做好小型農(nóng)田水利項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

□ 王莉玲

（作者單位：甘肅省臨澤縣審計(jì)局）

農(nóng)村小型農(nóng)田水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)包含從項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用的全過(guò)程，對(duì)有效控制工程成本、保障建設(shè)資金的合理使用起關(guān)鍵作用。筆者結(jié)合實(shí)際工作談?wù)勏嚓P(guān)審計(jì)重點(diǎn)。

一、項(xiàng)目啟動(dòng)階段審計(jì)重點(diǎn)

（一）檢查建設(shè)項(xiàng)目資金是否落實(shí)到位、資金到位率是否合理、有無(wú)明確的資金來(lái)源、是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。重點(diǎn)審查資金未及時(shí)撥付是否影響工程進(jìn)度，審查是否存在因項(xiàng)目前期規(guī)劃不合理出現(xiàn)布局調(diào)整或變更事項(xiàng)，造成項(xiàng)目未如期實(shí)施、資金閑置等問(wèn)題。

（二）檢查建設(shè)單位建立健全項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的情況，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和基礎(chǔ)建設(shè)的有關(guān)規(guī)定。重點(diǎn)審查是否根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算分項(xiàng)目實(shí)行核算；是否建立定期財(cái)產(chǎn)物資清查、竣工決算管理和項(xiàng)目建設(shè)資料歸檔管理等制度。

（三）檢查建設(shè)項(xiàng)目概算情況。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目有無(wú)主管部門(mén)的批文，建設(shè)程序是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；工程設(shè)計(jì)文件（包括可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)）是否齊全；建設(shè)項(xiàng)目概算是否合法、合規(guī)，主要審核項(xiàng)目概算編制是否真實(shí)、合法，是否存在違反規(guī)定多列、少列概算問(wèn)題。

（四）審查建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)和供貨等方面招投標(biāo)工作和合同管理情況。審查招投標(biāo)的范圍是否全面；招標(biāo)方式是否符合規(guī)定；評(píng)標(biāo)過(guò)程的審查，要注意審查評(píng)委的來(lái)源、人數(shù)、組成是否符合要求，是否存在與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人進(jìn)入相關(guān)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)委員會(huì)的現(xiàn)象；合同的審計(jì)要注意審核合同簽訂日期、簽訂對(duì)象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無(wú)實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。

（五）征地拆遷支出主要審計(jì)取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位；有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（六）前期費(fèi)用支出情況主要審計(jì)管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確；可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。

二、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)重點(diǎn)

（一）檢查建設(shè)資金到位、撥付及管理使用情況。重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金閑置、不按項(xiàng)目工程進(jìn)度撥款造成停工待料等影響工程進(jìn)度的現(xiàn)象；是否存在擠占、挪用建設(shè)資金等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要進(jìn)行認(rèn)真甄別，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度報(bào)表和資金實(shí)際撥付情況，審核有無(wú)超付工程款現(xiàn)象。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無(wú)超支等問(wèn)題。

（二）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。檢查合同履行的真實(shí)性、合法性。查看項(xiàng)目建設(shè)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。檢查工程設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。檢查設(shè)備、材料價(jià)格控制環(huán)節(jié)，對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

（三）檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位各項(xiàng)內(nèi)控制度的健全性、有效性。如設(shè)立的工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度是否存在與工程建設(shè)過(guò)程控制相脫節(jié)、流于形式等問(wèn)題。

三、項(xiàng)目驗(yàn)收及竣工結(jié)算階段審計(jì)重點(diǎn)

（一）審核工程量完成情況。主要根據(jù)施工圖紙、竣工圖紙、隱蔽工程記錄、變更修改通知、監(jiān)理現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料和合同文件中有關(guān)工程量計(jì)算方法的規(guī)定及全國(guó)統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則，查對(duì)工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合計(jì)算規(guī)則，有無(wú)重算、錯(cuò)算和漏算。

（二）重點(diǎn)審查工程成本支出是否控制在概預(yù)算范圍內(nèi)，是否存在項(xiàng)目不按批復(fù)內(nèi)容建設(shè)，變更無(wú)報(bào)批手續(xù)、超概算等問(wèn)題。審查工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，并對(duì)項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。

（三）審核項(xiàng)目竣工結(jié)算情況。重點(diǎn)審查資料是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)等問(wèn)題；核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題。

（四）對(duì)項(xiàng)目資金來(lái)源、工程成本支出進(jìn)行審查。審核基建收入的來(lái)源、分配及使用是否真實(shí)、合法，是否存在擴(kuò)大范圍安排、使用資金，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)、套取專項(xiàng)資金等問(wèn)題。審查工程建設(shè)過(guò)程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性。

（五）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目后期綜合效益情況進(jìn)行評(píng)審。重點(diǎn)審查是否存在建成項(xiàng)目后期管護(hù)不到位，項(xiàng)目的投資效益較差、沒(méi)有達(dá)到可研報(bào)告要求，存在其他損失浪費(fèi)等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)目標(biāo)與預(yù)期的投資效果；通過(guò)對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資是否經(jīng)濟(jì)，投資控制是否有效。通過(guò)社會(huì)調(diào)查和本地區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成后的社會(huì)影響，以及對(duì)改善環(huán)境和人民生活的作用；對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)資金經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。