行政事業(yè)單位財政稅收方面的常見問題及對策關(guān)鍵分析

王振領(lǐng)

（鄲城縣財政局，河南 周口 477150）

行政事業(yè)單位是公益性、服務(wù)性的組織機(jī)構(gòu)，其在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、服務(wù)社會方面發(fā)揮著重要的作用。我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，推動著行政事業(yè)單位的改革和創(chuàng)新，行政事業(yè)單位的運(yùn)營管理方式發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，行政事業(yè)單位越來越重視打造節(jié)約型、服務(wù)型組織機(jī)構(gòu)，重視資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理等工作的開展和實施，強(qiáng)調(diào)通過科學(xué)的稅收管理、稅務(wù)籌劃、支出績效管理與評價等工作的開展和實施，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部資金配置和利用的效率，推動資產(chǎn)的保值增值，為事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)。這對于行政事業(yè)單位財政稅收管理工作提出了更高的要求，要求相關(guān)人員準(zhǔn)確地把握當(dāng)前各項工作開展和實施存在的不足和缺陷，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化和完善，采取有效的對策和方法，提高行政事業(yè)單位財政稅收管理的水平和有效性，推進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財政稅收管理的作用意義

行政事業(yè)主要是指使用國有資產(chǎn)創(chuàng)立的為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、各項生產(chǎn)建設(shè)以及科、教、文、衛(wèi)事業(yè)發(fā)展提供服務(wù)的公益性、服務(wù)性的組織單位。我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展促使事業(yè)單位的經(jīng)營方式發(fā)生了一定的變化，對其財政稅收管理提出了更高的要求，促使其財政稅收制度的不斷優(yōu)化和完善，確保相關(guān)工作的實施更好地滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實踐需求，以保障自身的持續(xù)健康發(fā)展。

行政事業(yè)單位的運(yùn)行主要依靠的還是政府財政撥款，其對外營業(yè)性服務(wù)收入占比相對比較小，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)保值增值，則需要做好財政稅收管理一系列工作，并依照國家的相關(guān)規(guī)范和要求，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，規(guī)范其納稅行為。行政事業(yè)單位財政稅收具有分散性、隱蔽性、復(fù)雜性、多樣性的特點，相關(guān)管理工作的開展和實施難度比較大，隨著新時期行政事業(yè)單位改革創(chuàng)新工作的實施及經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，也需要創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變財政稅收管理理念，重視資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理、稅收管理、稅務(wù)籌劃、支出績效管理與評價等工作的開展和實施，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部資金配置和利用的效率，推動資產(chǎn)的保值增值。為有效提高其財政稅收管理水平和實效性，促使其功能和作用有效發(fā)揮，則要求準(zhǔn)確把握當(dāng)前形勢下相關(guān)工作實施存在的不足和缺陷，進(jìn)一步的健全和完善財政稅收管理體系和制度機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)方面人才建設(shè)和培養(yǎng)。

二、行政事業(yè)單位財政稅收方面常見的問題

（一）體制機(jī)制有待完善

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的體制機(jī)制還有待完善，從而對財政稅收管理工作的開展實施造成一定的影響。第一，監(jiān)督管理體系不健全。部分單位組織內(nèi)部缺乏系統(tǒng)完善的監(jiān)督與控制體系，未能全面、實時地對相關(guān)工作的開展和落實進(jìn)行監(jiān)督和控制，仍存在一些不規(guī)范的財稅行為。第二，稅收制度不完善。稅收制度在約束和規(guī)范單位組織各項稅務(wù)行為、確保單位組織納稅行為的規(guī)范性、實施科學(xué)避稅等方面發(fā)揮著重要作用。隨著行政事業(yè)單位經(jīng)營管理方式及相關(guān)需求的不斷變化，稅收制度也需要進(jìn)一步的調(diào)整和優(yōu)化。

（二）財政稅收工作不規(guī)范

很多單位組織對于財政稅收管理缺乏全面的了解和認(rèn)知，對其重要作用也把握不清楚，導(dǎo)致相關(guān)工作的開展存在比較嚴(yán)重的形式化、隨意性的問題，相關(guān)規(guī)章制度及政策未能得到有效的落實和執(zhí)行。在具體工作實施中，財政稅收流程還不夠標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，或者是為嚴(yán)格的一招標(biāo)準(zhǔn)化的財政稅收流程去執(zhí)行和落實相關(guān)工作，如相關(guān)人員對納稅的標(biāo)準(zhǔn)和流程把握不準(zhǔn)確，對各項稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用范圍、應(yīng)用方法等把握不準(zhǔn)確，未嚴(yán)格的依照國家的法律規(guī)范，規(guī)范化納稅和繳納稅款，無法做到科學(xué)合理的避稅，在很多單位組織內(nèi)部都不同程度地存在錯報漏報的情況，進(jìn)而對行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展造成不影響。

（三）人員隊伍有待完善

部分單位組織缺乏專業(yè)性、高素質(zhì)的財會人員，且針對相關(guān)人員的培訓(xùn)制度、考核制度等有待進(jìn)一步完善和優(yōu)化，對單位組織財政稅收工作的開展和實施造成一定的影響。例如，相關(guān)人員財政稅收管理意識不強(qiáng)、對自身工作職責(zé)和內(nèi)容把握不準(zhǔn)確的問題，進(jìn)而對相關(guān)工作的規(guī)范性、實效性造成一定的影響，導(dǎo)致財政稅收管理工作效率低下，影響相關(guān)工作價值和作用的發(fā)揮。會計人員的稅務(wù)籌劃能力有待提高，財務(wù)會計工作人員無法準(zhǔn)確地區(qū)分財務(wù)工作與賬目記錄，無法有效地將單位組織的經(jīng)營管理、盈利目標(biāo)等結(jié)合起來，對稅務(wù)工作不了解、不熟悉等，進(jìn)而導(dǎo)致單位組織內(nèi)部財稅管理工作混亂，影響稅收籌劃作用的發(fā)揮。

（四）執(zhí)行實施不到位

部分單位組織財政稅務(wù)工作未能得到規(guī)范有序的執(zhí)行和落實，在稅務(wù)籌劃、票據(jù)管理、預(yù)算管理、資金管理等方面不同程度的存在不足和問題，嚴(yán)重影響管理工作的效率及價值作用的發(fā)揮。第一，稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)規(guī)范。部分組織稅務(wù)籌劃意識不強(qiáng)，一般都采用的是集中核算的方式，在具體工作實施中沒有合理的精簡和調(diào)整財務(wù)部門，相關(guān)人員工作的實施無法滿足核算工作的需求；受行政事業(yè)單位職能、性質(zhì)的影響，其以往的運(yùn)營發(fā)展大多依靠的是國家財政撥款，其經(jīng)營管理和發(fā)展不以盈利為目標(biāo)，不重視稅務(wù)籌劃工作的實施，存在比較嚴(yán)重的形式化、表面化問題，對這方面工作缺乏全面的了解和認(rèn)知，很多時候只在財務(wù)部門進(jìn)行，缺乏全局性、戰(zhàn)略性、統(tǒng)籌性的分析和規(guī)劃。第二，預(yù)算管理不全面。部分單位組織財政稅收工作的實施仍采用的是傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念和模式，無法滿足當(dāng)前相關(guān)工作的實際需求，導(dǎo)致預(yù)算工作效率不高，影響其價值作用的發(fā)揮。如預(yù)算管理模式滯后、預(yù)算監(jiān)管不到位、預(yù)算考核管理機(jī)制不夠完善和優(yōu)化等。第三，票據(jù)管理不完善。很多單位組織內(nèi)部的職責(zé)劃分還不夠明確清晰，導(dǎo)致其管理工作存在混亂、漏錯或者是疏忽的情況。如票據(jù)管理未能嚴(yán)格依照相關(guān)流程進(jìn)行，管理工作比較混亂，缺乏條理化，甚至存在票據(jù)混用、錯用、丟失的現(xiàn)象，進(jìn)而影響了相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、完整性，導(dǎo)致單位組織財務(wù)信息管理效率低下，影響其功能作用的發(fā)揮，造成單位組織額外的經(jīng)濟(jì)損失。第四，財政資金管理工作不到位。部分單位組織缺乏對其內(nèi)部財政項目資金的實時監(jiān)督和管控及有效評價和分析，在利用財政資金的時候仍存在不規(guī)范、不科學(xué)的行為，如未能嚴(yán)格地依照規(guī)范和程序使用財政資金，隨意性比較大；缺乏對資金的統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)利用；專項資金挪用占用等問題，嚴(yán)重影響單位組織財政資金的利用效率。

三、行政事業(yè)單位財政稅收管理的對策

（一）健全和完善體制機(jī)制

行政事業(yè)單位需要根據(jù)當(dāng)前自身運(yùn)營管理及業(yè)務(wù)開展實施的實際需要，進(jìn)一步的健全和完善內(nèi)部各項體制機(jī)制，為單位組織的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。第一，健全和完善監(jiān)督管理體系。重視內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督的協(xié)同開展和實施，對財政稅收管理實施全面、實時的監(jiān)督和控制，有效的規(guī)避和降低各類不規(guī)范財稅行為。第二，健全和完善相關(guān)的稅收制度。通過制度的完善，用于嚴(yán)格的約束和規(guī)范單位組織各項稅務(wù)行為，以更好地滿足當(dāng)前事業(yè)單位運(yùn)營管理工作的實際需要。第三，健全和完善各項規(guī)章制度。確保相關(guān)工作的實施嚴(yán)格的依照各項規(guī)章制度進(jìn)行，各相關(guān)人員明確自身的職責(zé)和工作，有效提高單位組織內(nèi)部管理的水平和質(zhì)量效果。第四，健全和完善考評制度。對財政稅收工作的實施進(jìn)行嚴(yán)格的評價和分析，針對不規(guī)范的行為，進(jìn)行嚴(yán)格的懲處，并明確到具體的責(zé)任人。第五，發(fā)揮好內(nèi)部審計的職能和作用，對財政稅收行為進(jìn)行審計監(jiān)督，對財政稅收信息進(jìn)行及時的紕漏，確保相關(guān)工作實施的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，減少不必要的影響損失。

（二）嚴(yán)格規(guī)范財政稅收工作

行政事業(yè)單位要充分地認(rèn)識到財政稅收工作的重要性，確保相關(guān)工作嚴(yán)格的依照各項規(guī)章制度進(jìn)行，規(guī)范財政稅收工作和行為。要進(jìn)一步的優(yōu)化和完善財政稅收流程，確保其標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性，并確保財務(wù)會計人員對此有準(zhǔn)確的把握。財會及稅務(wù)人員需要對各項稅收優(yōu)惠政策有清晰的了解和認(rèn)知，并嚴(yán)格的依照國家的法律規(guī)范，采用適合的措施和手段規(guī)范化納稅行為，做到科學(xué)合理的避稅，減少錯報漏報的情況。此外，要重視加強(qiáng)信息化管理，通過全面的監(jiān)督控制，強(qiáng)化單位組織的納稅意識，規(guī)范納稅流程和行為，并保證各項稅收數(shù)據(jù)的真實性、完整性、可靠性和公開透明，進(jìn)而提高財稅工作的質(zhì)量水平。

（三）加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)

對單位組織內(nèi)部的財會和稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)性和綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其財政稅收管理意識，確保明確自身的工作職責(zé)和內(nèi)容，保證工作的規(guī)范性、實效性，有效提高財政稅收管理工作效率。要增強(qiáng)財會和稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，保證對稅務(wù)工作有全面、深入的了解，規(guī)避工作混亂、稅收籌劃不規(guī)范等行為。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位需要全面做好財政稅收工作，確保其規(guī)范性和有效性，減少偷稅漏稅、違法違規(guī)行為，及時發(fā)展并處理財政上的漏洞和缺陷問題，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，推進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。