以內(nèi)部控制提升國有資產(chǎn)整合后企業(yè)績效的途徑探討

□尹 瑛

（無錫市金融投資有限責(zé)任公司 江蘇 無錫 214000）

隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，一些國有企業(yè)為了更好地發(fā)展，提高市場占有率，開始整合國有資產(chǎn)。利用國有資產(chǎn)整合，將原有的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合和重組，將資金放在重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，將一些經(jīng)濟(jì)效益比較低的業(yè)務(wù)分離出去，以此優(yōu)化國有資產(chǎn)配置，將其作用充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)的績效水平。但是從目前的情況來看，很多國有企業(yè)經(jīng)過資產(chǎn)整合后所表現(xiàn)出來的績效情況并不樂觀，其原因在于在企業(yè)沒有建立良好的內(nèi)部控制制度。

科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度可以對國有資產(chǎn)的整合過程進(jìn)行管理，充分做好事前、事中以及事后控制，確保國有資產(chǎn)整合的高效性，并通過國有資產(chǎn)整合帶來比較好的企業(yè)績效。

基于此，需要通過內(nèi)部控制的方式對國有資產(chǎn)整合后的企業(yè)情況進(jìn)行有效控制，有效達(dá)到提高國有資產(chǎn)整合后企業(yè)績效水平的目的[1]。

1 國有資產(chǎn)整合的必然性

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷改變，我國很多國有企業(yè)陸續(xù)進(jìn)行了大規(guī)模重組以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在當(dāng)前的市場環(huán)境下，這一發(fā)展趨勢是必然的，具體體現(xiàn)在以下3 個方面。

（1）改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需求。我國國有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)布局比較分散，并且大多存在于競爭比較激烈的行業(yè)中，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流動受到阻礙。企業(yè)間相互持股的情況也比較嚴(yán)重，出現(xiàn)了較為復(fù)雜的層級分布。面對這種情況，部分企業(yè)進(jìn)行了一定調(diào)整，但持續(xù)性比較差，沒有體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)競爭的優(yōu)勢，因而在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面還存在較大的進(jìn)步空間[2]。

（2）優(yōu)化資本市場環(huán)境的需求。目前，我國的股市行情一般，部分行業(yè)的估值比較低，表明我國應(yīng)用多年的經(jīng)濟(jì)模式及格局出現(xiàn)了不足，原有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式已經(jīng)不適應(yīng)用于當(dāng)前的市場環(huán)境變化，需要通過整合轉(zhuǎn)型進(jìn)行優(yōu)化。可以通過國有資產(chǎn)整合的方式優(yōu)化資本市場環(huán)境，進(jìn)而優(yōu)化整個市場的環(huán)境[3]。

（3）政府各項政策制度的推進(jìn)。在我國的國有資產(chǎn)整合中，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會等有關(guān)部門給予了較大的政策性支持和幫助，在一定程度上提高了企業(yè)重組的可行性。各大企業(yè)利用政府頒布的一系列政策和制度進(jìn)一步推進(jìn)國有資產(chǎn)整合，更好地規(guī)劃企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和范圍，進(jìn)而提高整合后的企業(yè)績效水平，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和可持續(xù)發(fā)展。

2 國有資產(chǎn)整合后的企業(yè)績效

國有資產(chǎn)整合后，企業(yè)的績效情況是企業(yè)管理者關(guān)注的重要問題之一，獲得比較高的績效也是國有資產(chǎn)整合和調(diào)整的目的。

我國國有資產(chǎn)整合案例比較多，但是成功的案例較少。國有資產(chǎn)整合成功的企業(yè)通過剝離盈利比較低的業(yè)務(wù)，集中主要力量發(fā)展盈利比較高的業(yè)務(wù)，將資源進(jìn)行整合，能夠使企業(yè)成為行業(yè)中規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的競爭者。同時，對于留下來的業(yè)務(wù)，要調(diào)整盈利結(jié)構(gòu)，使業(yè)務(wù)更廣泛和多樣化，這樣可以有效提高企業(yè)各項業(yè)務(wù)的盈利能力和成長能力[4]。

從一些國有資產(chǎn)整合的成功案例來看，國有資產(chǎn)改革給企業(yè)帶來了比較好的資本積累，使資本更加集中，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營等有積極的作用。雖然部分企業(yè)在國有資產(chǎn)整合后獲得了良好的企業(yè)績效，但是很多國有企業(yè)國有資產(chǎn)整合的效果并沒有達(dá)到預(yù)期，企業(yè)的績效情況一般。

由此可以看出，在國有資產(chǎn)整合方面，不僅要考慮整合的方向和模式，同時要考慮整合后的效果。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

從國有資產(chǎn)整合的失敗案例中可以發(fā)現(xiàn)，國有資產(chǎn)整合后企業(yè)的內(nèi)部控制水平對企業(yè)績效具有一定影響，因此在企業(yè)國有資產(chǎn)改革的過程中應(yīng)更加關(guān)注和重視內(nèi)部控制制度的建立，以內(nèi)部控制水平的提升增強(qiáng)風(fēng)險控制能力和內(nèi)部監(jiān)督水平，推動各項業(yè)務(wù)穩(wěn)定、有序發(fā)展，在一定程度上促進(jìn)企業(yè)提升績效[5]。

3 加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)績效的途徑

在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是非常關(guān)鍵的，可以對企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)管理的各個方面，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)運(yùn)行和重大事項監(jiān)管存在較大影響。

近年來，我國比較重視企業(yè)內(nèi)部控制，相繼頒布了一系列與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的文件和政策，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)績效是必然的趨勢，具體措施包括加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險評估以及建立良好的內(nèi)部控制程序。

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，需要企業(yè)管理者給予充分重視，同時對內(nèi)部控制具有良好認(rèn)識和理解，真正將制度落實(shí)到實(shí)際的業(yè)務(wù)中。企業(yè)要有獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，確保內(nèi)部審計的公平性和獨(dú)立性。充分發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督作用，可以確保企業(yè)利益不會受到侵害，保證企業(yè)順利經(jīng)營。優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境體現(xiàn)在以下方面。

（1）提高企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視。通過合理的培訓(xùn)和教育，使企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制工作對國有資產(chǎn)整合活動帶來的積極作用，進(jìn)而確保在國有資產(chǎn)整合活動中更好地落實(shí)內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度。

（2）需要建立專門的內(nèi)部控制部門，同時配置專業(yè)的內(nèi)部控制人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作。在內(nèi)部控制工作過程中，相關(guān)人員需要嚴(yán)格遵循規(guī)范的內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制工作貫穿于國有資產(chǎn)整合的全過程，對每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制和管理，最大程度降低國有資產(chǎn)整合后發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能。

（3）實(shí)施內(nèi)部審計，更好地進(jìn)發(fā)揮監(jiān)督功能。及時針對國有資產(chǎn)整合后企業(yè)各項業(yè)務(wù)發(fā)展中的不足進(jìn)行調(diào)整，并且不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。同時，可以通過引進(jìn)第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)監(jiān)督的客觀性以及專業(yè)性。將內(nèi)外監(jiān)督形成合力，在兩者的共同作用下，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

在企業(yè)內(nèi)部營造良好的環(huán)境能為國有資產(chǎn)整合后企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展提供良好的環(huán)境。在此基礎(chǔ)上開展國有資產(chǎn)整合工作，可以有效降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性，提高企業(yè)績效，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險評估

企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險，這就需要管理者加深對風(fēng)險評估的認(rèn)識和理解。在企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中，要提高對風(fēng)險評估的重視，加大對風(fēng)險評估的各項投入，科學(xué)利用定性和定量方法評估風(fēng)險。改進(jìn)風(fēng)險評估的技術(shù)和方式，提高風(fēng)險評估的水平。

企業(yè)開展國有資產(chǎn)整合，必然會出現(xiàn)一些潛在的財務(wù)風(fēng)險，這就需要企業(yè)在實(shí)施過程中通過內(nèi)部控制建立高效的風(fēng)險評估機(jī)制，抵御和預(yù)防可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)需要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。一旦在內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，應(yīng)立即采取應(yīng)對風(fēng)險的措施，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

對于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險，需要對風(fēng)險等級進(jìn)行有效評估，在此基礎(chǔ)上制訂合理的應(yīng)對方案，將財務(wù)風(fēng)險降到最低。降低財務(wù)風(fēng)險可以更好地實(shí)施企業(yè)國有資產(chǎn)整合，有效提高企業(yè)績效，推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

3.3 建立良好的內(nèi)部控制程序

在企業(yè)內(nèi)部控制中，確保企業(yè)內(nèi)部控制程序的科學(xué)性可以獲得良好的成效，對規(guī)范內(nèi)部控制活動具有重要意義。進(jìn)行國有資產(chǎn)整合時，企業(yè)管理者需要意識到內(nèi)部控制的重要性，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的程序開展控制活動，對關(guān)鍵的內(nèi)部控制程序給予重視，以此確保國有資產(chǎn)整合后能夠順利開展業(yè)務(wù)。

企業(yè)的內(nèi)部控制活動大部分集中在企業(yè)的業(yè)務(wù)層面上，因而企業(yè)需要從業(yè)務(wù)層面對內(nèi)部各項活動進(jìn)行良好控制，這樣才可以有效提升企業(yè)的整體控制能力。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，有序開展業(yè)務(wù)，有助于提高國有資產(chǎn)整合后企業(yè)的內(nèi)部控制水平，可以更好地在國有資產(chǎn)整合后落實(shí)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高企業(yè)的績效。

4 結(jié)束語

經(jīng)過國有資產(chǎn)整合后的企業(yè)應(yīng)通過良好的內(nèi)部控制提高企業(yè)的績效，但很多企業(yè)沒有給予內(nèi)部控制充分重視，這就導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行國有資產(chǎn)整合后面臨較多的風(fēng)險和隱患。內(nèi)部控制制度不完善，使整合后企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)執(zhí)行力不足，出現(xiàn)了較嚴(yán)重的失效行為，不僅沒有給企業(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)效益，反而降低了經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重影響了企業(yè)的績效情況。

企業(yè)內(nèi)部控制對國有資產(chǎn)整合后的企業(yè)發(fā)展具有非常重要的作用。企業(yè)需要通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險評估，建立良好的內(nèi)部控制程序，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，以良好的內(nèi)部控制提升國有資產(chǎn)整合后的企業(yè)績效。