民營公司全面預算管理現(xiàn)狀及對策

文/夏暉（深圳市弘博數(shù)據(jù)技術(shù)有限公司）

隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益完善，全面預算管理在民營公司經(jīng)營管理體系中逐漸受到重視。實施有效的全面預算管理，不但可以幫助民營公司進一步適應市場內(nèi)外部環(huán)境，還能降低公司的經(jīng)營風險、提高公司財務資金的使用效益?；诖耍谛滦蝿菹碌慕?jīng)營發(fā)展中，民營公司必須明確全面預算管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取科學的對策加以強化，提升全面預算管理的有效性以及公司整體的管理水平，引領民營公司在經(jīng)濟改革大潮中可持續(xù)發(fā)展。本文將就民營公司全面預算管理展開分析與論述，目的是為各企業(yè)建立完善的預算管理體系提供一定借鑒。

一、民營企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)實意義

（一）有利于嚴控成本支出

全面預算管理的特點與優(yōu)勢集中于“全面”二字，在成本管理方面，貫徹融入全面預算，可在各部門參與以及配合的前提下，展開對成本支出的事前、事中以及事后控制，加深企業(yè)管理層與各部門之間的溝通與聯(lián)系，將預算執(zhí)行動態(tài)直接反饋至管理層，為調(diào)整預算計劃提供有力支撐，及時糾正不合理的預算偏差，并實現(xiàn)對執(zhí)行全過程的成本控制，減少不必要的成本費用支出，進一步規(guī)范企業(yè)的成本管理，促使企業(yè)利潤空間得以擴張。

（二）有利于實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

全面預算管理包含預算編制、預算執(zhí)行等多個重要環(huán)節(jié)，從預算的角度出發(fā)，對企業(yè)物資采空、市場調(diào)研、產(chǎn)品研發(fā)、專業(yè)技術(shù)服務等進行全方位分析，整個企業(yè)各類資源，以資源最優(yōu)配置的原則為準，科學編制預算方案。根據(jù)預算方案以及決策進行資源的合理調(diào)配，將技術(shù)、設備、人力等用于各項經(jīng)營活動中，以防出現(xiàn)資源浪費的情況，并為各項活動的開展提供保障。

（三）有利于促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

民營企業(yè)預算目標的執(zhí)行需要以戰(zhàn)略目標為導向。通過實施全面預算管理，復盤企業(yè)的經(jīng)濟活動，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與發(fā)展需求，明確戰(zhàn)略目標并對此進行優(yōu)化挑戰(zhàn)，基于全面預算更加關(guān)注企業(yè)各項目的進度，收集、整合與分析財務信息，平衡財務與業(yè)務、市場與經(jīng)濟效益等關(guān)系，制定可行的戰(zhàn)略規(guī)劃，降低整個過程的風險發(fā)生率，保證企業(yè)運行與發(fā)展處于正軌，從而穩(wěn)步實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、民營公司全面預算管理現(xiàn)狀

（一）人員管理存在漏洞

縱觀民營公司全面預算管理實施現(xiàn)狀，實施效果并不是非常理想。追根溯源，主要是公司全面預算管理中的人員管理存在漏洞，這不但會降低公司全面預算管理工作的有效性，還難以發(fā)揮人員對全面預算管理工作的積極影響，從而阻礙民營公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

首先，由于全面預算管理概念在我國民營公司經(jīng)營管理體系中引入較晚，所以民營公司內(nèi)部大多數(shù)人員對全面預算管理都缺乏充足的認識，預算意識比較薄弱。這不但會削弱人員對全面預算管理決策的執(zhí)行和落實力度，還會影響全面預算管理在民營公司經(jīng)營管理體系中的早日成熟。其次，全面預算管理和以往的管理模式存在本質(zhì)上的區(qū)別，不但在管理標準上作出了調(diào)整和優(yōu)化，而且對相關(guān)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。然而，就民營公司實施全面預算管理的現(xiàn)實情況而言，多數(shù)公司都沒有根據(jù)全面預算管理的實施需求組織人員參與相關(guān)專業(yè)培訓，導致人員無法透徹了解和掌握全面預算管理的實施目的、作用以及方法。在這種條件下，人員的管理能力和綜合素質(zhì)很難產(chǎn)生實質(zhì)性的突破，不僅無法滿足全面預算管理的各項執(zhí)行要求，還會降低公司人力資源的開發(fā)利用率，從而影響民營公司全面預算管理工作的高效開展[1]。

（二）預算編制欠缺落實

預算編制不僅是民營企業(yè)全面預算管理工作的重要組成部分，設置預算編制的科學性和完整性直接決定著民營公司全面預算管理的實施質(zhì)量。然而，從民營公司全面預算管理實施現(xiàn)狀來看，多數(shù)公司在預算編制方面都欠缺落實。這不但會影響公司全面預算管理數(shù)據(jù)結(jié)果的真實性與可靠性，甚至還會引發(fā)公司的經(jīng)營管理風險，給公司造成不必要的經(jīng)濟損失。

首先，在民營公司以往的全面預算管理工作中，公司相關(guān)人員對預算編制的基本流程了解和掌握不夠全面，采用了不合理的預算編制程序，一方面會造成預算編制缺陷，另一方面會致使預算指標體系不夠完整。在這種情況下，民營公司全面預算管理工作質(zhì)量是很難得到保障的，公司整體的經(jīng)營管理水平會相對降低，從而影響民營公司創(chuàng)造最大化的綜合效益。其次，在制定全面預算管理指標過程中，相關(guān)人員欠缺全過程成本管理意識，并沒有將公司所有涉及經(jīng)濟活動的事項全部納入預算指標體系。這樣不但無法得到最真實的預算數(shù)據(jù)結(jié)果，還會使公司的預算數(shù)據(jù)與實際收支發(fā)生較大出入。一旦公司的實際支出高出預算數(shù)額過多，就會給公司帶來嚴重的資金周轉(zhuǎn)壓力，從而引發(fā)公司的經(jīng)營管理風險。再者，預算編制方法過于單一，多是由總負責人確定預算總指標，再由企業(yè)相關(guān)人員采取增量法編制預算，對歷史數(shù)據(jù)的依賴性較強，可能導致預算編制不科學。最后，全面預算管理指標體系的設置并不是一成不變的，相關(guān)人員必須根據(jù)公司實際的運營情況以及業(yè)務開展情況，對預算指標體系進行動態(tài)化的調(diào)整和完善，使全面預算管理目標始終和公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致，這樣才能實現(xiàn)有效的全面預算管理。不過，從民營公司過往的全面預算管理工作來看，多數(shù)人員都沒有做到這一點，他們通常將預算指標設置看作是一勞永逸的工作，鮮少結(jié)合公司經(jīng)營管理的實際情況和需求對指標體系進行調(diào)整和優(yōu)化。這不但會降低預算管理指標體系與公司發(fā)展戰(zhàn)略的匹配性，還容易引發(fā)全面預算管理數(shù)據(jù)失真問題，從而阻礙民營公司的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（三）制度保障不夠到位

完善的制度體系不僅是民營公司實現(xiàn)高質(zhì)量全面預算管理的基本保障，還是促進全面預算管理標準化發(fā)展的第一要素。然而，從民營公司全面預算管理工作制度現(xiàn)狀來看，大部分公司尚未建立完善的全面預算管理制度。制度保障不到位，不但會阻礙公司全面預算管理工作的有序開展，還容易造成一些管理漏洞，從而降低公司整體的經(jīng)營管理水平，遺留風險隱患。

首先，部分民營公司現(xiàn)有的全面預算管理制度內(nèi)容較為籠統(tǒng)，并沒有體現(xiàn)全面預算管理的核心思想和要求。這不但無法為相關(guān)人員執(zhí)行全面預算管理決策提供規(guī)范化的制度指導，還很難落實精細化的全面預算管理目標，從而阻礙民營公司全面預算管理模式的創(chuàng)新改革。其次，有部分民營公司在構(gòu)建全面預算管理制度過程中，只建立了基礎性的預算管理工作制度，而忽略了完善相對應的監(jiān)管機制、考核機制和激勵機制等。這不但會影響全面預算管理制度體系的完整性，削弱人員對基礎性工作制度的執(zhí)行力度，致使全面預算管理工作制度被架空，而且無法發(fā)揮制度體系對全面預算管理實施效率的保障作用，從而影響民營公司全面預算管理的體系化、標準化發(fā)展。

三、民營公司全面預算管理對策

（一）強化開展人員培訓

當前，民營公司全面預算管理現(xiàn)狀中最突出的問題，就是人員管理方面存在漏洞。人員不僅是民營企業(yè)強化全面預算管理的主體角色，還是各項全面預算管理決策的具體執(zhí)行者，人員管理成效直接影響到民營公司全面預算管理的實施質(zhì)量。對此，在新時期的全面預算管理工作中，民營企業(yè)應該樹立以人為本的發(fā)展思想，全力加強開展人員培訓。一方面可以有效完善人員的專業(yè)素質(zhì)和預算管理能力，另一方面能確保各項全面預算管理決議得到切實的執(zhí)行，從而促進民營企業(yè)全面預算管理模式的常態(tài)化創(chuàng)新。

首先，民營公司應該加強全面預算管理思想宣傳力度，將全面預算管理理念融入公司文化建設中。不但可以優(yōu)化公司整體的預算管理環(huán)境，還能從根本上夯實人員的預算意識與責任意識，從而為全面預算管理工作的順利實施鑄造堅實的思想根基。其次，公司還應該積極組織相關(guān)人員參與全面預算管理專業(yè)培訓，通過系統(tǒng)化培訓深化人員對全面預算管理工作實施目的和作用的理解，幫助人員吸納最先進的管理理念、掌握最科學的全面預算管理方法。這樣不但可以完善人員的綜合素質(zhì)、滿足全面預算管理執(zhí)行要求，而且能妥善彌補全面預算管理中人員管理方面存在的漏洞，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的全面預算管理隊伍，從而大幅度提高民營公司全面預算管理實施效率[2]。

（二）規(guī)范預算落實效果

針對現(xiàn)階段民營公司全面預算管理制度保障不到位的問題，公司領導層應該予以高度重視，著力加強全面預算管理制度體系的建設和完善工作。一方面可以使人員在執(zhí)行全面預算管理決策時有章可循，另一方面能規(guī)范預算落實效果，從而彰顯民營公司全面預算管理制度體系的構(gòu)建價值。首先，在建設全面預算管理基礎性工作制度過程中，公司領導層應該堅持精細化管理原則，將全面預算管理工作的各個流程和環(huán)節(jié)分解，為各部門、各崗位人員制定細致的工作制度。這樣不僅可以幫助人員進一步掌握全面預算管理的實施標準，還能妥善避免不規(guī)范的管理行為發(fā)生，從而大幅度提高民營公司全面預算管理的標準程度和精細程度。其次，改善預算環(huán)境，以戰(zhàn)略為導向，選擇預算編制方法，如滾動預算、零基預算等，增強預算編制的科學性，為預算執(zhí)行提供根本保障。再次，在基礎性工作制度之上，民營公司還應該從監(jiān)管和風險防范的視角出發(fā)，建設相對應的全面預算管理監(jiān)管機制、考核機制以及激勵機制等，組建具有獨立性的內(nèi)部審計部門，由審計部門負責評估全面預算管理方案的可行性和風險程度，監(jiān)督各部門對全面預算管理計劃的執(zhí)行和落實情況，并將監(jiān)管結(jié)果納入公司的考核激勵體系。這樣不但可以規(guī)避公司的全面預算管理風險，還能調(diào)動全體人員參與全面預算管理的積極性，從而有效規(guī)范民營公司全面預算落實效果。

（三）優(yōu)化預算落實指標

針對目前民營公司全面預算管理預算編制方面存在的問題，公司應該重點優(yōu)化預算編制的設置和預算指標體系。一方面可以全面梳理公司預算編制的設置流程，彌補全面預算管理缺陷，另一方面能通過指標體系的優(yōu)化和完善，避免民營公司全面預算管理數(shù)據(jù)失真等情況。

首先，民營公司領導層應該透徹掌握預算編制的基本流程，結(jié)合公司的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃制定全面預算管理目標，然后將管理目標分解下達至公司各部門，最后由公司董事會對收入、費用、利潤及資金計劃等進行審核決策，實現(xiàn)對公司全面預算管理的科學編制。其次，在完善全面預算管理指標體系過程中，民營公司必須遵循全過程預算原則，將預算指標體系初步劃分為經(jīng)營預算、財務預算、資本預算三大板塊，根據(jù)公司的實際情況增設細致完整的預算指標，如經(jīng)營預算板塊下的預算指標主要有銷售預算、期末庫存預算、生產(chǎn)預算、銷售管理費用預算、直接材料、人工預算等。這樣不但可以提升公司全面預算管理指標體系的精細性和完整性，還能防止全面預算管理數(shù)據(jù)和公司實際的收支發(fā)生較大差異，從而規(guī)避公司的經(jīng)營管理風險，為民營公司領導層制定戰(zhàn)略發(fā)展決策提供有力的數(shù)據(jù)支持[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，新時期對我國民營公司而言推行并實施全面預算管理是目前最為主要的一項任務。雖然現(xiàn)階段民營公司全面預算管理工作中存在一些問題，但是只要公司高度重視、積極改善，公司的全面預算管理模式就可以得到有效的優(yōu)化。為此，民營公司應該立足于全新的市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，深度剖析全面預算管理中存在的問題，并采取有力措施將其解決，彌補全面預算管理缺陷，構(gòu)建更加和諧的經(jīng)營管理環(huán)境，從而彰顯全面預算管理的實施價值、強化公司的市場生存能力與競爭能力，加快民營公司的改革發(fā)展步伐。