個人出租房屋稅收征管問題研究

黃嵐

（湖南信息學(xué)院，湖南 長沙 410151）

若想構(gòu)建適合市場規(guī)律的個人出租房屋管理機(jī)制，必須對相關(guān)的稅收征管問題進(jìn)行客觀和理性討論。根據(jù)我國個人出租房屋稅收征管總的格局和戰(zhàn)略規(guī)劃，對稅務(wù)部門管理制度、納稅人的意識形態(tài)引導(dǎo)、現(xiàn)代信息技術(shù)的引進(jìn)等方面，進(jìn)行多維度的思考和全面分析。既要明確引發(fā)相關(guān)問題的影響因素，還需對個人出租房屋稅收征管工作的核心內(nèi)容進(jìn)行精準(zhǔn)的確立，以此能生成切實可行的應(yīng)對之策，促使各地方稅務(wù)管理質(zhì)量和服務(wù)效能獲得全面提升。

一、個人出租房屋稅收征管問題的多維性體現(xiàn)

（一）稅務(wù)部門管理維度

稅務(wù)部門既要制定催繳人員名單，還需動態(tài)的采集稅源信息。而出租方位信息的發(fā)布平臺和路徑較為多元，會給稅務(wù)部門的信息數(shù)據(jù)更新帶來較大的難度，繼而引發(fā)一系列的個人出租房屋稅收征管問題。同時，稅務(wù)部門因缺乏完善和科學(xué)的約束機(jī)制，無法引導(dǎo)責(zé)任人主動的進(jìn)行租賃合同備案，使得當(dāng)前所掌握的征管信息無法如實和準(zhǔn)確的反映真實情況。而稅源的追蹤和監(jiān)督，在一定程度上決定了整個個人出租房屋稅收征管工作的完成效果。若稅務(wù)部門缺乏行之有效的征管手段和信息甄別和采集能力，將會不斷催生新的個人出租房屋稅收征管問題。

（二）納稅人的責(zé)任意識維度

由房屋租賃和使用引發(fā)的納稅責(zé)任和義務(wù)，需納稅人具備積極的責(zé)任意識才能獲得履行。而針對個人出租房屋稅收征管問題的多維性，主要體現(xiàn)在納稅人缺乏正確的納稅意識，并具備較強(qiáng)的趨利思想，致使個人出租房屋稅收征管工作無法有序地推進(jìn)。甚至，部分納稅人為了逃避納稅義務(wù)，會人為地混淆租賃關(guān)系。由個人意識所引發(fā)的個人出租房屋稅收征管問題，但依靠人力很難在短時間內(nèi)獲得有效的解決。單一的借助制度的約束和引導(dǎo)，雖能達(dá)到一定的目的和效果，但卻不易于構(gòu)建和諧的征管關(guān)系。

（三）征管制度的制定維度

針對個人出租房屋稅收征管問題的研究，相關(guān)部門和人員需對制度維度進(jìn)行全面分析。制度建設(shè)和創(chuàng)新，是有序推進(jìn)個人出租房屋稅收征管工作的保障，但不是唯一的提高工作質(zhì)量和效率的措施。稅務(wù)部門在制定個人出租房屋稅收征管制度的過程中，需對整個房屋租賃市場的現(xiàn)狀，以及征管人員的納稅自覺進(jìn)行全面的分析，并能生成具體的思路，有明確方向性對制度內(nèi)容進(jìn)行完善和調(diào)整。既要發(fā)揮制度的約束功能，還需聯(lián)動其他征管要素和工作方法，共同處理和解決個人出租房屋稅收征管的相關(guān)問題。

二、個人出租房屋稅收征管的主要問題

（一）既定的個人出租房屋稅收征管制度服務(wù)效能不強(qiáng)

目前，部分地方的個人出租房屋稅收制度較于繁雜，不利于征管人員和被征管對象的理解。尤其，無法靈活和精準(zhǔn)的計算稅務(wù)金額，會導(dǎo)致納稅人產(chǎn)生懷疑，不利于有序和順利地開展個人出租房屋稅收征管工作。同時，因缺乏系統(tǒng)和完善的稅務(wù)征管體系，不能根據(jù)納稅人的特殊情況和個性化繳費(fèi)需求，提供高質(zhì)量和高水平的服務(wù)。如部分納稅人因在外地?zé)o法及時繳納稅務(wù)，針對這一問題，若稅務(wù)部門不支持線上繳費(fèi)和即時認(rèn)繳，將會大大降級個人出租房屋稅收征管工作質(zhì)量和效率。

（二）無法精準(zhǔn)的確立個人出租房屋稅收的對象

若租賃關(guān)系不斷發(fā)生變化，會給個人出租房屋稅收征管工作帶來較大的難度。不僅無法精準(zhǔn)的鎖定征管對象，還利于稅務(wù)部門正面健康形象的建設(shè)。若因無法精準(zhǔn)的確立個人出租房屋稅收的對象，將會出現(xiàn)錯位催繳、偷逃稅款等問題。例如，對于多人共同租賃的房屋，相關(guān)主體間若達(dá)成共識，即謊言稱親戚朋友借助就可實現(xiàn)逃稅的目的。針對這一個人出租房屋稅收征管問題，相關(guān)單位需能加強(qiáng)稅收對象身份核實工作，并能對征管對象的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。

（三）對出租房屋稅務(wù)的繳納相關(guān)個人不具備積極納稅意識

積極納稅意識的形成，受人類個人知識文化水平、做人格局和法治思維等因素的影響。而相關(guān)單位在實際開展個人出租房屋稅收征管工作過程中，因征管對象缺乏積極的納稅意識，導(dǎo)致無法在規(guī)定的時間內(nèi)完成工作任務(wù)。而對出租房屋稅務(wù)的繳納，相關(guān)個人若不能主動和積極的履行納稅義務(wù)，勢必會加大催繳的難度。尤其，對于屢次催繳仍不正常納稅的人員，稅務(wù)部門會多次的進(jìn)行溝通和交流，以此增加征管的運(yùn)作成本和人力資本。從個這個維度來看，納稅人的責(zé)任意識、納稅意識，會成為個人出租房屋稅收征管工作質(zhì)量提升的主要影響因素，并為后續(xù)新一輪的稅務(wù)征管工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

三、針對個人出租房屋稅收征管問題的應(yīng)對策略

（一）構(gòu)建完善和科學(xué)的個人出租房屋稅收征管體系

完善的稅收征管體系，是改善個人出租房屋稅務(wù)收繳問題的重要工具。稅務(wù)部門需合理設(shè)置崗位職責(zé)，加強(qiáng)工作人員的服務(wù)意識和法治思維。以動態(tài)的視角審視和分析個人出租房屋稅收征管問題，能積極構(gòu)建完善和科學(xué)的稅收征管體系。即應(yīng)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，以及職工的平均工資水平，合理的確立稅務(wù)征收率。有明確標(biāo)準(zhǔn)和要求的進(jìn)行催繳，并使納稅人明確的獲悉盡義務(wù)的內(nèi)容。稅務(wù)部門需根據(jù)地方的新房產(chǎn)稅，對既往的個人出租房屋稅收征管制度進(jìn)行創(chuàng)新和改革，以充分保證征收行為的合理性和科學(xué)性。相關(guān)職能部門，需盡可能地降低納稅人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，在不影響財政收入的前提下，需能有效地降低稅收綜合征收率。同時，稅務(wù)部門管理人員需加強(qiáng)員工的思想政治教育和價值引領(lǐng)，促使他們?nèi)娜鉃槿嗣穹?wù)。將優(yōu)惠政策落到實處，最大程度激發(fā)納稅人納稅積極性。在合理規(guī)定綜合征收率的同時，需對名義稅率進(jìn)行合理的下調(diào)，以此大大降低稅收難度。而個人出租房屋稅收征管體系的構(gòu)建，需對房屋的實際用途進(jìn)行全面的思考和多維考量，并分別制定稅務(wù)征收的標(biāo)準(zhǔn)。如出租房屋商用時，需根據(jù)營業(yè)稅的起征點為參照，對個人出租房屋稅收率進(jìn)行確立。利用具有靈活性和適用性的個人出租房屋稅收征管體系，大大提高稅務(wù)部門的征管質(zhì)量，并為納稅人提供個性化的服務(wù)和正確引導(dǎo)。

（二）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)一步增強(qiáng)稅源監(jiān)控力度

個人出租房屋稅收征關(guān)面臨的問題較為復(fù)雜，若不能有效追蹤稅源、明確征收對象，將會引發(fā)相應(yīng)的征管風(fēng)險。新時代背景下，針對個人出租房屋稅收征管問題的處理，相關(guān)部門需切實發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢和作用。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對房屋出租人的所有信息進(jìn)行采集和分析，并對稅源進(jìn)行全程化監(jiān)督和管理。稅務(wù)部門需積極搭建信息化個人出租房屋稅收征管平臺，將轄區(qū)內(nèi)的勞動者的個人信息上傳到數(shù)據(jù)庫中。安排專業(yè)人員對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)和更新，并根據(jù)軟件系統(tǒng)的提升和智能分類，對納稅人的稅務(wù)繳納情況進(jìn)行分析。同時，相關(guān)部門需制定統(tǒng)一的租金核定標(biāo)準(zhǔn)及繳稅金額，利用電子通知單進(jìn)行催繳。稅務(wù)部門需對出租房屋的面積、地段、建成年份等信息，統(tǒng)一和規(guī)范的錄入到計算機(jī)系統(tǒng)中。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對復(fù)雜和海量的稅務(wù)征管信息進(jìn)行分析、加工、處理和共享，大大提升稅源監(jiān)管質(zhì)量和效能。更重要的是，在現(xiàn)代信息技術(shù)的作用下，可實現(xiàn)個人出租房屋稅收征管的規(guī)范化、透明化，基于統(tǒng)一的稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)，更有助于高質(zhì)量地完成稅務(wù)征管工作。此外，稅務(wù)部門應(yīng)對承租人、出租人的就業(yè)情況、個體經(jīng)營狀況等信息進(jìn)行動態(tài)采集和更新，基于完整和可靠的大數(shù)據(jù)，更加科學(xué)的測算稅務(wù)征收起點和稅率。以大數(shù)據(jù)技術(shù)媒介，加強(qiáng)稅源信息的聯(lián)動效應(yīng)，以保證對轄區(qū)內(nèi)的個人出租房屋稅收征管工作進(jìn)行高質(zhì)量的監(jiān)督和控制。

（三）加強(qiáng)稅收征管制度和規(guī)范的普及教育和宣傳

從某種角度來說，納稅人的意識形態(tài)和思維，會對整個個人出租房屋稅收征管工作帶來一定影響。若所有個人和個體商戶都具備積極的納稅意識，將會對大大提升個人出租房屋稅收征管質(zhì)量和效率。因此，相關(guān)部門應(yīng)注重大范圍的宣傳最新的稅收征管制度，并對轄區(qū)內(nèi)的所有人員進(jìn)行科學(xué)的思想政治教育。一方面，稅務(wù)部門需做好日常的信息咨詢和反饋工作，根據(jù)納稅人的需求和疑問，制定具有針對性的稅務(wù)法的宣傳教育方案，并利用手機(jī)定向推送的方式實現(xiàn)精準(zhǔn)觸達(dá)。另一方面，需在稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的窗口或大廳張貼具有趣味性的宣傳語，如“時尚的人需具備積極的納稅意識”，使更多人能對繳稅納稅建立新的認(rèn)識?？傊槍€人出租房屋稅收征管問題的研究，相關(guān)部門必須注重對征管對象的價值引領(lǐng)，幫助他們建立積極的納稅意識，且對重點區(qū)域和人群加強(qiáng)知識普及和思想政治教育。既要依靠制度手段，對個人出租房屋稅收征管工作行為進(jìn)行約束，還需發(fā)揮教育要素的作用，幫助納稅人建立積極的納稅動機(jī)。稅務(wù)部門可將個人出租房屋稅收征管工作與社會征信查詢系統(tǒng)建立更加密切的聯(lián)系，即將“依法納稅”義務(wù)拓展為提升個人社會形象和信譽(yù)度的評價指標(biāo)。這樣，可從根本上提升個人出租房屋稅收征管質(zhì)量，促使整個領(lǐng)域的健康和可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，職能部門需對自身的稅收征管問題進(jìn)行全面的分析，并能以此為切入點，科學(xué)和有計劃地對工作內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)化處理，并對工作模式創(chuàng)新和改革。通過搭建現(xiàn)代化和智能化的工作平臺，能利用技術(shù)手段優(yōu)化工作流程。同時，需加強(qiáng)稅務(wù)征收主體的思想政治教育，使更多人能積極地響應(yīng)納稅繳稅政策，以此才能全面提高個人出租房屋稅收征管質(zhì)量，并為構(gòu)建和諧的房屋租賃市場提供更多可能性。