內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用及完善

邵艷麗 北票市職教中心

引言：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)揮“再監(jiān)督”的職能，但是不少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并不重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，將其工作內(nèi)容也限定到會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的查賬與更正等方面，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，難以提升企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，因而需要對(duì)其進(jìn)行完善，使其能夠在企業(yè)內(nèi)部中充分發(fā)揮作用，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作主要是為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及安全性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定以及提高管理水平的目的，最終就是促進(jìn)企業(yè)在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下獲得進(jìn)一步的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)或組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益以及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督及評(píng)價(jià)的行為。在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)監(jiān)督中的內(nèi)容主要就是對(duì)一些會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)產(chǎn)清查等等，其具備的復(fù)雜性與專業(yè)性等特點(diǎn)需要較為專業(yè)的人員進(jìn)行實(shí)施。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)有效的內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)做好充分的監(jiān)督工作，在一些與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠最大程度上確保其會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠共同對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的內(nèi)部控制制度發(fā)生作用，使其更加完善，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的提升。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容比較單一

我國(guó)部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起到的重大作用，但是審計(jì)的內(nèi)容還是側(cè)重于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，即使有少數(shù)企業(yè)從原來(lái)的管理審計(jì)層面轉(zhuǎn)到以風(fēng)險(xiǎn)管理和治理為主的層面發(fā)展，但是還存在審計(jì)對(duì)象不明確、審計(jì)方式較為落后等等問(wèn)題，同時(shí)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及工作能力也跟不上內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容的轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)部審計(jì)觀念比較落后

大多數(shù)企業(yè)管理層在針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作上的實(shí)施還停留在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、審計(jì)會(huì)計(jì)賬目等方面，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起到的作用以及其在完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理體系中的重要職能，導(dǎo)致企業(yè)在審計(jì)人員的聘請(qǐng)上并沒(méi)有注重其專業(yè)性，使得審計(jì)部門(mén)實(shí)際工作的開(kāi)展存在著不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)、審計(jì)對(duì)象混亂等等問(wèn)題，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，從而影響內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度不完善

健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度是保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。但是，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不重視以及起步晚的現(xiàn)象，使得大多數(shù)企業(yè)在針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度的建設(shè)上并不完善，缺乏必要的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范，其工作行為也缺少約束，因而直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的作用發(fā)揮，同時(shí)也導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際的工作中無(wú)法獲取相應(yīng)的以及準(zhǔn)確的企業(yè)信息，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展造成較大的阻礙。

（四）企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高

一般企業(yè)在聘請(qǐng)審計(jì)人員時(shí)出于觀念上的誤差，導(dǎo)致大多數(shù)審計(jì)人員出身會(huì)計(jì)專業(yè)，其掌握的知識(shí)大多比較單一，難以形成系統(tǒng)有效的理論體系。入職后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)又不重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)鍛煉，導(dǎo)致這部分審計(jì)人員在實(shí)際工作中業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不足，其能力水平也達(dá)不到實(shí)際工作的要求，不能為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的決策指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展存在較大的難度。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

1.首先就是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，促進(jìn)相關(guān)人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，提高管理層和具體工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，強(qiáng)化其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，從而為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供一個(gè)良好的工作氛圍。

2.企業(yè)管理層要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要作用，從而提高教育培訓(xùn)的意識(shí)，組織企業(yè)員工接受關(guān)于內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，使企業(yè)全體員工都能樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，減少審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間的摩擦，并貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施。

3.將社會(huì)責(zé)任理念嵌入內(nèi)部審計(jì)，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為內(nèi)部審計(jì)工作的主旨。因此企業(yè)管理層可以具體的規(guī)定社會(huì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容等，嚴(yán)格設(shè)置社會(huì)責(zé)任審計(jì)崗位以及重視對(duì)從事社會(huì)責(zé)任的審計(jì)人員的考察選取。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度

1.建立健全企業(yè)法人治理機(jī)制，明確企業(yè)管理層的管理機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，主要包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度、預(yù)算控制制度、運(yùn)營(yíng)分析制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、績(jī)效審計(jì)制度、信息安全控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等等。

3.完善審計(jì)監(jiān)督模式，可以采用事前、事中與事后審計(jì)相結(jié)合的形式來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督體系。

4.利用微觀審計(jì)建立健全企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)規(guī)章制度，通過(guò)規(guī)章適度的踐行實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)是現(xiàn)階段大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中普遍存在的問(wèn)題，極易造成內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行監(jiān)督失控，因此需要重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建設(shè)，使其能夠真正獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，使其能夠充分的發(fā)揮監(jiān)督職能，基于此，主要有以下措施：

1.建設(shè)一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、與財(cái)務(wù)同級(jí)的、直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并將其與企業(yè)所有的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分離，使其能夠在實(shí)際的工作過(guò)程中完全獨(dú)立的對(duì)企業(yè)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2.在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配置專職審計(jì)人員，明確審計(jì)人員的崗位職責(zé)，使其在工作過(guò)程中各司其職、各負(fù)其責(zé)，同時(shí)也能夠進(jìn)行自我監(jiān)督，確保審計(jì)工作的公平透明以及保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員的獨(dú)立性。

3.將其日常工作流程和開(kāi)銷申請(qǐng)獨(dú)立出來(lái)。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

1.建立職業(yè)準(zhǔn)入制度。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)人員招聘時(shí)要對(duì)其專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保審計(jì)隊(duì)伍的高素質(zhì)建設(shè)。

2.建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度。該項(xiàng)制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)在崗人員的定期培訓(xùn)工作，使其在社會(huì)進(jìn)步發(fā)展迅速的情況下還能具有較為先進(jìn)的管理理念以及專業(yè)知識(shí)。

3.定期進(jìn)行績(jī)效考核。將審計(jì)人員待遇與專業(yè)知識(shí)水平和工作成效掛鉤，用以激勵(lì)在崗人員的工作積極性。

4.強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。促使審計(jì)人員在工作過(guò)程中謹(jǐn)慎行動(dòng)，耐心細(xì)致的做好每一次的審計(jì)工作。

（五）增加審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

我國(guó)的企業(yè)在發(fā)展中將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)片面的局限在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，并不能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，因此，需要增加審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，為企業(yè)提供物資采購(gòu)審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場(chǎng)景氣狀況審計(jì)、人力資源審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、“綠色”審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)等方面的工作，從而最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的進(jìn)一步挖掘以及提高資源的利用率，真正將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參謀。同時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還能夠全面把控企業(yè)運(yùn)行中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)情況，在針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理與評(píng)價(jià)中也能夠發(fā)揮建設(shè)性的作用，更好地為決策層和管理層提供服務(wù)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

信息時(shí)代的來(lái)臨以及先進(jìn)信息技術(shù)手段不斷興起，再加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，手工審計(jì)已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)階段的審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的時(shí)代早已經(jīng)來(lái)臨，因此需要企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息輸入、處理、輸出的速度，提高工作效率的同時(shí)也能夠提高工作質(zhì)量。同時(shí)在審計(jì)工作的電算化過(guò)程當(dāng)中也需要確保內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的安全有效運(yùn)營(yíng)，針對(duì)其中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估并做出應(yīng)急預(yù)案。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展能夠完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理體系，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)，但是現(xiàn)階段不少企業(yè)中存在的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題還影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的提升，需要相關(guān)方面積極采取措施進(jìn)行完善，首先就是要統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)思想，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，并不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，最后就是要完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，通過(guò)以上措施不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。