線上線下混合式教學模式在《稅法》課程中的探討
——以茶文化為例

萬 佩，丁 凡

（華南理工大學廣州學院，廣東 廣州 510800）

于《稅法》課程教學中，把茶文化滲透其中，可豐富教學內容，使學生產生新穎之感，能夠降低枯燥性，可助力教學活動順利開展。基于茶文化的線上線下混合式教學模式在《稅法》課程中的運用，不失為一種優(yōu)秀的教學路徑，值得探討。

1 《稅法》課程的教學現(xiàn)狀

1.1 教材內容跟不上稅制的改革

我國是實行多稅制的國家，國家每年會根據(jù)經濟發(fā)展與民生問題會適時頒布一些新的稅收政策，書本知識往往會滯后于政策變化，配套習題更加滯后。例如增值稅稅率變化，小型微利企業(yè)標準變化，個人所得稅征稅方式變化等非?？?，教材內容難以同步。具有較強時效性的稅法，使得學生的理論學習跟不上現(xiàn)實的變化，大大降低知識的實用性。

1.2 稅法教學重理論輕實踐

在本科院校財經類相關專業(yè)一般把稅法課設置為專業(yè)必修課，一學期48學時完成中國稅制所有教學內容，課時量十分匱乏。教師就會在實際教學中選擇幾大稅收實體法在有限時間完成講解，很難再抽出時間完成實踐教學。同時由于投入教育資源不足，部分財務軟件更新不及時，與稅制改革同步性較差；再加上校企合作機會有限，學生很難將學到的理論知識運用到實際生活中，讓學生覺得稅法的學習不接地氣必然導致職業(yè)能力脫節(jié)于社會。

1.3 教學方式落伍

“講授+多媒體”是目前大部分高校在稅法授課時采用的教學方式，制作的PPT大多數(shù)教材內容的展示，課堂上教師講解如何理解稅法條文與稅額的計算，至于如何稅務實操無法展開，教師一言堂使得學生被動參與。課后教師一般布置一些作業(yè)，師生缺乏必要交流，導致教師無法有效掌握每一個知識點掌握程度。

1.4 考核方式單一

目前稅法教學效果的評價主要是通過期末考試來衡量的，使得學生平時不注重學習，期末臨時抱佛腳，考前突襲應付考試，當考試結束后所有的稅法知識全還給書本。當遇到一些財務競賽稅務實際問題無從下手，如何更有效考查學生學習成果是值得深思的。

2 基于茶文化的稅法課程線上線下混合式教學模式設計

疫情原因使得線上學習平臺很多，筆者在這里選擇超星學習通平臺作為教學工具，利用學習通平臺讓學生在課前、課中、課后以一種全新體驗感受稅法課堂，并且，筆者結合了茶文化知識進行分析，以豐富教學內容，激發(fā)學生興趣，增加師生互動。

2.1 課前線上準備

2.1.1 教師可以采用云盤編寫電子教材，有任何國家政策變化保持同步更新，為教學內容的實用性、時效性提高保障。另外，教師可設計實操任務，以鍛煉學生實踐能力。如，課前教師可搜索著名茶企，整理該企業(yè)相關資料（主要與稅法有關），通過學習通云盤下發(fā)資料，鼓勵學生根據(jù)資料分析該企業(yè)稅務情況。

2.1.2 教師準備課前教學資料。在學習通教師端建課，課件、微視頻（不超過10分鐘）、稅務熱點以及一些茶企的稅務資料上傳至平臺，上課前針對性發(fā)布學習任務單。

2.1.3 學生通過手機或電腦接收任務，根據(jù)教師發(fā)布的消息，下載資源自主完成課前知識學習與小測試，參與話題討論，對于疑點問題及時線上師生間溝通。

2.1.4 教師在線參與學生交流答疑，查閱學生課前任務完成情況，根據(jù)平臺統(tǒng)計數(shù)據(jù)及時優(yōu)化教學內容與方式。

2.2 課中線上線下教學

2.2.1 課堂上教師依據(jù)學生課前線上自主學習反饋，針對性設計不同形式的教學活動。比如基礎法規(guī)內容，教師依據(jù)前期收集線上學習反映的問題匯總提煉，重難點與及碎化知識點搭建框架，引導思考與理解；應用型教學內容，通過引入案例講解知識點，結合線上展示實操過程；而記憶性的法規(guī)，則通過學習通搶答活動進行知識競賽激發(fā)學習興趣。另外，對于所拓展的茶企稅務內容，教師則通過線下解答方式，解決學生在自主探究中的問題，并趁此開展交流活動，鼓勵學生說說自己所了解的茶文化，如茶文化的涵義、特性、發(fā)展歷史、所代表的精神等，以此延展教學內容，突破教學邊界，增強學生學習體驗。

2.2.2 通過學習通平臺簽到點名、紅包獎勵、話題討論、投票等功能，增加課堂互動環(huán)節(jié)，激發(fā)學習氛圍。

2.2.3 課堂教學中教學手段多元化，充分利用學生作為主角，運用啟發(fā)式、情景式教學誘導學習，讓學生體會到稅法就在生活中。比如學習增值稅時，讓學生分析茶企商品流轉所產生的稅務內容；學習稅收優(yōu)惠時，鼓勵學生借助互聯(lián)網(wǎng)平臺或者線下做問卷調查：今年新冠肺炎防控，茶企面臨停工停產，企業(yè)老板最擔心什么？茶企如何保證自身經濟效益？茶企如何在合理范圍內降低稅率？新冠是否屬于不可抗議事件？學生通過查閱資料一方面學習稅法知識，了解茶企稅務情況，一方面讓學生了解國情，明白疫情無情政府有情。借此，可在教學活動中融入思政元素，引導學生探索茶文化內涵，從中感受茶道、茶精神，以此對學生的知識技能與情感態(tài)度進行培養(yǎng)。

2.2.4 學習通平臺及時把PPT發(fā)給學生，學生對于不懂的問題可以隨便用手機標記，同時在互動區(qū)留言，方便老師的答疑以及學生課后復習鞏固。

2.2.5 通過學習通可以實時課堂練習，檢驗學生對知識點掌握理解情況。

2.3 課后線上鞏固

2.3.1 由于我國稅制內容繁多，依靠課堂有限時間難以完成知識點講解，線下課堂主要講解增值稅、消費稅、所得稅和一些常用的小稅種，而其他一些稅種可以通過制作網(wǎng)上視頻課程讓學生課后線下完成自主學習。

2.3.2 每一個稅種知識點編制試題庫，試題庫隨著稅制變化及時更新，發(fā)布章節(jié)測算檢查章節(jié)知識掌握情況。

2.3.3 布置案例分析。如以“茶葉初制加工廠”生產企業(yè)為例。就初制茶葉加工企業(yè)類型來分析，各類型初制企業(yè)納稅計算各不相同。

第一類茶葉初制企業(yè)是投資種植茶葉，這類企業(yè)銷售自產農產品屬于增值稅條例第16條稅法上規(guī)定的“農業(yè)生產者銷售的自產初級農產品免征增值稅”范疇，按稅法規(guī)定不應繳納增值稅。

第二類茶葉初制企業(yè)是沒有種植茶葉，向外收購茶青（茶葉鮮葉）進行初制加工，生產各類初級農產品毛茶的初制加工廠。如果該初制企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其應納增值稅直接用不含稅銷售額乘6%的征收率，即：應納增值稅=銷售額×征收率。如果初制企業(yè)是一般納稅人，應納增值稅計算則比較復雜，要求先計算出增值稅的銷項稅和進項稅。銷項稅按銷售的毛茶不含稅銷售收入乘初級農產品稅率13%計算。進項稅計算包括收購的原材料、加工過程中耗用的輔料、包裝物及產品的運輸費等，收購的原料茶青按農產品收購發(fā)票上的買價乘13%扣除率計算增值稅進項稅，運費按取得的合法運輸發(fā)票上的運費金額乘7%計算增值稅進項稅，其他包裝物、輔料等則按取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的稅額抵扣。沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。應納增值稅則按銷項稅減進項稅的差額納稅，即：應納增值稅=銷項稅—進項稅

第三類茶葉初制企業(yè)是擁有茶園，但自產茶葉不能滿足生產需要。這類初制加工廠生產經營涉及到兩種情況，一是生產部分自產毛茶，二是生產部分外購毛茶。前者是免稅業(yè)務，后者是應稅業(yè)務，按照增值稅條例上規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率”。所以，這類初制企業(yè)首要的是對自產和外購生產的毛茶銷售額分別核算，這樣自產毛茶納稅才能按按前面第一類初制加企業(yè)所述“農業(yè)生產者銷售的自產初級農產品免征增值稅”情況處理，外購茶青生產的毛茶則按前面第二類初制企業(yè)所述情況繳納增值稅。如果說不將自產和外購分別核算，按稅法規(guī)定自產免稅部分也會視同外購從高適用稅率納稅。

因茶業(yè)稅務復雜，所以此案例分析環(huán)節(jié)可以以小組為單位，讓學生分小組討論，教師巡回指導，小組內互評，增加成績考核的公平性。

2.3.4 建立班級微信群，共享每天財稅熱點與打卡，同時引導學生積極關注財稅證書考試情況，以證促學、以考促學提高學習稅法積極性。

2.4 學習效果評價

混合式教學模式下，采用多元化考核方式評價學習效果。教師可以利用學習通平臺統(tǒng)計功能對線上學習形成過程性考核50%，包括線上視頻學習、考勤、話題討論次數(shù)、搶答、在線測試以及問題獨立思考和團隊協(xié)作互評考核等，促進學生注重自己平時的學習過程。期末考核50%可以由期末考試成績與考證成績加權計算，若有參加財稅相關競賽得獎可以作為加分項，鼓勵學生積極參與競賽將稅法知識活學活用，以賽促學更懂得稅務知識的重要性。

線上線下混合式教學模式是互聯(lián)網(wǎng)+時代教學改革的趨勢，以其豐富的資源滿足學生個性化需求，多元化活動提升教學效果。稅制改革給新時期稅法教學帶來挑戰(zhàn)，高校應積極借鑒這種教學模式，更加注重學生是學習主角地位，激發(fā)學生學習熱情，為應用型人才培養(yǎng)奠定基礎。