全面預(yù)算管理在旅游投資公司的應(yīng)用研究

李愛華

（河北旅游投資集團股份有限公司，河北 石家莊 050000）

隨著旅游投資公司數(shù)量不斷增加，企業(yè)之間的競爭逐漸增大，部分旅游投資公司在經(jīng)營發(fā)展中面臨管理粗放問題，從而制約企業(yè)更好發(fā)展。全面預(yù)算管理是一種提高經(jīng)營效益的有效對策，得到了各個行業(yè)的認(rèn)可。但是旅游投資公司在引進和使用全面預(yù)算管理模式時，受到各種因素影響，管理效果差強人意。所以，加強全面預(yù)算管理在旅游投資公司中的應(yīng)用探究具有重要意義。

一、全面預(yù)算管理在旅游投資公司中的應(yīng)用意義

（一）幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)

旅游投資公司通常把發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)預(yù)算作為重點，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)定財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。旅游投資公司結(jié)合實際情況，采取平衡計分卡將財務(wù)預(yù)算工作落實到位，科學(xué)設(shè)定財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略來確定預(yù)算，由預(yù)算引導(dǎo)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。在全面預(yù)算管理中，融入財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，可以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化處理，通過確定年度經(jīng)營目標(biāo)，以全面預(yù)算管理為重點，幫助旅游投資公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）實現(xiàn)企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置

不管是哪種規(guī)模的企業(yè)，資源都十分有限，所以應(yīng)優(yōu)化使用資源，將資源應(yīng)用價值充分發(fā)揮。全面預(yù)算管理是旅游投資公司經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，其作用就是協(xié)調(diào)經(jīng)營目標(biāo)與資源之間關(guān)系，通過對管理目標(biāo)細(xì)化處理，合理配合企業(yè)資源，從而實現(xiàn)資源與目標(biāo)的充分對接，避免資源大量消耗，促進資源科學(xué)配置，提高資源使用效率，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

（三）促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的重要對策，在旅游投資公司經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求建立內(nèi)控機制，為企業(yè)經(jīng)營活動提供有力支持。在編制預(yù)算管理方案時，應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，結(jié)合內(nèi)部控制要求，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與預(yù)算管理之間的關(guān)系，在內(nèi)部控制作用下實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。并且，內(nèi)部控制體系建設(shè)需要在預(yù)算管理目標(biāo)引導(dǎo)下進行，及時找出企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，調(diào)整管理方案，保證預(yù)算管理工作落實到位，有效提高旅游投資公司經(jīng)營管理水平。

二、全面預(yù)算管理在旅游投資公司中應(yīng)用存在的問題

（一）預(yù)算管理意識薄弱

通過全面預(yù)算管理可以將旅游投資公司各項資源進行整合與分配，實現(xiàn)全過程管理。在實際中，要求各部門相互配合，營造良好的管理環(huán)境[1]。但是在旅游投資公司中，部分人員對預(yù)算管理不夠了解，預(yù)算管理意識不強，無法協(xié)調(diào)各部門將預(yù)算管理工作落實到位。通常情況下，旅游投資公司把預(yù)算管理交由財務(wù)部門落實，其他部門參與度不高，使得在預(yù)算管理中出現(xiàn)重預(yù)算編制、忽略預(yù)算管理的狀況，影響全面預(yù)算管理工作的順利進行。

（二）預(yù)算編制不合理

旅游投資公司在編制預(yù)算方案時，通常以年度預(yù)算和項目預(yù)算為主制定資金計劃，預(yù)算一旦確定將很難進行調(diào)整，更不會根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來調(diào)整預(yù)算管理方案。在這種情況下，無法將預(yù)算管理工作實施到位，影響預(yù)算管理效果。部分旅游投資公司管理者為了快速完成預(yù)算編制工作，一般會采取增減量預(yù)算方式，雖然這種方式操作比較便利，但是無法和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略相迎合，容易與企業(yè)實際情況偏離，不能給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供指導(dǎo)，阻礙預(yù)算管理目標(biāo)的完成。

（三）預(yù)算管理體系不完善

當(dāng)前，旅游投資公司在開展預(yù)算管理工作時，通常交由財務(wù)部門落實，沒有建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相迎合的預(yù)算管理體系，組織結(jié)構(gòu)不完善，或者按照其他企業(yè)管理機制進行操作，一方面影響預(yù)算管理的威嚴(yán)性，另一方面也無法得到各部門的高度重視，影響預(yù)算管理工作的質(zhì)量。并且，預(yù)算管理體系的缺失，不能給全面預(yù)算管理工作開展提供指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算管理與企業(yè)實際發(fā)展相互脫節(jié)，預(yù)算流于形式，影響其價值的發(fā)揮。

（四）預(yù)算監(jiān)督不到位

目前，我國旅游投資公司數(shù)量多，面臨的市場競爭激烈，通常會出現(xiàn)注重投資忽略預(yù)算的狀況，預(yù)算管理比較隨意，尤其是臨時性預(yù)算支出比較多，而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是預(yù)算監(jiān)督管理不到位。一方面，預(yù)算管理職責(zé)分配不科學(xué)，缺少完善的管理職責(zé)機制。在部分旅游投資公司中，不管是預(yù)算管理還是預(yù)算執(zhí)行，管理職責(zé)沒有落實到具體人員身上，如果出現(xiàn)問題無法找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。另一方面，預(yù)算監(jiān)督管理機制不健全，預(yù)算執(zhí)行效果在某種程度上受到預(yù)算執(zhí)行考核監(jiān)管的影響，而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較強調(diào)效益考核，忽略預(yù)算管理考核，動態(tài)監(jiān)督不到位，無法調(diào)動各級人員工作積極性，使得預(yù)算管理混亂，影響預(yù)算管理效果。

三、全面預(yù)算管理在旅游投資公司的應(yīng)對措施

（一）提高預(yù)算管理意識

要想將全面預(yù)算管理工作落實到位，應(yīng)強化各級人員思想意識，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，獲取理想的預(yù)算管理效果。一方面，調(diào)動全員主動參與到管理活動中，提高預(yù)算管理意識。旅游投資公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，以身作則，了解全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的影響，明確預(yù)算管理職責(zé)和范疇，分析預(yù)算管理中可能存在的問題，找出管理難點，有針對性開展培訓(xùn)活動，由上至下端正預(yù)算管理態(tài)度，要求所有人員參與其中，組織開展預(yù)算管理例會，提高全員職業(yè)素養(yǎng)，向管理者滲透預(yù)算管理思想，逐步形成企業(yè)文化。另一方面，在公司內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算管理組織機構(gòu)，由公司總經(jīng)理根據(jù)公司制定的規(guī)章制度負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，向集團董事會負(fù)責(zé)，董事會負(fù)責(zé)預(yù)算審批。在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，成立預(yù)算管理委員會，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，是公司預(yù)算管理的決策機構(gòu)。在實際中，其工作職責(zé)在于負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理決策，確定預(yù)算管理目標(biāo)，負(fù)責(zé)審議系統(tǒng)企業(yè)預(yù)算管理方法；審核公司整體預(yù)算方案，核查各個職能部門預(yù)算執(zhí)行情況，向上級部門匯報預(yù)算執(zhí)行結(jié)果；審核修改職能部門預(yù)算管理方案，協(xié)調(diào)處理職能部門預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)中各種問題，對預(yù)算執(zhí)行過程追蹤和監(jiān)管，接受并探討預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，審核各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算外支出。

（二）保證預(yù)算編制科學(xué)性

預(yù)算管理方案是旅游投資公司實現(xiàn)全面預(yù)算管理的前提依據(jù)，將會給預(yù)算管理效果帶來一定影響。要想避免旅游投資公司在開展預(yù)算管理工作中存在隨意性現(xiàn)象，減少預(yù)算風(fēng)險，應(yīng)科學(xué)編制預(yù)算管理方案。例如，旅游企業(yè)在開展銷售預(yù)算工作時，主要根據(jù)年度目標(biāo)利潤預(yù)測的業(yè)務(wù)量、市場銷售量、商品或服務(wù)結(jié)構(gòu)和市場價格編制。銷售預(yù)算確定后，編制單位應(yīng)當(dāng)編制公司的銷售現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金收訖政策，為現(xiàn)金預(yù)算的編制提供支撐。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)該把工作重點放在不良投資、不良債權(quán)等問題清理和處置上，合理預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[2]。在實際預(yù)算編制時，應(yīng)該按照“自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的要求進行，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為根本，調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從董事會、管理層、基層等多方面入手，建立預(yù)算管理機制，成立預(yù)算管理部門，實現(xiàn)全面部署，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，保證每個部門都能做到各司其職，將預(yù)算管理工作落實到位。并且，旅游投資公司在預(yù)算編制過程中，以預(yù)算管理規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，按照全面協(xié)調(diào)要求，識別潛在風(fēng)險，將預(yù)算編制要素細(xì)化處理，把零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等方式應(yīng)用其中，保證預(yù)算編制的可行性，減少與企業(yè)實際的差異。

（三）完善預(yù)算職責(zé)機制

旅游投資企業(yè)要想強化全面預(yù)算管理，應(yīng)該對預(yù)算編制和執(zhí)行部門工作情況進行考核，完善預(yù)算管理機制，建立預(yù)算考評體系。一方面，將預(yù)算管理分級責(zé)任機制落實到位。要想提高預(yù)算管理水平，應(yīng)對各部門工作職責(zé)科學(xué)劃分，明確管理權(quán)限，把企業(yè)審核后的預(yù)算管理指標(biāo)下發(fā)到各個部門中，落實到具體人員身上，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，防止各部門由于職責(zé)分配不清晰而發(fā)生推卸責(zé)任的狀況。另一方面，建立和預(yù)算管理相關(guān)的考核機制。預(yù)算管理過程和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核是全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，各預(yù)算執(zhí)行單位要嚴(yán)格執(zhí)行銷售、成本、費用預(yù)算，努力實現(xiàn)利潤目標(biāo)。在日常控制中，要完善憑證記錄，完善管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行月度經(jīng)營計劃和成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)，加強及時監(jiān)控。有關(guān)部門要找出預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況的原因，提出解決辦法。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要結(jié)合市場環(huán)境、經(jīng)營條件等，對預(yù)算方案進行調(diào)整。如預(yù)算執(zhí)行結(jié)果存在較大誤差，需要及時匯報給公司上級部門，經(jīng)過上級部門審批通過以后，才能調(diào)整預(yù)算方案，調(diào)整后的預(yù)算方案在“中期”中落實。

（四）加強預(yù)算監(jiān)督管理

旅游投資企業(yè)在預(yù)算監(jiān)督管理中要確保全面預(yù)算管理工作落實到位，檢測預(yù)算管理效果的關(guān)鍵。要想提高預(yù)算管理水平，加強預(yù)算監(jiān)督管理，保證預(yù)算管理工作規(guī)范化運行，應(yīng)全面實施預(yù)算監(jiān)督管理，建立匯集監(jiān)事會、審計部門、風(fēng)險管理部門于一體的內(nèi)部控制管理機制，從事前防控、事中管理、事后監(jiān)督等多方面入手，及時找出預(yù)算管理中存在的問題，修改預(yù)算管理方案，保證全面預(yù)算管理的實效性。預(yù)算管理委員會每季度應(yīng)召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，分析研究落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。針對預(yù)算執(zhí)行偏差，要全面客觀地分析原因，提出相應(yīng)的解決方案或建議，跟蹤解決。在完成預(yù)算工作以后，預(yù)算管理委員會應(yīng)結(jié)合組織預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行工作經(jīng)驗，找出預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，將內(nèi)部審計監(jiān)督管理價值充分發(fā)揮，保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。在預(yù)算年度終了后，公司預(yù)算管理小組需要向預(yù)算管理委員會匯報預(yù)算執(zhí)行情況，由預(yù)算管理委員會對各個部門工作情況進行考核和評估，根據(jù)考核結(jié)果，為員工發(fā)放獎勵，調(diào)動各級人員工作積極性，提高企業(yè)整體工作水平。

四、結(jié)束語

在旅游投資公司經(jīng)營管理中，全面預(yù)算管理在其中發(fā)揮著重要作用，已經(jīng)成為增強企業(yè)綜合實力，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)旅游投資公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要舉措。當(dāng)前，旅游投資企業(yè)為在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位，需從企業(yè)實際入手，確定管理目標(biāo)，把全面預(yù)算管理靈活應(yīng)用其中。結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略，確定預(yù)算管理目標(biāo)，合理編制預(yù)算管理方案，加強預(yù)算執(zhí)行管理，完善預(yù)算管理體系，保證將預(yù)算管理工作落實到位，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行效力，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保公司實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。