企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

李海群

（大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所，廣東 東莞 523000）

新時期下為各企業(yè)發(fā)展帶來良好契機(jī)，這種情況下，各企業(yè)紛紛進(jìn)行內(nèi)部管理改革，不斷提升自身管理水平，企業(yè)管理中內(nèi)控工作之一項不可或缺的內(nèi)容，在一定程度上影響著企業(yè)良好發(fā)展。不過一些企業(yè)開展具體工作時，會受到內(nèi)部因素以及外部因素的一些不良影響，對其實際開展產(chǎn)生阻礙，急需制定出有效的應(yīng)對策略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作更好開展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)涵

對于內(nèi)控工作而言，主要是由企業(yè)全體人員共同實施，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的一系列控制活動，是實現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵，也會使企業(yè)管理水平得以大幅提升，以免出現(xiàn)較大的經(jīng)營風(fēng)險。該工作的主要目標(biāo)是保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、經(jīng)營合法合規(guī)以及各項財務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性。

（二）構(gòu)建原則

企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建需要遵循相應(yīng)的原則，較為重要的有以下幾個原則：第一，全面性原則。所謂的全面性原則表示的是，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立時，需要涵蓋企業(yè)所有人員，且涉及業(yè)務(wù)辦理全過程；第二，成本效益原則。所謂的成本效益原則其實質(zhì)內(nèi)涵是規(guī)定企業(yè)各項業(yè)務(wù)都要將成本效益作為主要目標(biāo)；第三，重要性原則。這一原則表示的是，進(jìn)行內(nèi)控體系構(gòu)建時，做好全面控制工作，找出可能發(fā)生較大風(fēng)險的因素，進(jìn)行重點關(guān)注；第四，適應(yīng)性原則。這一原則表示的是，內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，將企業(yè)實際作為重要的基礎(chǔ)前提，從其發(fā)展方向出發(fā)，以企業(yè)為中心；第五，制衡性原則。這一原則強(qiáng)調(diào)實際構(gòu)建環(huán)節(jié)，應(yīng)使各部門具備相互制衡性質(zhì)，能夠相互約束，共同促進(jìn)并實現(xiàn)整體提升。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

首先，降低風(fēng)險。一方面，市場環(huán)境變化下，使得企業(yè)面臨更復(fù)雜的外在環(huán)境，另一方面，企業(yè)要不斷進(jìn)行內(nèi)部革新，勢必會發(fā)生較大的工作變動，會面臨相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險。并且，在經(jīng)濟(jì)研究的不斷深入下，相應(yīng)的法制建設(shè)也逐漸完善，對于企業(yè)的要求更為嚴(yán)格，在科學(xué)、有效的內(nèi)控工作下，會約束企業(yè)自身行為，提升各項經(jīng)營活動的合法性以及規(guī)范性，達(dá)到降低風(fēng)險的目的。其次，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理。通過內(nèi)部控制工作，可促使企業(yè)供、產(chǎn)、銷全流程的順利進(jìn)行，保證企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)得以良好開展，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作更為規(guī)范。最后，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)良好實現(xiàn)。內(nèi)控工作下可以科學(xué)的預(yù)測分析企業(yè)的生產(chǎn)成本及收益，隨后實施財務(wù)預(yù)算制度，降低企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險，對于現(xiàn)存問題，研究出有效的控制手段，并且，在內(nèi)部控制工作的良好開展下，可以有效提升企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)控流程設(shè)計缺乏合理性

一部分企業(yè)管理中，并沒有合理的內(nèi)控流程，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)部門并沒有與業(yè)務(wù)部門達(dá)到良好融合，實際工作上配合度不夠，例如，業(yè)務(wù)部門只是將重點放在銷售指標(biāo)是否完成方面，財務(wù)部門的重點關(guān)注內(nèi)容則是財務(wù)數(shù)據(jù)方面，兩者并未進(jìn)行數(shù)據(jù)共享[1]，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不具備較好的時效性及真實性，這種情況下，管理人員無法詳細(xì)了解企業(yè)的具體運營情況，對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及預(yù)算并不能做到及時調(diào)整，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（二）內(nèi)控環(huán)境薄弱

若想實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)將內(nèi)控環(huán)境創(chuàng)建作為重點，現(xiàn)如今，存在一些企業(yè)沒有將這一工作作為重點，出現(xiàn)了制度建立滯后等不良問題，未能對內(nèi)控治理體系做出完善，只是將重點放在短期目標(biāo)的實現(xiàn)上，缺乏長期發(fā)展目標(biāo)的關(guān)注。此外，一些企業(yè)不具備完善的治理結(jié)構(gòu)，并未做到科學(xué)的權(quán)責(zé)分配，沒有得到較好的運行效率[2]。一部分企業(yè)管理者缺乏對于內(nèi)控制度的重視，導(dǎo)致企業(yè)工作人員在內(nèi)部控制的認(rèn)同感較低，不能促使企業(yè)文化與內(nèi)控制度體系的有機(jī)結(jié)合，對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)造成了影響。

（三）內(nèi)控體系不完善

現(xiàn)階段，一些企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)控體系建設(shè)，但仍存在一些問題，例如在資質(zhì)架構(gòu)以及權(quán)責(zé)設(shè)置上仍存在較大的完善空間，有些內(nèi)控機(jī)構(gòu)存在職責(zé)重疊情況。有些企業(yè)內(nèi)部審計部門，除了開展自身工作外，還要進(jìn)行內(nèi)控工作，涉及工作多導(dǎo)致精力不足，在內(nèi)控工作上并沒有達(dá)到較好的效果。一些企業(yè)并未引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，缺乏內(nèi)控工作的信息化建設(shè)及管理，影響到了信息的良好傳達(dá)，在一定程度上阻礙到了企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。

（四）監(jiān)督機(jī)制有待完善

現(xiàn)階段，一些企業(yè)實際執(zhí)行內(nèi)控制度時，只將重點放在了監(jiān)督審批上，實際監(jiān)督力度不足，較多企業(yè)認(rèn)為只要獲得內(nèi)部審計管理人員簽字，就代表內(nèi)部控制環(huán)節(jié)已經(jīng)執(zhí)行完畢，但如果只是將簽字作為內(nèi)控完成的主要依據(jù)，這種不規(guī)范行為則不利于企業(yè)發(fā)展[3]。一些企業(yè)為有效降低人力成本，并未聘請專業(yè)的審計人員，在專業(yè)素質(zhì)上稍顯不足，這種情況下，影響到了內(nèi)控制度的實際執(zhí)行效果，不利于企業(yè)經(jīng)營管理工作的良好開展，最終很容易損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、新時期環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控設(shè)計流程

企業(yè)需要注重內(nèi)控設(shè)計流程的優(yōu)化，以有效解決內(nèi)控設(shè)計流程不合理的問題。實際設(shè)計環(huán)節(jié)，需要使企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)良好融合，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，通過財務(wù)部門制定的預(yù)算，業(yè)務(wù)部門人員將財務(wù)預(yù)算具體落實，達(dá)到實際的預(yù)算目標(biāo)，而企業(yè)財務(wù)人員也可以對企業(yè)各項經(jīng)營信息做到及時地掌握、了解，詳細(xì)、具體的分析下，會獲得更為精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)。在這些數(shù)據(jù)信息的運用下，達(dá)到有效預(yù)防風(fēng)險的目的，將內(nèi)控制度的作用充分發(fā)揮出來，以免企業(yè)發(fā)生較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）形成良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，企業(yè)管理人員需要發(fā)揮出自身帶頭作用，將自身作為普通員工的榜樣，所有工作都應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求開展。企業(yè)管理人員是企業(yè)各項工作的組織者以及決策的制定者，其行為會對員工行為產(chǎn)生一定的影響，所以，對于企業(yè)的管理者，應(yīng)提升自律性，對于自身要有更高的要求，遵循制度辦事。第二，從整體上使企業(yè)員工形成良好的內(nèi)控意識?？梢哉f員工就是企業(yè)的血液，也是推動企業(yè)各項活動開展的關(guān)鍵，為確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的良好開展，需要建立好的內(nèi)控環(huán)境，將內(nèi)控制度融入企業(yè)文化中，使員工了解什么是內(nèi)控制度，其為什么存在，存在的價值是什么，對于自身以及企業(yè)有什么樣的好處等，保證具體執(zhí)行更為順利，切忌不能強(qiáng)行實施，否則會使員工產(chǎn)生抵觸情緒[4]，對內(nèi)控制度的實施產(chǎn)生不良影響。第三，加大人員培養(yǎng)。只有在高素質(zhì)員工的執(zhí)行及維護(hù)下，才能確保內(nèi)控制度作用的良好發(fā)揮，若員工不具備較高的素質(zhì)，會影響到實際的內(nèi)控效果?；诖耍瑢嶋H工作環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)基于崗位實際要求下，做好員工培養(yǎng)工作，使員工具備更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，滿足各個崗位對于人員的基本要求；將重點放在培訓(xùn)提升上，為相關(guān)人員提供深造發(fā)展的機(jī)會，在不斷深入學(xué)習(xí)下，其會掌握先進(jìn)的管理手段，并且在思想上也會得到良好的提升，更符合企業(yè)發(fā)展需求，提升內(nèi)控制度執(zhí)行效果。

（三）完善內(nèi)控體系

完善的內(nèi)控體系能夠確保企業(yè)內(nèi)控工作良好開展，也會在一定程度上提升企業(yè)經(jīng)營成效、有效防范各種風(fēng)險，并且在財務(wù)報告信息完整性、真實性以及準(zhǔn)確性上具備較為積極的意義，在此方式下，使企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)得以良好實現(xiàn)。首先，企業(yè)開展內(nèi)控工作時，需要與自身經(jīng)營特點相結(jié)合，與企業(yè)實際情況相結(jié)合，科學(xué)、合理地進(jìn)行內(nèi)控體系的制定，并不斷加以完善。其次，內(nèi)控體系實際制定環(huán)節(jié)，應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，并且，還應(yīng)賦予具體職能，保證其獨立性的同時，能夠?qū)崿F(xiàn)相互制約。此外，應(yīng)將新型的信息技術(shù)引入到內(nèi)控工作中，實現(xiàn)各部門之間的良好溝通交流，達(dá)到較好的內(nèi)控效果。

（四）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)若想保證內(nèi)控工作的實際開展效果，需要建立起內(nèi)部審計部門，同時明確該部門的具體職能，制定出完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，加大對于內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)力度，制定出詳細(xì)的部門職責(zé)權(quán)限以及具體的崗位標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的良好執(zhí)行，確保企業(yè)運營的高效性。具體而言，監(jiān)督機(jī)制的建立上，需要具備較好的全面性，不止將重點放在事后監(jiān)督上，還應(yīng)關(guān)注事前與事中的監(jiān)督控制，嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求，保證各項工作的有序開展。企業(yè)內(nèi)部需要定期或不定期地開展審計工作，嚴(yán)格遵守企業(yè)制度的相關(guān)規(guī)定，對各部門實際工作情況進(jìn)行全面了解，將最終的檢查結(jié)果形成書面報告，及時找出各項業(yè)務(wù)中的問題，提出具體的整改事項，有助于各業(yè)務(wù)部門對自身工作流程進(jìn)行梳理，基于全方面實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控效果的提升。做到企業(yè)所有活動均在嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制下開展，使所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的價值及意義所在，內(nèi)控監(jiān)督工作不能只停留在原始數(shù)據(jù)的簡單核算上。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)發(fā)展中，需要通過有效的內(nèi)容手段對自身各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制，這一工作不容忽略，企業(yè)需要從自身實際出發(fā)，分析自身內(nèi)部控制工作中的現(xiàn)存問題，有助于企業(yè)找準(zhǔn)自身發(fā)展?jié)撛陲L(fēng)險點，對自身實際更為深入了解，更有助于各項經(jīng)營決策的制定，因此，需要優(yōu)化內(nèi)控設(shè)計流程、形成良好的內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控體系、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，通過以上方式，從整體上提升內(nèi)部控制效果，促使企業(yè)邁向新的臺階。