關(guān)于中國(guó)煙草重稅政策的研究

萬(wàn)齊旻 彭康 王丹炎 何皓宇

摘要：作為我國(guó)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，煙草行業(yè)提供了高額的利潤(rùn)和稅收。就煙草本身來(lái)說(shuō)，中國(guó)在煙葉種植、煙草制品的供應(yīng)、煙的消費(fèi)量以及煙民人數(shù)方面均居于世界首位。我們不可否認(rèn)的是，煙草行業(yè)有利于提高政府的收入，由于煙類(lèi)商品在世界上許多國(guó)家都被征收重稅，許多煙草企業(yè)也成為了各個(gè)國(guó)家的納稅大戶。在中國(guó)的財(cái)政收入中，煙草行業(yè)的稅收連續(xù)多年占有較大份額。但同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，煙草行業(yè)的負(fù)外部性顯而易見(jiàn)，為了應(yīng)對(duì)控制吸煙所帶來(lái)的各種將要面對(duì)的種種問(wèn)題，我國(guó)也在2003年加入了世界衛(wèi)生組織倡導(dǎo)的煙草控制框架公約（FCTC）。此外，中國(guó)也通過(guò)提高煙草的消費(fèi)稅等種種手段來(lái)減少煙草的消費(fèi)量，但是效果并不理想。

1.選題的研究背景及研究意義

1.1研究背景

作為我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，全國(guó)煙草行業(yè)實(shí)現(xiàn)工商稅利幾乎呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢(shì)，從2002年的1450億元，增加到2007年的3880億元，五年間年均增長(zhǎng)率始終維持在20%以上。2009年，稅利首次超過(guò)5000億元，此后一路走高，2010年邁上8000億元，2014年成功突破10000億大關(guān)，2018年創(chuàng)下11556億的歷史新高。除此之外，我國(guó)大約又1500多萬(wàn)窮苦的農(nóng)民以種植煙葉為生。目前，我國(guó)80%以上的煙葉的生產(chǎn)集中在老少邊窮的偏遠(yuǎn)地區(qū)，甚至有些老百姓，通過(guò)種植煙葉改變了自己賣(mài)血為生的生活方式。

然而，吸煙對(duì)于人們身體健康的不利影響已經(jīng)成為社會(huì)共識(shí)。作為世界上最大的煙葉種植與煙葉消費(fèi)國(guó)。我國(guó)15歲以上的人群吸煙率為28.1%，7.4億非吸煙人群遭受二手煙的危害，每年死于吸煙相關(guān)疾病的人數(shù)達(dá)到136.6萬(wàn)。這無(wú)疑使得煙草行業(yè)背負(fù)了沉重的道德包袱。在人們?nèi)找孀非竺篮梦镔|(zhì)生活的今天，人們?cè)跐M足了溫飽之外，人們開(kāi)始更多地追求如何“活得健康、活得開(kāi)心、活得舒適”。因此，如何在煙草行業(yè)為政府提供巨大的稅收來(lái)源的同時(shí)，又可以使社會(huì)的吸煙群體大致可控，成了許多國(guó)家的政府追求的目標(biāo)。

因此，通過(guò)對(duì)中國(guó)煙草行業(yè)稅收制度的改革以及現(xiàn)行制度的積極作用和不足的分析，對(duì)于未來(lái)煙草行業(yè)的走向，政府的稅收來(lái)源以及社會(huì)的長(zhǎng)治久安等多個(gè)方面具有借鑒意義。

1.2研究意義

充分了解我國(guó)歷史煙草稅收政策和現(xiàn)行政策制度現(xiàn)狀對(duì)于煙草行業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)作用，為煙草行業(yè)營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境，不斷完善合理的市場(chǎng)機(jī)制;了解現(xiàn)階段煙草行業(yè)面臨的困境以及相關(guān)稅收政策，為國(guó)家提供穩(wěn)定稅收來(lái)源具有重要作用。

控制吸煙者人數(shù)，增強(qiáng)國(guó)民體質(zhì)。中國(guó)在1994年確定的煙草消費(fèi)稅制后，在未來(lái)十幾年間又進(jìn)行了多次調(diào)整。不僅將高檔煙與低檔煙的進(jìn)口和生產(chǎn)環(huán)節(jié)分成了36%和56%兩個(gè)檔次[1]。并且在之后的過(guò)程中又加入的從價(jià)稅。（5%）。而煙草行業(yè)在批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也經(jīng)過(guò)多次調(diào)整從6%上調(diào)至11%。除此之外，每包煙的從量稅上調(diào)1毛錢(qián)，想以此控制煙草消費(fèi)行為的上漲。然而，多次稅改帶來(lái)的正面影響并不顯著。因此，如何對(duì)現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行改善對(duì)于減少煙草消費(fèi)量、提升國(guó)民體質(zhì)具有現(xiàn)實(shí)意義和應(yīng)用價(jià)值。

2.關(guān)于我國(guó)煙草行業(yè)稅收政策改革的建議

中國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)煙草征收重稅，其對(duì)政府的收入提供了重要來(lái)源，然而在減少煙草消費(fèi)方面的效果卻不明顯。之所以出現(xiàn)這種情況，可能有以下幾個(gè)方面的原因。首先，來(lái)自于煙草稅收對(duì)于政府的內(nèi)在激勵(lì)作用。政府對(duì)煙草行業(yè)征收重稅，其在道德層面與經(jīng)濟(jì)層面都可以很好的解釋。然而，正是由于煙草行業(yè)在政府的收入中占有很大比重，因此各級(jí)政府為了保證自己的收入來(lái)源，通常都會(huì)有積極發(fā)展本地?zé)煵菪袠I(yè)的內(nèi)在沖動(dòng)和強(qiáng)烈意愿。另外，由于早年增加煙草的種植量，如今，在稅收作用的刺激下，想減少煙草的種植量就沒(méi)有那么容易了。其次，中國(guó)的煙草定價(jià)呈現(xiàn)階梯狀，各個(gè)價(jià)位的煙以及類(lèi)型比較多，當(dāng)煙的價(jià)格上升之后，除了吸最底層價(jià)位的人群以及對(duì)特定品牌有特別喜好的人群之外，大多數(shù)人會(huì)選擇和自己心里預(yù)期價(jià)位相當(dāng)?shù)臒?。根?jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法》《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》，為確保人民的身心健康，建議在零售環(huán)節(jié)大幅增加部分稅收，增長(zhǎng)的幅度可結(jié)合城鄉(xiāng)居民收入情況，不同類(lèi)別的卷煙增長(zhǎng)的幅度也不盡相同，一般是高價(jià)位的煙增長(zhǎng)幅度略高一些，低價(jià)位的煙增長(zhǎng)幅度低一些，或者結(jié)合階梯電價(jià)的方式，按照100元、200元、400元、600元以上三個(gè)等級(jí)每年分別增長(zhǎng)1%，3%，5%，8%的稅收幅度。此項(xiàng)措施的制定能夠有效的遏制部分消費(fèi)人群吸食卷煙帶來(lái)的對(duì)身體的危害，特別是低收入群體以及學(xué)生群體;同時(shí)針對(duì)零售環(huán)節(jié)加增卷煙銷(xiāo)售稅。據(jù)了解，目前市場(chǎng)卷煙銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的盈利比為10%，特別是一些高價(jià)位的卷煙高達(dá)30%，拿一個(gè)普通的25級(jí)（最高49級(jí)，最低1級(jí)）商戶來(lái)算，該商戶位于中部地區(qū)，如沿海地區(qū)，單條值會(huì)更高。每次購(gòu)進(jìn)卷煙100條，每月購(gòu)進(jìn)卷煙400條，單條值90元來(lái)算，一個(gè)月的銷(xiāo)售額為3.6萬(wàn)元，按照12%的盈利比重來(lái)算，該商戶凈利潤(rùn)為4320元，40級(jí)以上、沿海地區(qū)每月銷(xiāo)售卷煙收入達(dá)到萬(wàn)元以上;此收入占到該商店所有收入的50%，因此銷(xiāo)售卷煙的積極性較高，甚至有些地方出現(xiàn)煙草專(zhuān)賣(mài)許可證一證難求的現(xiàn)象。

煙酒文化在中國(guó)承擔(dān)著人與人之間的社交往來(lái)。禮品煙作為人際交往的一種形式承擔(dān)著商品價(jià)值的導(dǎo)向作用。一般來(lái)說(shuō)卷煙價(jià)格較為透明，批發(fā)價(jià)格受?chē)?guó)家發(fā)改委嚴(yán)格管控，且煙草執(zhí)法部門(mén)在日常監(jiān)管過(guò)程中要求卷煙銷(xiāo)售明碼標(biāo)價(jià)。這就要求卷煙作為禮品相互往來(lái)過(guò)程中的高價(jià)位，而且要保證這種價(jià)格真實(shí)和可知性。同時(shí)卷煙包裝精美、體積較小易于攜帶，極易成為送禮辦事的首選。因此，在這種情況下，提高煙的價(jià)格，不僅不會(huì)減少對(duì)煙的需求，還會(huì)增加對(duì)煙的需求量。這也是一些高檔煙長(zhǎng)期暢銷(xiāo)不衰的原因。

綜上所述，理論上來(lái)說(shuō)，提高稅率既能增加政府稅收，又能達(dá)到控?zé)煹哪康?。但是值得注意的是，政府在提高稅收政策的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量減少政府的“激勵(lì)效應(yīng)”，加大對(duì)假煙的查處力度。另外，中國(guó)對(duì)煙草行業(yè)征收重稅的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的制度措施，加快煙草產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時(shí)對(duì)人們的消費(fèi)觀念進(jìn)行引導(dǎo)，以免出現(xiàn)與政策初衷相反的結(jié)果。

參考文獻(xiàn)

[1]倪凌波，姜鴻海，李寶江，從國(guó)際比較看我國(guó)煙草稅負(fù)[J].中國(guó)煙草，2014

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