為了一己之私，一些小的利益集團(tuán)很容易做出錯(cuò)誤的決策來滿足自己的逐利化行為，為集團(tuán)造成不良影響。比如過度的公務(wù)消費(fèi)，盲目投資成本難以控制。它的根本原因在于公司治理結(jié)構(gòu)是不完美的，缺乏全面的股東大會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督制度。激勵(lì)機(jī)制，A 集團(tuán)公司缺乏有效的長(zhǎng)期激勵(lì)。經(jīng)營者的激勵(lì)機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)督和約束，可以很容易地導(dǎo)致變相的個(gè)體企業(yè)資產(chǎn)的流失。

3.A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系所面臨問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1 構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策體制

財(cái)務(wù)組織體制的構(gòu)建目的在于通過合理配置組織要素，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)活動(dòng)更有效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整合優(yōu)勢(shì)。主要包括：合理設(shè)置財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策制度、明確限定財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)范圍等三個(gè)方面。通過發(fā)揮黨委的監(jiān)督保障、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管、董事會(huì)與管理層的決策與執(zhí)行機(jī)制，形成權(quán)責(zé)清晰、相互制衡、相互支持、有效監(jiān)督、規(guī)范運(yùn)行的法人治理結(jié)構(gòu)，以規(guī)范決策行為，提高決策水平，防范決策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。有效發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督保障機(jī)制。集團(tuán)公司健全配合監(jiān)事會(huì)開展當(dāng)期監(jiān)督的工作機(jī)制。在日常工作聯(lián)系、重要情況報(bào)告、信息資料報(bào)送等方面積極創(chuàng)造條件，建立健全支持配合體系，注重日常業(yè)務(wù)和重大事項(xiàng)的溝通匯報(bào)和及時(shí)反饋，確保了國資委對(duì)公司工作的及時(shí)指導(dǎo)和支持；集團(tuán)監(jiān)事會(huì)也按照監(jiān)管規(guī)則的要求，有效地履行了監(jiān)督職責(zé)。

3.2 改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)（如生產(chǎn)管理，質(zhì)量管理等）的管理服務(wù)和服從運(yùn)作的需要，將有助于改善和提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，不能搞形式主義，不走自己的路。他們應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理的核心，相互支持，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，協(xié)調(diào)和相互銜接的個(gè)人管理系統(tǒng)變化的影響，對(duì)整個(gè)管理系統(tǒng)的方法，綜合考慮。特別注意建立和完善各種財(cái)務(wù)規(guī)則和條例，嚴(yán)格執(zhí)行系統(tǒng)在每天的日常管理。理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，A 集團(tuán)公司應(yīng)保障投資者的利益，按照國家有關(guān)政策，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)合理化管理辦法。制定的管理系統(tǒng)，裝訂成冊(cè)，本集團(tuán)及其成員公司全體員工進(jìn)行定期的管理培訓(xùn)和教育，財(cái)務(wù)人員在每天的日常工作中必須認(rèn)真學(xué)習(xí)本集團(tuán)所制定的規(guī)則和規(guī)例，熟悉的具體規(guī)定各項(xiàng)制度，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)該定期匯報(bào)其各自的業(yè)務(wù)實(shí)施的金融體系在該國的金融法律，法規(guī)及本集團(tuán)進(jìn)行檢查的問題，及時(shí)糾正。企業(yè)集團(tuán)和金融管理更加規(guī)范化，制度化，有效地杜絕了公司和個(gè)人的金融體系所規(guī)定的程序行為沒有造成損失。建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理。集團(tuán)統(tǒng)一配備安裝軟件公司為A 集團(tuán)公司量身打造的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，能夠?yàn)榧瘓F(tuán)的財(cái)務(wù)工作人員提高工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的漏洞并且找出漏洞的解決方法，深入真實(shí)地反映A 集團(tuán)公司內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式注入新的動(dòng)力。

3.3 樹立正確的中冶集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)管理所涉及的內(nèi)容非常之廣泛，其中就包括決策以及策略和規(guī)劃、管控等多種方式，財(cái)務(wù)管理可以通過以上多種方式組織企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展以及提升效益作為主要目標(biāo)的一項(xiàng)管理工作。企業(yè)如果想要在競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的市場(chǎng)當(dāng)中存活下去，并且得到更加良好的發(fā)展前景，則需要對(duì)企業(yè)自身在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行不斷強(qiáng)化，并且還需要將財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)的主要核心工作之一，財(cái)務(wù)管理工作也是企業(yè)達(dá)到可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要因素。在管理控制企業(yè)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理方式，不但能夠保障企業(yè)長(zhǎng)期健康的發(fā)展，收獲更加可觀的經(jīng)濟(jì)收益，并且還能夠加強(qiáng)企業(yè)自身在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，將企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)發(fā)揮到最大的用處。從而有效促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營以及提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。基于此集團(tuán)發(fā)展總戰(zhàn)略為：創(chuàng)新提升、做強(qiáng)做大、持續(xù)發(fā)展、長(zhǎng)富久安。其中創(chuàng)新提升是總戰(zhàn)略的核心內(nèi)容，是集團(tuán)公司發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)；做強(qiáng)做大、持續(xù)發(fā)展是集團(tuán)公司發(fā)展的戰(zhàn)略措施；長(zhǎng)富久安是公司全體員工的共同愿景。

經(jīng)營理念：誠信社會(huì)為本、客戶滿意為榮。

企業(yè)精神：敬業(yè)、忠誠、團(tuán)結(jié)、進(jìn)取。

3.4 健全激勵(lì)約束機(jī)制

完善的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期，規(guī)范化，制度化的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的價(jià)值反映，管理的目標(biāo)是資金在企業(yè)經(jīng)營過程中的流動(dòng)，控制與投融資。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門要堅(jiān)持“權(quán)利，責(zé)任和利益”相結(jié)合的財(cái)務(wù)集中核算，集中決策支持和財(cái)務(wù)集中控制，并不斷完善內(nèi)部考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度的基本原則，明確負(fù)責(zé)部門和人員的基本職責(zé)和權(quán)利。根據(jù)委托代理理論，在分離所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的企業(yè)集團(tuán)，由于在目標(biāo)函數(shù)中的管理者和出資人的代理成本的差異，從而影響整體效率的企業(yè)集團(tuán)。所以A 集團(tuán)公司必須制定一套長(zhǎng)期合理的激勵(lì)約束機(jī)制。激勵(lì)和約束機(jī)制應(yīng)包括：明確各個(gè)管理者的權(quán)利與義務(wù)界限；獎(jiǎng)勵(lì)綜合表現(xiàn)優(yōu)異的工作者，包括精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，采取績(jī)效考核獎(jiǎng)，年薪制，股票期權(quán)，聲譽(yù)和其他激勵(lì)措施，建立內(nèi)部定期財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)制度，實(shí)行嚴(yán)格的科學(xué)的預(yù)算管理。

4.結(jié)語

本文以A 集團(tuán)公司為對(duì)象介紹了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨問題和對(duì)策，結(jié)合A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展需求實(shí)際情況，為A 集團(tuán)公司理順財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高運(yùn)營效率，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理面臨的問題和應(yīng)對(duì)措施研究本文中分析了A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理面臨的問題，并從構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策體制、改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、健全激勵(lì)約束機(jī)制等三個(gè)方面論述解決財(cái)務(wù)管理面臨問題的解決辦法。指出了在財(cái)務(wù)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)管理模式及財(cái)務(wù)制度靈活性等方面的財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向。