房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的有效構(gòu)建探究

崔娓娓

（山東齊魯盛華房地產(chǎn)有限責(zé)任公司，山東 淄博 255400）

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式的建立是近年來大部分財(cái)務(wù)管理人員共同探討的問題之一，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式的建立對于房地產(chǎn)企業(yè)自身來說是重要且必要的。財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立和健全對于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和業(yè)務(wù)處理效率有比較大的影響，在房地產(chǎn)企業(yè)中，絕大多數(shù)核心業(yè)務(wù)都需要財(cái)務(wù)的參與、審核。面對復(fù)雜多面的市場環(huán)境，財(cái)務(wù)控制關(guān)乎企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，也決定著房地產(chǎn)企業(yè)對于市場風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和控制，對于房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)決策來說也是必要的。

一、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式控制對象

管理是系統(tǒng)的，是根據(jù)全面信息和明確要求做出的綜合反應(yīng)。對于財(cái)務(wù)內(nèi)控模式來說，同樣也需要基于全面信息獲取形成系統(tǒng)的管理模式。財(cái)務(wù)信息的獲取必須具是有效和真實(shí)的，信息的可信度和信息的質(zhì)量是滿足需求的。財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)是根據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)法令要求，建立符合法規(guī)要求的財(cái)務(wù)處理程序。房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的主要管理對象主要包括以下內(nèi)容。

第一，是對各級財(cái)務(wù)制度和辦法的執(zhí)行情況。根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)狀況制定業(yè)務(wù)核算制度和方法，以及詳細(xì)的執(zhí)行程序等。嚴(yán)格按照程序進(jìn)行工作，做到及時(shí)上報(bào)并核查備案。第二，是對財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員的組織管理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際需求組織工作團(tuán)隊(duì)，根據(jù)任務(wù)要求進(jìn)行合理分工，人員之間相互配合完成組織目標(biāo)。對于組織內(nèi)部的人員管理需要認(rèn)知執(zhí)行上級的有關(guān)管理規(guī)章，結(jié)合一定的激勵(lì)方法，提高員工的工作積極性和工作效率。各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程需要嚴(yán)格遵守，人員管理執(zhí)行責(zé)任到人的崗位負(fù)責(zé)制度。建立合理、嚴(yán)格的工作考核，檢查工作要執(zhí)行到位，執(zhí)行周期要合理。第三，是對憑證的審核制度。對財(cái)務(wù)憑證的審核是必要的，也是關(guān)鍵的控制手段。對憑證的內(nèi)容以及編號審查，財(cái)務(wù)空白憑證的領(lǐng)出和銷毀要進(jìn)行登記。第四，是財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)復(fù)核，財(cái)務(wù)核算通常是根據(jù)憑證進(jìn)行核算行為，是對日常財(cái)務(wù)工作的經(jīng)常性監(jiān)督手段。第五，是財(cái)務(wù)分析制度。財(cái)務(wù)分析是以持物核算的結(jié)果為基礎(chǔ)，對企業(yè)總體的財(cái)務(wù)行為和活動(dòng)等進(jìn)行審核。依照財(cái)務(wù)計(jì)劃，對比企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)完成情況，以及財(cái)務(wù)風(fēng)控情況等。財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)，是對過去工作和業(yè)務(wù)的總結(jié)、檢查，也是完善財(cái)務(wù)計(jì)劃的依據(jù)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式創(chuàng)建

市場經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅速，市場經(jīng)濟(jì)體制隨著市場的發(fā)展和市場要素的具備不斷完善。如何建立有效的房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，是企業(yè)保持正常運(yùn)營并取得發(fā)展的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的創(chuàng)建主要包括，財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的創(chuàng)建、財(cái)務(wù)計(jì)劃及控制的創(chuàng)建和財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的執(zhí)行。預(yù)算管理是各類財(cái)務(wù)工作展開的依據(jù)。預(yù)算管理是控制工作開展的具體方向，也劃定了財(cái)務(wù)工作的具體工作范圍，是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控模式的重要組成。根據(jù)業(yè)務(wù)總量和房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)力水平編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，通過有效的控制手段，有秩序、有目的地開展控制工作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的方法之一是檢查，檢查的對象包括財(cái)務(wù)管理制度的建立和全面性，以及財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況等。通過檢查的結(jié)果，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)。這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控。財(cái)務(wù)賬目、報(bào)表和相關(guān)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告等需要得到授權(quán)方可調(diào)閱，授權(quán)調(diào)閱的層級必須規(guī)范，審批責(zé)任也必須落實(shí)到相應(yīng)崗位。調(diào)閱情況要有相應(yīng)的記錄，也要定期進(jìn)行檢查。

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式是對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的和財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行的統(tǒng)一、全面的管理和控制，對于財(cái)務(wù)的管理和有效控制對于房地產(chǎn)企業(yè)的資金安全來說至關(guān)重要。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的建立必須是全面的，也是有效的、可執(zhí)行的。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的建立需要遵循一定的原則，在有效控制的基礎(chǔ)上，盡可能地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。

（一）合法性原則

財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制范圍必須符合國家的法律法規(guī)，在合法的范圍之內(nèi)建立符合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際需要和要求的管理模式。

（二）整體性原則

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制需要以自身的戰(zhàn)略要求為基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)也是一樣，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的建立要綜合考慮房地產(chǎn)企業(yè)的短期戰(zhàn)略和長期戰(zhàn)略部署，與其他的內(nèi)控機(jī)制共同作用，服務(wù)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）針對性原則

房地產(chǎn)企業(yè)的管理工作具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，是具體的、具有實(shí)踐性的工作。提高管理工作的效率和效果，就需要對關(guān)鍵工作加強(qiáng)管理。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要對財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取適宜的、有針對性的控制，實(shí)現(xiàn)有限的管理資源效果最大化。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制工作并不是單獨(dú)存在的，需要與多個(gè)部門之間協(xié)同工作。在進(jìn)行單一部門的管理和監(jiān)督時(shí)，也要保證協(xié)同工作的質(zhì)量和效率。

（四）發(fā)展性原則

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控需要適應(yīng)宏觀的政策環(huán)境，同時(shí)把握企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。對競爭者的動(dòng)向保持高度的敏感性，形成出符合發(fā)展要求的控制模式。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式創(chuàng)建方法

（一）基于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式

房地產(chǎn)企業(yè)有自身的發(fā)展規(guī)律，這種規(guī)律是符合市場發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式也要符合這種規(guī)律。財(cái)務(wù)管理控制不僅要嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作，避免疏漏；在嚴(yán)格的同時(shí)也要具有必要的自由度，要能夠在高效完成控制工作的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)成長。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)要求，以及財(cái)務(wù)組織資源的分配與平衡、工作制度與流程的嚴(yán)格遵守等要相互配合統(tǒng)一，協(xié)調(diào)工作。

（二）構(gòu)建良好的控制環(huán)境

體系和模式的運(yùn)轉(zhuǎn)需要有好的環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部需要為內(nèi)控體系的建立和發(fā)展提供良好的環(huán)境。企業(yè)的經(jīng)營總戰(zhàn)略是一個(gè)方面，各部門之間的配合和企業(yè)文化的影響也非常重要。通過企業(yè)文化的構(gòu)建和宣傳，使組織成員獲得凝聚力和向心力，在接受和認(rèn)同企業(yè)價(jià)值觀后，才能夠高效地執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)制度和規(guī)章。

（三）建立全面的內(nèi)控模式

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的建立是具有系統(tǒng)性和一慣性的，其中包括了組織機(jī)構(gòu)的組成結(jié)構(gòu)，以及集權(quán)和分權(quán)的一致性，還包括了管理工作的權(quán)責(zé)一致性。這些內(nèi)容都不是獨(dú)立存在的，而是需要相互協(xié)調(diào)配合。內(nèi)控體系還包括財(cái)務(wù)工作的流程、審批流程，以及內(nèi)控監(jiān)督的指標(biāo)和監(jiān)督結(jié)果反饋等。管理工作是一系列通過管理工具實(shí)現(xiàn)的管理過程，有約束有分權(quán)才能夠保持組織的發(fā)展方向是正確的、有生命力的。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中要面對很多未知的風(fēng)險(xiǎn)。市場中影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的因素有很多，企業(yè)的決策需要依靠有效的評估基礎(chǔ)。與決策的高收益等價(jià)的是決策的高風(fēng)險(xiǎn)，對于風(fēng)險(xiǎn)客觀全面的認(rèn)識和評估，是做出正確決策的條件。在進(jìn)行決策的過程中，對于房地產(chǎn)企業(yè)決策方案的最好情況和最壞情況的預(yù)計(jì)，是做出符合房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略決策的依據(jù)。

（五）建立控制機(jī)制

控制機(jī)制的基礎(chǔ)是計(jì)劃體系，控制機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評估要相互結(jié)合，才能夠明確控制機(jī)制的具體工作內(nèi)容?？刂茩C(jī)制包括組織行為的約束、財(cái)務(wù)體系的控制和預(yù)算控制，以及財(cái)務(wù)權(quán)限的控制等。

（六）構(gòu)建信息系統(tǒng)

房地產(chǎn)財(cái)務(wù)工作的水平和財(cái)務(wù)管理的水平都需要依靠足夠的信息獲取，充分應(yīng)用現(xiàn)代化的信息手段和通信手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)化。財(cái)務(wù)核算信息的系統(tǒng)化不僅包括內(nèi)部相關(guān)信息的及時(shí)獲取，還包括外部相關(guān)信息的網(wǎng)絡(luò)獲得。對于可共享的信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，保證信息的同步性。

（七）建立監(jiān)督檢查制度

監(jiān)督檢查制度對于財(cái)務(wù)管理工作是必要的，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的核心。對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的分析是對地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控的依據(jù)。對于財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)反饋。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的核心就是要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，以及根據(jù)系統(tǒng)信息對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。

四、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識

我國的房地產(chǎn)企業(yè)起步較晚，發(fā)展的時(shí)間段、速度快，對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)理論研究還不夠深入。大部分的房地產(chǎn)企業(yè)，集中管理力量在開發(fā)新項(xiàng)目和銷售樓盤。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，大部分的管理中者并沒有樹立起建立內(nèi)控模式的意識。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的全面建立需要各部門的協(xié)調(diào)，建立起來的內(nèi)控模式的實(shí)施也需要多個(gè)部門的認(rèn)可和接受。財(cái)務(wù)內(nèi)控模式是房地產(chǎn)企業(yè)取得長遠(yuǎn)發(fā)展必須要建立的一項(xiàng)制度。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式建立困難

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的建立是企業(yè)內(nèi)部管理模式變革的一部分，這個(gè)過程對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是發(fā)展過程中的一個(gè)必經(jīng)階段。新形勢新要求下的企業(yè)發(fā)展，必須依靠先進(jìn)的企業(yè)管理模式。新制度和新模式的建立需要在原有的基礎(chǔ)上打破和重建，建立的過程需要科學(xué)合理的指導(dǎo)，而不是盲目的。由于企業(yè)在管理思想上的轉(zhuǎn)變不到位，所以內(nèi)部管理模式的建立是難以推進(jìn)的。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平有限

財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)決定著財(cái)務(wù)管理工作的水平，也決定著財(cái)務(wù)工作的效果和效率。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和要求在很長一段時(shí)間中沒有發(fā)生改變，導(dǎo)致的結(jié)果就是企業(yè)對于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)不夠、缺乏考核，在新形勢下，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平限制了財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立速度。財(cái)務(wù)工作對于企業(yè)是重要的，但是財(cái)務(wù)部門在房地產(chǎn)企業(yè)中的重要程度是有限的。所以，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的建立，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員具體執(zhí)行和實(shí)施。專業(yè)性的高低直接影響到財(cái)務(wù)人員對政策和規(guī)定的理解程度，從而影響到工作的執(zhí)行效果。

五、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式的建立需要遵循建立原則，也需要有效的方法，在現(xiàn)階段和現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上進(jìn)行新的發(fā)展需要有人力資源和物力資源的配合。但是，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式的建立是房地產(chǎn)企業(yè)面向未來的發(fā)展要求，對于企業(yè)自身來說，具有長遠(yuǎn)意義。