“一帶一路”倡議下海關(guān)稅收征管與國際貿(mào)易稅收*

◆劉 洋 ◆殷寶慶 ◆魏景賦

內(nèi)容提要：文章通過構(gòu)建海關(guān)稅收征管的指標(biāo)體系實(shí)證考察其對國際貿(mào)易稅收的影響。研究發(fā)現(xiàn)：一國海關(guān)征稅技術(shù)、征稅手段以及稅收征管公正對國際貿(mào)易稅收入存在顯著正向效應(yīng)，而稅收征管與貿(mào)易開放度交互項(xiàng)對國際貿(mào)易稅收入存在顯著負(fù)向效應(yīng)，穩(wěn)健性檢驗(yàn)支持這一結(jié)論。從稅收征管合作看，海關(guān)效率提升，降低了稅收征管成本，對各國尤其是“一帶一路”沿線國家的國際貿(mào)易稅收入增加起到了積極作用。此外，不規(guī)則支付與行賄、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)與簽署FTA個數(shù)等變量也是影響國際貿(mào)易稅收入的重要因素。因此，各國海關(guān)應(yīng)積極推動稅收征管信息化、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)。

一、引言與文獻(xiàn)回顧

世界貿(mào)易組織大多數(shù)成員通過簽署一系列自由貿(mào)易協(xié)定降低關(guān)稅稅率，海關(guān)收入受到一定的影響，但國際貿(mào)易稅①國際貿(mào)易總稅收，包括進(jìn)出口稅。在某些情況下，這個數(shù)字還可能包括在邊境征收的增值稅。仍然是發(fā)展中國家，尤其是最不發(fā)達(dá)國家政府收入的重要來源。世界海關(guān)組織對34個最不發(fā)達(dá)國家的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示在邊境征收的關(guān)稅和其他稅收總額占政府稅收的45%，其中關(guān)稅占到19%。而在中東與北非地區(qū)、西非與中非地區(qū)，關(guān)稅對稅收的貢獻(xiàn)甚至高達(dá)36.7%和41.4%②數(shù)據(jù)來源：《世界海關(guān)組織年度報(bào)告（2019—2020）》。。然而，稅收管理效率的低下和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的腐敗、低效深刻影響納稅人的合規(guī)態(tài)度，致使大多數(shù)發(fā)展中國家稅收增長乏力（Bird，2015）。因此，發(fā)展中國家實(shí)施貿(mào)易便利化措施以及海關(guān)改革的主要動因之一就是增加海關(guān)稅收。隨著跨境電子商務(wù)、外貿(mào)綜合服務(wù)等新貿(mào)易業(yè)態(tài)的快速發(fā)展，迫切需要建立程序簡便、稅率統(tǒng)一的征管機(jī)制以提升海關(guān)稅收征管水平。2014年，世界海關(guān)組織專門召開“WTO貿(mào)易便利化協(xié)定（TFA）與海關(guān)稅收”研討會，研討貿(mào)易便利化與海關(guān)稅收的關(guān)系，會議認(rèn)為按照國際原則設(shè)計(jì)實(shí)施的有關(guān)貿(mào)易便利化改革措施，符合最大限度增加海關(guān)收入的目標(biāo)，《貿(mào)易便利化協(xié)定》將通過海關(guān)效率最大化與確保最佳標(biāo)準(zhǔn)對海關(guān)稅收產(chǎn)生積極影響。

海關(guān)稅收最大化與促進(jìn)貿(mào)易便利化是發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體海關(guān)當(dāng)局需要權(quán)衡選擇的兩大目標(biāo)。海關(guān)稅收最大化目標(biāo)通常意味著加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)管，而實(shí)施貿(mào)易便利化目標(biāo)則意味著貨物的放行更加迅速。大部分研究認(rèn)為海關(guān)現(xiàn)代化改革通過提高關(guān)稅的征收效率，實(shí)現(xiàn)了政府收入的增加（Engman，2005）。比如，WTO的研究①參見第九屆WTO部長峰會的會議綜述（https://www.wto.org/english/news_e/news13_e/mc9sum_07dec13_e.htm）。顯示貿(mào)易便利化水平提升能夠增加海關(guān)稅收，至于海關(guān)稅收增加或減少主要取決于WCO成員在多大程度上實(shí)施了符合貿(mào)易便利化的措施，以及它們未來執(zhí)行貿(mào)易便利化措施的程度（Yasui，2014）。世界海關(guān)組織也認(rèn)為，《貿(mào)易便利化協(xié)定》的實(shí)施通過增加貿(mào)易流量、提高貿(mào)易商的合規(guī)性能夠彌補(bǔ)海關(guān)欺詐造成的稅收損失。然而，發(fā)展中國家的海關(guān)官員卻認(rèn)為貿(mào)易便利化會對海關(guān)稅收構(gòu)成威脅，應(yīng)該努力通過系統(tǒng)的查驗(yàn)與檢查站加強(qiáng)對私營部門經(jīng)營者的控制，以增加公共稅收（Raballand et al.，2009）。自2013年習(xí)近平主席提出“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”以來，中國與“一帶一路”沿線國家的貿(mào)易得了快速增長。在國際貿(mào)易稅收征管合作方面，2019年，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇的召開宣告，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制正式成立。2021年9月，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇發(fā)布了《“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》明確提高稅收確定性、推動稅收征管信息化、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)。

研究海關(guān)稅收征管對國際貿(mào)易稅影響，首先需要界定海關(guān)稅收征管水平。OECD通常使用預(yù)裁決、自動化手續(xù)與管理以及公正性來測度海關(guān)稅收征管水平，而WCO則采用包括商品歸類、原產(chǎn)地、估價(jià)和跨區(qū)域問題（預(yù)歸類制度和清關(guān)后審計(jì)）測度公平有效征稅。目前實(shí)證考察稅收征管對國際貿(mào)易稅影響的文獻(xiàn)不多，與本文相關(guān)的主要有兩篇。Gnangnon和Sena（2016）利用102個國家2004—2007年的面板數(shù)據(jù)，從基礎(chǔ)設(shè)施、邊境與運(yùn)輸效率、商業(yè)監(jiān)管環(huán)境與信息通訊技術(shù)等四個方面構(gòu)建貿(mào)易便利化指標(biāo)，研究貿(mào)易便利化對非資源稅收的影響②非資源稅是總稅收扣除資源稅。。Peter et al.（2017）使用動態(tài)可計(jì)算一般均衡（CGE）模型以及全球供應(yīng)鏈的數(shù)據(jù)預(yù)測2017—2035年期間《貿(mào)易便利化協(xié)定（TFA）》實(shí)施的三種情景，認(rèn)為實(shí)施TFA可使全球關(guān)稅收入每年增加600億美元至800億美元。各國在實(shí)施貿(mào)易便利協(xié)定過程中，海關(guān)稅收征管制度改革究竟是否有利于國際貿(mào)易稅收的增加？本文嘗試通過構(gòu)建海關(guān)稅收征管指標(biāo)，實(shí)證考察其對國際貿(mào)易稅收的影響。

二、研究假設(shè)與模型構(gòu)建

（一）研究假設(shè)

從課稅的技術(shù)看，國際貿(mào)易稅是海關(guān)對進(jìn)出口的貨物和物品在進(jìn)出境環(huán)節(jié)所征收的流轉(zhuǎn)稅，與進(jìn)出口貨物貿(mào)易額和關(guān)稅稅率密切相關(guān)。商品歸類、原產(chǎn)地確定與審價(jià)是海關(guān)征稅涉及的三大核心技術(shù)。商品歸類是實(shí)現(xiàn)稅收的一項(xiàng)技術(shù)性和基礎(chǔ)性工作，商品HS編碼確定，適用的關(guān)稅率就基本確定。WTO《貿(mào)易便利化協(xié)議（TFA）》第三條要求每個TFA成員在合理時間內(nèi)發(fā)布涵蓋商品歸類信息的預(yù)裁決，這對于關(guān)稅征收至關(guān)重要。因此，WTO預(yù)裁決的實(shí)施便于企業(yè)明確貨物的原產(chǎn)地，確定貨物完稅價(jià)格與征稅稅率。實(shí)施預(yù)歸類制度，提高了企業(yè)通關(guān)效率，有助于通過促進(jìn)貿(mào)易規(guī)模實(shí)現(xiàn)國際貿(mào)易稅收收入的增加。本文將以O(shè)ECD TFI中包含商品歸類、原產(chǎn)地規(guī)則和估價(jià)方法，并公開規(guī)則和流程的預(yù)裁決衡量稅收征管技術(shù)。

從課稅的手段看，海關(guān)稅款電子支付與退稅，信息技術(shù)手段、與FTA伙伴原產(chǎn)地證書電子聯(lián)網(wǎng)等稅收征管作業(yè)無紙化有助于降低稅收管理成本，促進(jìn)國際貿(mào)易稅的征收。比如，中國海關(guān)稅收征管改革堅(jiān)持征稅作業(yè)無紙化以及征稅技術(shù)統(tǒng)一化與稅收治理協(xié)同化（鐘昌元，2016）。本文將以O(shè)ECD TFI指標(biāo)中自動化手續(xù)衡量稅收征管手段，該指標(biāo)涵蓋信息通訊技術(shù)的應(yīng)用及效率、電子支付、單一窗口與風(fēng)險(xiǎn)管理程序應(yīng)用等。

從課稅執(zhí)行部門公平看，稅收部門組織結(jié)構(gòu)差異對國際貿(mào)易稅收的影響不盡相同，但稅收管理效率低下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的腐敗和低效會改變納稅人的合規(guī)態(tài)度。如此，保障公平，提高貿(mào)易商的合規(guī)性是減少稅收流失的重要途徑。因此，本文將以O(shè)ECD TFI中管理與公正性作為稅收征管公平的代理變量，該指標(biāo)涵蓋是否有海關(guān)行為規(guī)制、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)以及是否存在腐敗及賄賂行為等。

從課稅主體看，進(jìn)出口納稅義務(wù)人非法支付行賄與海關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的侵權(quán)會造成稅收的流失。從課稅動機(jī)看，一國的債務(wù)水平與外國援助性質(zhì)可能會誘發(fā)特定國家通過增加稅收收入償還債務(wù)的動機(jī)。針對貸款形式的外國援助，未來償還貸款的負(fù)擔(dān)可能會強(qiáng)化特定國政府征收國際貿(mào)易稅的意愿；以贈款形式提供的援助則會減少增加稅基的誘因，但可能會引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，貿(mào)易開放度、人均GDP、商品與服務(wù)占GDP的份額、來自收入、利潤和資本所得的稅收份額以及簽署的自由貿(mào)易協(xié)定數(shù)量也是影響國際貿(mào)易稅的重要因素（Gupta,2007）。

基于上述分析，提出本文核心假設(shè)H：稅收征管技術(shù)、稅收征管手段以及稅收征管公正性有助于促進(jìn)國際貿(mào)易稅收的增長。

（二）模型、變量與數(shù)據(jù)選擇

借鑒Gupta（2007）政府稅收影響因素分析模型，從稅收征管技術(shù)、稅收征管手段、稅收征管公平等方面構(gòu)建國際貿(mào)易稅的影響因素模型：

1.解釋變量

tradetaxes：國際貿(mào)易稅占GDP比例，數(shù)據(jù)來自ICTD/UNU-WIDER Government Revenue Dataset2020及國際貨幣基金組織的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒（GFS）》和數(shù)據(jù)文件。

2.核心解釋變量

采用TFIC稅收征管技術(shù)、TFIG稅收征管手段、TFIK稅收征管公平作為衡量海關(guān)稅收征管水平CC的代理變量，同時將它們與貿(mào)易開放度交互考察海關(guān)稅收征管水平對貿(mào)易自由化的間接效應(yīng)。OECD數(shù)據(jù)庫自2010年開始構(gòu)建，2014年數(shù)據(jù)更新增加到33個國家，此后每兩年更新一次數(shù)據(jù)，分別為2017年與2019年數(shù)據(jù)。本文回歸時滯后一期作為2016年、2018年數(shù)據(jù)處理。

基于海關(guān)之間、海關(guān)與企業(yè)以及海關(guān)與其他組織的視角考察稅收征管便利化對國際貿(mào)易稅的影響。Customseff：海關(guān)效率，采用國際物流績效指標(biāo)LPI中海關(guān)效率指標(biāo)來測度。SW：單一窗口。數(shù)據(jù)來自《世界海關(guān)組織年鑒》（2016—2018）中與單一窗口系統(tǒng)有關(guān)的當(dāng)局?jǐn)?shù)量，如果涉及當(dāng)局?jǐn)?shù)量大于等于零，視為建立了單一窗口計(jì)為1，否則為0。AEO：根據(jù)《世界海關(guān)組織AEO綱要（2018）》對運(yùn)作AEO計(jì)劃匯總得到。實(shí)施AEO計(jì)劃的計(jì)為1，否則為0。

3.控制變量

Tradeopen代表貿(mào)易開放度。評估海關(guān)稅收征管水平對國際貿(mào)易稅收的影響，使用進(jìn)出口總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率作為貿(mào)易開放程度的代理變量是不合適的，這里借鑒Gnangnon（2017）做法，使用“未加權(quán)平均關(guān)稅”作為貿(mào)易開放度的衡量標(biāo)準(zhǔn)①基于關(guān)稅稅率的未加權(quán)平均值計(jì)算（0～10）公式為：（Vmax-Vi）/（Vmax-Vmin）*10。Vi表示該國家的平均關(guān)稅稅率。Vmin和Vmax的值分別設(shè)置為0和50%。。隨著平均關(guān)稅稅率的提高，該類國家被分配較低的等級。當(dāng)平均關(guān)稅稅率接近50%時，評級將降至零。

lngdppc代表一國人均GDP取對數(shù)。Debit代表一國的債務(wù)，一國的債務(wù)增加，會誘發(fā)一國增加稅收來償還債務(wù)。Aid代表外國援助。Irrpay代表非法支付與賄賂。IPRS代表一國知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平。Taxongs代表商品與服務(wù)稅占GDP份額。Taxonipc代表來自收入、利潤和資本所得的稅收份額。FTA代表一國簽署的自由貿(mào)易協(xié)定數(shù)量。

表1 變量統(tǒng)計(jì)描述

三、海關(guān)稅收征管影響國際貿(mào)易稅收的實(shí)證分析

（一）基準(zhǔn)回歸

為解決被解釋變量有較多零值問題，本文采用混合TOBIT聚類穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤模型①當(dāng)左側(cè)受限點(diǎn)為0，無右側(cè)受限點(diǎn)的截?cái)鄶?shù)據(jù)時，可以采用規(guī)范審查回歸模型，即Tobit模型。進(jìn)行估計(jì)。表2回歸結(jié)果顯示：一國海關(guān)征稅技術(shù)、征稅手段和稅收征管公平對國際貿(mào)易稅收產(chǎn)生正向效應(yīng)，其與貿(mào)易開放度的交互項(xiàng)同國際貿(mào)易稅收顯著負(fù)相關(guān)。隨著稅收征管水平的提高，一國稅收技術(shù)、征稅手段和稅收征管公平對國際貿(mào)易稅收的影響具有“天花板效應(yīng)”。從課稅主體看，進(jìn)出口納稅義務(wù)人的不規(guī)則支付與行賄對國際貿(mào)易稅收產(chǎn)生顯著的負(fù)效應(yīng)。一國簽署FTA個數(shù)與國際貿(mào)易稅之間顯著負(fù)相關(guān)，協(xié)定簽署方一般相互給予對方協(xié)定稅率，并分階段削減貨物關(guān)稅直至為零，這會減少協(xié)定簽署方國際貿(mào)易稅收收入。

表2 征稅技術(shù)、征稅手段、稅收征管公平對國際貿(mào)易稅的影響

注釋：括號內(nèi)為t值， ***、**和*分別表示在1%、5%和10%顯著水平上顯著。下同。

（二）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

如果擾動項(xiàng)不服從正態(tài)分布，Tobit估計(jì)可能是不一致的。采用tobcm檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，歸并數(shù)據(jù)的擾動項(xiàng)不服從正態(tài)分布，為此采用兩部分模型。第一部分的二項(xiàng)選擇模型采用Probit估計(jì)發(fā)現(xiàn)，征稅技術(shù)、征稅手段和稅收征管公平及其與貿(mào)易開放度的交互項(xiàng)系數(shù)的符號與表2中的符號相同，但是未能通過顯著性檢驗(yàn)（此處未列出回歸結(jié)果）。第二部分模型對被解釋變量不為零的子樣本進(jìn)行OLS異方差穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤回歸，表3中回歸結(jié)果顯示：一國海關(guān)征稅技術(shù)、征稅手段和稅收征管公平對國際貿(mào)易稅收產(chǎn)生明顯的正向效應(yīng)，提高貿(mào)易開放度有助于增加國際貿(mào)易稅收。征稅技術(shù)、征收手段以及稅收征管公平與貿(mào)易開放度的交互項(xiàng)與國際貿(mào)易稅收具有顯著的負(fù)向效應(yīng)。非法支付與行賄造成國際貿(mào)易稅收流失；知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)對國際貿(mào)易稅收產(chǎn)生顯著的正效應(yīng)。

表3 征稅技術(shù)、征稅手段、稅收征管公平對國際貿(mào)易稅的影響

lngdppc -0.0855（-0.37）-0.0840（-0.37）-0.0927（-0.40）aid 0.0064（0.11）-0.0295（-0.54）0.0077（0.14）debt -0.0030（-1.12）-0.0062**（-2.11）-0.0032（-1.12）taxongs -0.0803***（-2.79）-0.119***（-3.14）taxonipc 0.0764**（2.26）-0.102***（-3.27）0.114**（2.59）0.384***（2.78）irrpay -0.401***（-4.26）0.145***（2.73）fta -0.0209***（-3.04）-0.0208**（-2.35）iprs 0.227*（1.85）-0.0346***（-3.92）0.292**（2.33）-3.499（-1.43）N 151 151 151 Adj-R2 0.472 0.467 0.419-0.188（-1.64）-0.311***（-2.95）常數(shù) -4.701**（-2.12）-5.125**（-2.22）

（三）稅收征管合作

進(jìn)一步從海關(guān)之間、海關(guān)與企業(yè)以及海關(guān)與其他組織合作視角，分析《全球貿(mào)易安全與便利標(biāo)準(zhǔn)框架》三大支柱涉及的稅收征管對國際貿(mào)易稅收的影響。采用海關(guān)效率（Customseff）衡量稅收征管的管理成本，AEO制度與單一窗口（SW）衡量企業(yè)繳稅的遵從成本。采用兩部分模型回歸，表4第二部分回歸結(jié)果表明：列（1）海關(guān)效率與國際貿(mào)易稅正相關(guān)，其交互項(xiàng)負(fù)效應(yīng)明顯，海關(guān)征稅效率提升有助于增加國際貿(mào)易稅收。列（2）AEO制度對國際貿(mào)易稅正向效應(yīng)以及交互項(xiàng)的負(fù)向效應(yīng)不顯著。這可能是由于實(shí)施AEO認(rèn)證企業(yè)在匯總征稅上享受對應(yīng)優(yōu)惠待遇有關(guān)。列（3）單一窗口與國際貿(mào)易稅正相關(guān)，交互項(xiàng)具有顯著負(fù)效應(yīng)。采用單一窗口系統(tǒng)有助于打擊海關(guān)腐敗，從而減少海關(guān)稅收流失，這與Ndonga（2012）的研究結(jié)果相一致。非法支付與行賄造成國際貿(mào)易稅收流失，一國簽署FTA個數(shù)與國際貿(mào)易稅之間顯著負(fù)相關(guān)，知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)對國際貿(mào)易稅有顯著正效應(yīng)。

表4 海關(guān)效率、AEO制度、單一窗口（SW）對國際貿(mào)易稅的影響

aid 0.0511（0.97）0.0069（0.11）-0.0059（-0.10）debt -0.0049（-1.54）-0.0029（-0.99）-0.0034（-1.26）taxongs -0.0768***（-2.64）-0.0978***（-2.79）taxonipc 0.114**（2.42）-0.0831**（-2.49）0.0900*（1.97）0.0940**（2.31）iprs 0.112（0.78）0.330**（2.56）0.341**（2.43）irrpay -0.229*（-1.89）-0.474***（-4.57）1.027（0.90）N 140 151 151 R2 0.422 0.333 0.378-0.458***（-4.20）_cons -5.662（-1.24）2.089*（1.74）

四、“一帶一路”倡議下海關(guān)稅收征管與國際貿(mào)易稅

進(jìn)一步考察“一帶一路”沿線國家征稅技術(shù)、征稅手段和稅收征管公平對國際貿(mào)易稅的影響。表5列（1）混合Tobit模型回歸結(jié)果顯示，征稅技術(shù)（商品預(yù)歸類）水平對國際貿(mào)易稅收產(chǎn)生正向效應(yīng)，交互項(xiàng)對國際貿(mào)易稅有顯著負(fù)面影響，這與表2回歸結(jié)果一致。列（2）征稅手段及其交互項(xiàng)回歸系數(shù)符號與表2列（2）相同，但是征稅手段效應(yīng)不明顯，這可能與“一帶一路”沿線國家稅收征管無紙化程度不高有關(guān)。列（3）征稅公平對國際貿(mào)易稅的影響與預(yù)期符號不符，以及不規(guī)則支付與行賄造成國際貿(mào)易稅流失，這都說明“一帶一路”沿線國家加強(qiáng)稅收征管電子信息化，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)的重要性。

表5 “一帶一路”征稅技術(shù)、征稅手段、征稅公平對國際貿(mào)易的影響

taxonipc 0.1164（1.23）0.0919（0.96）0.0981（1.24）fta -0.0533**（-2.53）-0.0603***（-3.05）-0.0710**（-2.58）常數(shù) 0.8310（0.42）0.9913***（3.64）N 87 87 87 3.4912（1.14）3.8971（0.93）var（e.tradetaxes） 0.9645***（3.44）0.9870***（3.73）

五、結(jié)論與實(shí)踐啟示

本文通過構(gòu)建海關(guān)稅收征管評價(jià)指標(biāo)實(shí)證考察其對國際貿(mào)易稅收的影響。研究發(fā)現(xiàn)：一國海關(guān)征稅技術(shù)、征稅手段以及稅收征管公正與國際貿(mào)易稅有顯著正向效應(yīng)，稅收征管水平與貿(mào)易開放度交互項(xiàng)對國際貿(mào)易稅有顯著負(fù)向效應(yīng)，穩(wěn)健性檢驗(yàn)支持這一結(jié)論。從稅收征管合作看，海關(guān)效率的提升通過降低稅收征管成本實(shí)現(xiàn)國際貿(mào)易稅收的增加，這一結(jié)論在“一帶一路”沿線國家中體現(xiàn)得更為明顯；征稅手段與稅收征管公平對國際貿(mào)易稅收的正向效應(yīng)不明顯。此外，不規(guī)則支付與行賄、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)與FTA數(shù)量等也是影響國際貿(mào)易稅收的重要因素。因此，各國海關(guān)應(yīng)積極推動稅收征管信息化、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，促進(jìn)國際貿(mào)易稅征收。具體而言，各國應(yīng)積極推進(jìn)諸如預(yù)歸類、海關(guān)審價(jià)、關(guān)稅征收電子化、海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理等稅收征管措施，降低稅收征管成本與企業(yè)繳稅的遵從成本。在“一帶一路”稅收征管合作中，要明確提高稅收確定性、推動稅收征管信息化、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)。此外，加大海關(guān)稅收部門執(zhí)法能力建設(shè)，降低非法支付與行賄，加大知識產(chǎn)權(quán)的海關(guān)保護(hù)可有效防止國際貿(mào)易稅收的漏征與流失。