探究企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理

龔 燕（重慶博絡(luò)科技有限公司）

信息技術(shù)的普及推廣及深度應(yīng)用一方面提升了企業(yè)內(nèi)部管理效率，節(jié)約了企業(yè)內(nèi)部管理成本，另一方面則使企業(yè)面臨著更為多元的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，大數(shù)據(jù)的粉飾效應(yīng)、信息流安全威脅等使得財(cái)稅信息化內(nèi)控管理成為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)遇的重要保障。但從企業(yè)當(dāng)前財(cái)稅內(nèi)控管理實(shí)踐來看，依然存在財(cái)稅管理分散、信息化程度不足、管理體制落后等問題，不利于企業(yè)整體納稅籌劃，加劇了企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

■ 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理的必要性

近年來，伴隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)條件的轉(zhuǎn)變，國(guó)家加大了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及稅務(wù)的監(jiān)管力度，制定一系列政策指導(dǎo)企業(yè)開展信息化內(nèi)控管理工作，要求企業(yè)按照國(guó)家財(cái)稅相關(guān)法律規(guī)定做好信息披露。由此可見，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)稅信息化管理是落實(shí)國(guó)家財(cái)稅體制改革的必然要求。同時(shí)，在高度信息化時(shí)代背景下，企業(yè)所處商業(yè)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等發(fā)生了全面調(diào)整，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、數(shù)字化等前沿技術(shù)手段的運(yùn)用對(duì)于企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)的扁平化、管理質(zhì)效提升、經(jīng)濟(jì)決策制定等具有重要意義。加強(qiáng)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理是企業(yè)對(duì)外提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、對(duì)內(nèi)提升管理質(zhì)效的必要條件。除此之外，企業(yè)所處社會(huì)環(huán)境瞬息萬變，信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用打破了社會(huì)各領(lǐng)域間的信息壁壘，也使企業(yè)面臨更為多元的風(fēng)險(xiǎn)，如果在內(nèi)控管理中不能全面識(shí)別財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)防范措施不及時(shí)，將會(huì)使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)與法律糾紛中，損害企業(yè)形象并影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

■ 當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅內(nèi)控管理中存在的問題

（一）財(cái)稅內(nèi)控管理分散化

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)日益復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)分散各地。因不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境等具有明顯的差異性，這些分支機(jī)構(gòu)一般實(shí)行不同的財(cái)稅內(nèi)控管理機(jī)制，財(cái)稅信息匯報(bào)時(shí)間、口徑不統(tǒng)一，對(duì)企業(yè)財(cái)稅內(nèi)控管理的實(shí)行及財(cái)稅政策的制定造成了負(fù)面影響。除此之外，在供應(yīng)鏈管理視域下，企業(yè)所處供應(yīng)鏈上下游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)能力增強(qiáng)，上下游企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過合同等轉(zhuǎn)移給企業(yè)，可能使企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前大部分企業(yè)未能圍繞財(cái)稅信息化內(nèi)控管理構(gòu)建統(tǒng)一的管理平臺(tái)，財(cái)稅信息收集不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確，加之管理方式不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)潛在、隱蔽性的財(cái)稅問題，在財(cái)稅內(nèi)控管理上不僅需要耗費(fèi)大量的時(shí)間、人力、物力、財(cái)力，而且極有可能誘發(fā)較為嚴(yán)重的稅務(wù)舞弊、資金鏈斷裂等問題，威脅企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財(cái)稅內(nèi)控管理體制滯后

企業(yè)強(qiáng)化財(cái)稅信息化內(nèi)控管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性與復(fù)雜性的工程，并非在傳統(tǒng)財(cái)稅內(nèi)控管理工作內(nèi)機(jī)械性堆砌信息技術(shù)，而是要從理念、管理流程、管理細(xì)節(jié)、管理內(nèi)容等各個(gè)方面跟隨信息化潮流，將信息化理念、互聯(lián)網(wǎng)思維、大數(shù)據(jù)意識(shí)融入財(cái)稅內(nèi)控管理體系內(nèi)，形成由上至下、由內(nèi)而外的新型管理模式。當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用依然停留于表面，雖然構(gòu)建了信息化財(cái)稅管理平臺(tái)，但部分賬務(wù)處理、納稅籌劃等工作依然由人工完成，一方面，財(cái)稅人員缺乏數(shù)據(jù)挖掘意識(shí)，難以從財(cái)稅信息背后發(fā)現(xiàn)財(cái)稅現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)之間的隱性關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、措施采取不到位；另一方面，人工信息錄入容易錯(cuò)記、漏記信息，且工作效率偏低，面對(duì)從各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)形成的海量信息若依然沿用傳統(tǒng)的記賬方式，將會(huì)導(dǎo)致記錄數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)偏差較大，對(duì)企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

■ 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理的策略

（一）整合財(cái)稅政策信息，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)性

全面掌握國(guó)家宏觀財(cái)稅政策信息是企業(yè)強(qiáng)化財(cái)稅信息化內(nèi)控管理的先決條件。財(cái)稅體制的縱深改革致使財(cái)稅相關(guān)法律條例、政策導(dǎo)向等發(fā)生明顯改變，企業(yè)若想合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)、履職盡責(zé)，便需要依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為此，建議企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建財(cái)稅政策信息數(shù)據(jù)庫，打通與國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)、各財(cái)政局的數(shù)據(jù)鏈之路，存儲(chǔ)并實(shí)時(shí)更新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家稅法規(guī)定、財(cái)務(wù)政策文件、國(guó)家財(cái)政知識(shí)等信息，財(cái)稅工作人員以財(cái)稅政策數(shù)據(jù)庫為依據(jù)開展各項(xiàng)工作，為企業(yè)健康發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。同時(shí)，企業(yè)管理者密切關(guān)注國(guó)家宏觀政策環(huán)境的變化趨勢(shì)，了解國(guó)家財(cái)稅政策導(dǎo)向，在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家財(cái)稅體制改革要求，在保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上提升經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、有效性。

（二）注重財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性

防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理的基本職能之一，為解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅內(nèi)控管理分散化且風(fēng)險(xiǎn)激增的問題，建議企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)構(gòu)建完善的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。其一，區(qū)塊鏈技術(shù)引入成本較低，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)稅信息傳輸流程的整合，依托該技術(shù)將各分支機(jī)構(gòu)財(cái)稅內(nèi)控管理系統(tǒng)整合在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)之中，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)各分支機(jī)構(gòu)財(cái)稅信息更新情況，結(jié)合數(shù)字認(rèn)證技術(shù)可以保證每次財(cái)稅處理工作有記錄、有簽字、有回溯。同時(shí)，區(qū)塊鏈可最大程度避免財(cái)稅信息丟失，不允許各節(jié)點(diǎn)篡改數(shù)據(jù)，能夠保證財(cái)稅信息的可靠性、真實(shí)性及安全性；其二，大數(shù)據(jù)技術(shù)手段囊括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工處理、數(shù)據(jù)分析等功能，可識(shí)別異常數(shù)據(jù)流，當(dāng)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)稅數(shù)據(jù)產(chǎn)生輕微變化時(shí)，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可從中發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)財(cái)稅問題，提醒并幫助管理者采取相應(yīng)措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)納稅管理，降低企業(yè)稅務(wù)成本

近年來，國(guó)家加大了對(duì)企業(yè)納稅管理的監(jiān)管力度。為此，企業(yè)需高度重視財(cái)稅信息化內(nèi)控管理下的納稅管理。其一，通過網(wǎng)絡(luò)獲取紙質(zhì)發(fā)票在電子底賬庫內(nèi)的信息，借助相應(yīng)的真?zhèn)伪鎰e技術(shù)認(rèn)證發(fā)票真?zhèn)?，按照生命周期將紙質(zhì)發(fā)票轉(zhuǎn)化為電子發(fā)票并存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中；其二，在業(yè)務(wù)核算中應(yīng)用智能化技術(shù)，如：自動(dòng)調(diào)取最新稅率、行業(yè)稅法規(guī)定等，在按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定計(jì)算涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)納稅金額的同時(shí)，以規(guī)范、合法的手段進(jìn)行納稅籌劃，最大程度上爭(zhēng)取國(guó)家優(yōu)惠政策的支持、降低企業(yè)稅務(wù)成本；其三，根據(jù)稅務(wù)局“金稅三期”管理內(nèi)容、最新稅法規(guī)定等自動(dòng)化生成符合規(guī)定的納稅申報(bào)表，由系統(tǒng)直接提交給稅務(wù)部門，借助自動(dòng)化納稅申報(bào)及稅款抵扣提出冗余的人工工作環(huán)節(jié)，以此提升企業(yè)納稅管理效率，充分發(fā)揮財(cái)稅信息化內(nèi)控管理優(yōu)勢(shì)。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，提升財(cái)稅管理實(shí)效性

財(cái)務(wù)共享中心是信息化技術(shù)與財(cái)稅管理縱深融合的產(chǎn)物，其整合了集中化及分散化財(cái)稅管理模式的優(yōu)勢(shì)，借助網(wǎng)絡(luò)的開放性、便捷性貫徹落實(shí)管理會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合。財(cái)務(wù)共享中心面向企業(yè)的中心業(yè)務(wù)，每一財(cái)務(wù)人員只需要完成賬目處理工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)或某些環(huán)節(jié)即可，采用“工業(yè)化流水線”的模式實(shí)現(xiàn)各分支機(jī)構(gòu)財(cái)稅信息的采集、業(yè)務(wù)核算、成本歸集、績(jī)效考核，具有優(yōu)化企業(yè)資源配置、保證賬務(wù)處理規(guī)范、降低人工成本的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心需明確財(cái)務(wù)共享的要義與內(nèi)涵，注重財(cái)稅信息在企業(yè)內(nèi)部的高效流通，賦予基層財(cái)稅人員一定的決策權(quán)，財(cái)稅人員深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的問題，根據(jù)業(yè)務(wù)需求及企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控要求改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，并及時(shí)向管理層匯報(bào)情況，可以大大縮短財(cái)稅問題的處理周期，提升企業(yè)財(cái)稅內(nèi)控管理的實(shí)效性。

（五）規(guī)范企業(yè)賬務(wù)處理，強(qiáng)化企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)

規(guī)范企業(yè)賬務(wù)處理是強(qiáng)化財(cái)稅信息化內(nèi)控管理的保障措施。企業(yè)需進(jìn)一步完善賬務(wù)處理制度，制定詳盡的賬務(wù)處理工作細(xì)則，要求各部門、各分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度完成賬務(wù)處理工作，保證財(cái)稅信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。財(cái)稅部門作為財(cái)稅信息化內(nèi)控管理的執(zhí)行者，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)革新會(huì)計(jì)核算信息處理系統(tǒng)，在考慮稅務(wù)因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算，以此推進(jìn)企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)。

（六）培育財(cái)稅管理隊(duì)伍，夯實(shí)企業(yè)軟實(shí)力

企業(yè)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理模式的實(shí)行對(duì)財(cái)稅人員專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)等提出了更高的要求。企業(yè)一方面需建立健全的考核評(píng)價(jià)制度，從信息化技術(shù)應(yīng)用、管理革新等方面考察財(cái)稅人員的工作情況，倒逼其提升專業(yè)技能、注重職業(yè)道德修養(yǎng)；另一方面要定期組織財(cái)稅人員參與專項(xiàng)培訓(xùn)，可邀請(qǐng)行業(yè)骨干、資深專家指導(dǎo)財(cái)稅人員的信息化管理操作，以此提升培訓(xùn)質(zhì)量，保證財(cái)稅人員能力符合企業(yè)財(cái)稅信息化內(nèi)控管理要求。

■ 總結(jié)

企業(yè)實(shí)行財(cái)稅信息化內(nèi)控管理是貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)稅體制改革要求、防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的必然選擇。為解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅內(nèi)控管理中管理分散化、體制滯后的問題，文章提出六項(xiàng)解決對(duì)策。企業(yè)需認(rèn)識(shí)到實(shí)行財(cái)稅信息化內(nèi)控管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期性與系統(tǒng)性的工程，需對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)、環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整才能將財(cái)稅信息化內(nèi)控管理推向全面改革的高度，切實(shí)發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。