財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理

□丘永城

（深圳市殯葬管理所 廣東 深圳 518000）

民政事業(yè)單位是政府主管社會(huì)行政服務(wù)的職能部門。加強(qiáng)內(nèi)部控制，是我國(guó)民政事業(yè)單位增強(qiáng)自身社會(huì)公共服務(wù)職能質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)民政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

對(duì)于民政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制不僅決定了單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，也影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。因此，民政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制管理工作是非常必要的。

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的一部分。通過(guò)對(duì)民政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，找出各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并采取相關(guān)措施規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，可以為民政事業(yè)單位穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供條件。

在內(nèi)部控制工作中，民政事業(yè)單位所有人員一同努力，將內(nèi)部控制工作執(zhí)行到位，可以有效提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為民政事業(yè)單位健康發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)[1]。

當(dāng)前，民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)作主要內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為要點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部的控制和管理，結(jié)合單位實(shí)際情況采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，為單位良好發(fā)展提供條件。在民政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，科學(xué)構(gòu)建完善的管理體系。一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)處理，保證民政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的安全性和穩(wěn)定性。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

2.1 不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

民政事業(yè)單位資金獲取方式主要是國(guó)家財(cái)政撥款。民政事業(yè)單位不以盈利為目的，不需要對(duì)自身創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)算。民政事業(yè)單位在資金調(diào)配和使用過(guò)程中，不會(huì)十分重視資金使用效率。一些民政事業(yè)單位管理者認(rèn)為，只要嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求使用資金，就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些民政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，沒(méi)有從根源入手加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒(méi)有采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，導(dǎo)致民政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能采取有效措施進(jìn)行及時(shí)處理，嚴(yán)重制約了民政事業(yè)單位發(fā)展。

2.2 缺少完善的內(nèi)部控制管理體系

結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)看，部分民政事業(yè)單位在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，沒(méi)有結(jié)合內(nèi)部控制管理的要求選擇適宜的管理方法。不論是在賬戶記錄方面，還是內(nèi)部控制流程規(guī)范設(shè)計(jì)方面，亦或是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合管理方面，民政事業(yè)單位沒(méi)有結(jié)合管理要求開(kāi)展相應(yīng)工作，缺少完善的內(nèi)部控制管理體系[2]。即便部分民政事業(yè)單位制定了相關(guān)體系，但沒(méi)有嚴(yán)格按照體系要求執(zhí)行。對(duì)民政事業(yè)單位整體活動(dòng)缺少監(jiān)管和控制，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供了條件，不利于內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展。

2.3 內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不夠

在民政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，依然存在內(nèi)部控制執(zhí)行力度低的問(wèn)題。部分民政事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作過(guò)程中，缺少明確的管理目標(biāo)，沒(méi)有制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，沒(méi)有規(guī)范內(nèi)部控制管理流程。

由于自身屬性的原因，民政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)忽略內(nèi)部控制管理而導(dǎo)致的問(wèn)題作出相應(yīng)處罰，各部門對(duì)內(nèi)部控制管理執(zhí)行工作重視程度不高，缺少完善的管理體系，導(dǎo)致民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作過(guò)于形式化，影響內(nèi)部控制管理工作價(jià)值的發(fā)揮。內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不強(qiáng)，在實(shí)際工作中存在資源浪費(fèi)現(xiàn)象，現(xiàn)有規(guī)章制度沒(méi)有得到全面實(shí)施，阻礙內(nèi)部控制管理效率提升，加大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)落后

受到資金、技術(shù)、人員等因素影響，部分民政事業(yè)單位在信息化建設(shè)方面比較落后。特別是基層民政事業(yè)單位，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)水平低。由于會(huì)計(jì)信息化建設(shè)落后，民政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員工作量較大，不利于保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的有效性和真實(shí)性[3]。

3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下加強(qiáng)民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的措施

3.1 提高財(cái)務(wù)及管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高民政事業(yè)單位管理水平，在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作之前，應(yīng)組織開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，使財(cái)務(wù)及管理人員了解風(fēng)險(xiǎn)防范管理在民政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的意義，提高財(cái)務(wù)及管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在財(cái)務(wù)管理中，相關(guān)管理人員需要掌握單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將給民政事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)造成不良影響，阻礙民政事業(yè)單位發(fā)展?；诖耍裾聵I(yè)單位管理人員應(yīng)該做好內(nèi)部宣傳工作，組織專業(yè)培訓(xùn)，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理工作，讓各級(jí)人員充分重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。定期組織財(cái)務(wù)及管理人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)及管理人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，從根源上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率，促進(jìn)民政事業(yè)單位發(fā)展。

3.2 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，能夠?yàn)槊裾聵I(yè)單位內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行提供專業(yè)指導(dǎo)。在實(shí)際工作中，應(yīng)把管理體系融入到單位各環(huán)節(jié)中，讓單位內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行并發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。與此同時(shí)，民政事業(yè)單位應(yīng)該規(guī)范內(nèi)部控制管理流程，明確各部門工作職責(zé)，創(chuàng)建良好的管理格局。還要提高相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理格局，保證后續(xù)工作穩(wěn)定進(jìn)行。

民政事業(yè)單位應(yīng)該做好內(nèi)部宣傳工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。不論從領(lǐng)導(dǎo)層還是基層，都要樹立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)。營(yíng)造規(guī)范工作的氛圍，增強(qiáng)工作凝聚力，提高內(nèi)部控制管理水平，保證內(nèi)部控制管理有效性[4]。要想避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，可以把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制融入內(nèi)部控制管理體系中，明確管理職責(zé)，引導(dǎo)各部門參與，在各部門配合下開(kāi)展內(nèi)部控制管理。

3.3 加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

不管是哪種管理機(jī)制，都要保證機(jī)制的合理性和規(guī)范性，不可過(guò)于形式化。讓更多人員參與其中，保證機(jī)制落實(shí)到位，將機(jī)制價(jià)值全面發(fā)揮，通過(guò)實(shí)踐檢測(cè)機(jī)制效果。

一項(xiàng)機(jī)制是否能夠有效落實(shí)，往往與領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注力度有直接關(guān)聯(lián)。在開(kāi)展內(nèi)部控制管理活動(dòng)時(shí)，民政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人需要給予充分重視，由上至下組織開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作。在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭下，將內(nèi)部控制管理工作落實(shí)到位，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率[5]。

與此同時(shí)，民政事業(yè)單位需要采取獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)方式，對(duì)工作表現(xiàn)好、完成度高的部門或個(gè)人，提供物質(zhì)或精神激勵(lì)。對(duì)工作表現(xiàn)差、完成度低的部門或個(gè)人，可以適當(dāng)提供一些處罰。真正做到獎(jiǎng)罰分明，以此規(guī)范各級(jí)人員工作行為，從而保障民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行。為了對(duì)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查，可以采取內(nèi)部或外部審計(jì)方式，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管。及時(shí)找出存在的問(wèn)題，調(diào)整內(nèi)部控制管理計(jì)劃，提高民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

3.4 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化

在當(dāng)前科技快速發(fā)展的環(huán)境下，信息技術(shù)被廣泛運(yùn)用到各行業(yè)中。為了使民政事業(yè)單位更好地發(fā)展，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)。優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，確定管理目標(biāo)，完善內(nèi)部控制管理體系，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，需要把信息化建設(shè)作為根本，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，打破各部門之間的限制，便于會(huì)計(jì)信息傳遞和共享，使單位領(lǐng)導(dǎo)更了解單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，從而制定戰(zhàn)略目標(biāo)[6]。

在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，民政事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，參考其他單位成功經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)調(diào)整建設(shè)目標(biāo)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握更多信息化知識(shí)，優(yōu)化知識(shí)體系，提高專業(yè)水平和道德素養(yǎng)。在完成會(huì)計(jì)信息化建設(shè)工作后，需要安排專人對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行追蹤和檢查，加強(qiáng)安全防護(hù)，避免重要數(shù)據(jù)丟失而損害單位整體利益。

4 結(jié)束語(yǔ)

出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給民政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成負(fù)面影響。在開(kāi)展內(nèi)部控制管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)從防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的視角出發(fā)，提高單位財(cái)務(wù)管理水平，做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，使財(cái)務(wù)工作更加專業(yè)化、規(guī)范化?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角的內(nèi)部控制管理工作，能夠讓單位現(xiàn)有資源得到科學(xué)分配，實(shí)現(xiàn)資源高效利用，給單位創(chuàng)造更多效益，有助于實(shí)現(xiàn)民政事業(yè)單位長(zhǎng)效發(fā)展。