企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化路徑分析

文/楊長清（陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司煉化公司）

企業(yè)運(yùn)營活動是一個聯(lián)動的整體，各個部門有序協(xié)作才能保證企業(yè)完成共同目標(biāo)，這其中的關(guān)鍵因素由內(nèi)部控制制度將之聯(lián)接在一起，從而形成聯(lián)動效應(yīng)。企業(yè)運(yùn)營效率的高低在很大程度上由內(nèi)控制度在發(fā)揮作用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，對于保障企業(yè)運(yùn)營安全意義極大。企業(yè)發(fā)展要想持續(xù)長久，不斷擴(kuò)大規(guī)模提升實力，就應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控制度建設(shè)抓起，針對企業(yè)管理中存在的問題進(jìn)行具體探討，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)控運(yùn)營機(jī)制，解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的困境，促進(jìn)企業(yè)競爭力提升，才能獲得更大的發(fā)展空間。

一、內(nèi)控制度相關(guān)概述

（一）內(nèi)控制度的概念

內(nèi)控制度是企業(yè)以制度形式對內(nèi)部活動采取管理、約束、規(guī)范化控制所制定的一系列管理規(guī)章的總稱。

（二）內(nèi)控制度的目標(biāo)

企業(yè)制定與實施內(nèi)控制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，保證企業(yè)按預(yù)定的軌道運(yùn)行，為其資產(chǎn)安全提供保障，促進(jìn)企業(yè)管理效率提升，從而確保企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，從制度上予以保障。

內(nèi)控制度以企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制理順為目的，對包括企業(yè)高層在內(nèi)的全體員工進(jìn)行約束與規(guī)范，按企業(yè)發(fā)展思路對內(nèi)部流程進(jìn)行規(guī)范，其目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與實施的重要意義

企業(yè)內(nèi)控制度制定與實施是基于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的現(xiàn)實需要。在市場經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)競爭更加激烈，企業(yè)發(fā)展難度加大。為了應(yīng)對內(nèi)外形勢的變化，企業(yè)必須從內(nèi)部控制著手，強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)內(nèi)部效率提升，為此，必須做好內(nèi)控制度建設(shè)，加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度，才能對企業(yè)內(nèi)部各部門行為進(jìn)行約束與規(guī)范，使之與企業(yè)目標(biāo)保持一致，從而確保企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。因此，內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有重要意義:

第一，有利于各單元職責(zé)規(guī)范，保障企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行通暢。內(nèi)控制度通過對企業(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)權(quán)限進(jìn)行科學(xué)劃分，以制度形式對企業(yè)各部門管理業(yè)務(wù)進(jìn)行界定，保證各部門按企業(yè)既定的規(guī)則運(yùn)行，在統(tǒng)一的制度體系下，可以保障企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行通暢，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

第二，有利于做好風(fēng)險管理，為資產(chǎn)安全提供保障。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計原則中，相互牽制、崗位分立是基本要求，目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，防止部門之間、崗位之間因權(quán)限過大、權(quán)力過于集中危及企業(yè)安全，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來風(fēng)險，因此，通過內(nèi)部控制制度設(shè)計與實施，從制度層面對各部門權(quán)限進(jìn)行約束，對核心崗位進(jìn)行輪換，從風(fēng)險角度進(jìn)行管理，防止違規(guī)違法問題發(fā)生，通過加強(qiáng)監(jiān)督管理，堵塞管理漏洞，保證企業(yè)經(jīng)營過程中的各項活動規(guī)范有序。

第三，有利于經(jīng)營管理規(guī)范化，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計與實施圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行，目的是保證目標(biāo)按期實現(xiàn)?；诖?，在設(shè)計內(nèi)控制度時，制度建設(shè)要保證經(jīng)營管理規(guī)范化，在實施中要確保經(jīng)營管理活動良性運(yùn)行，降低經(jīng)營風(fēng)險，強(qiáng)化經(jīng)營管理，為經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)提供保障。在經(jīng)營過程中，通過制度對全體成員進(jìn)行管理，對全體成員進(jìn)行全面約束，契合企業(yè)的發(fā)展方向，為企業(yè)創(chuàng)造最大效益，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化路徑分析

在企業(yè)管理中，不少企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上并未引起重視，管理層對內(nèi)控制度執(zhí)行的重要性缺乏正確的認(rèn)識，企業(yè)管理中缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。隨著形勢不斷變化，對內(nèi)控制度未加修訂，有的企業(yè)在制度建設(shè)上缺乏創(chuàng)新，照搬其他企業(yè)的內(nèi)控模式，沒有與本企業(yè)實際相結(jié)合，制度建設(shè)明顯滯后，制度間缺乏有效銜接，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度在實踐中難以執(zhí)行，同時，內(nèi)控人員素質(zhì)不高，對內(nèi)控執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)，在內(nèi)控實施中，重點(diǎn)不突出，對關(guān)鍵點(diǎn)沒有重視，對風(fēng)險點(diǎn)監(jiān)控不嚴(yán)，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行乏力，難以達(dá)到預(yù)期控制效果。企業(yè)面臨的風(fēng)險較高，對企業(yè)經(jīng)營管理與持久發(fā)展帶來很大影響?；诖耍髽I(yè)必須從管理實踐出發(fā)，對本身內(nèi)控制度建設(shè)與實踐現(xiàn)狀進(jìn)行對照分析，選取有利于企業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)控模式，根據(jù)形勢變化不斷進(jìn)行修訂、調(diào)整，使之與企業(yè)目標(biāo)對接。為此，在內(nèi)控制度上企業(yè)可選擇如下優(yōu)化路徑：

（一）樹立內(nèi)控理念，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系

企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)，與健全的內(nèi)控制度有效實施密不可分，需要內(nèi)控制度提供保障。為此，企業(yè)必須增強(qiáng)內(nèi)控觀念，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。一是做好內(nèi)部部門設(shè)計，部門設(shè)計要符合業(yè)務(wù)與管理特點(diǎn)，既要保證部門間的獨(dú)立性，又要實現(xiàn)部門間的有效監(jiān)督，保證部門之間相互制衡，實現(xiàn)最佳配置效率。為此，需要對各部門職責(zé)權(quán)限進(jìn)行科學(xué)劃分，保證業(yè)務(wù)與管理相互平衡，防止一部獨(dú)大，不受內(nèi)部約束的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而導(dǎo)致權(quán)力失控，危及正常經(jīng)營活動。二是要加強(qiáng)崗位建設(shè)。要按照精簡高效原則進(jìn)行崗位配置，降低人工成本，保證崗位職責(zé)發(fā)揮最佳效益。這就需要企業(yè)對崗位建設(shè)做好科學(xué)分工，保證業(yè)務(wù)與管理相互兼容、相互監(jiān)督，以最低的人工成本創(chuàng)造最高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)價值增值。三是做好全員培訓(xùn)，要在企業(yè)內(nèi)部組織不同層次的員工開展內(nèi)控知識培訓(xùn)，向員工宣傳企業(yè)的內(nèi)控理念，將內(nèi)控制度在全體員工中進(jìn)行廣泛宣傳，讓他們認(rèn)清各自的職責(zé)，接受企業(yè)的內(nèi)控理念，并在管理實踐中自覺遵守，形成良好的內(nèi)控習(xí)慣，有利于內(nèi)控工作在企業(yè)中正常開展。

（二）加大執(zhí)行力度，保證內(nèi)控制度在實踐中得到落實

內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的效果如何，可以通過執(zhí)行情況體現(xiàn)出來，執(zhí)行力可以對內(nèi)控成效進(jìn)行檢驗。在企業(yè)管理中，必須采取強(qiáng)有力的措施，確保內(nèi)控制度在工作中得到執(zhí)行。企業(yè)可從如下環(huán)節(jié)入手，保證內(nèi)控制度在實踐中得到有效落實，使內(nèi)控制度的作用更好地發(fā)揮出來。一是建立內(nèi)控執(zhí)行部門，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督。企業(yè)可專設(shè)內(nèi)控部或風(fēng)控部，負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督檢查工作，對內(nèi)控制度落實情況開展經(jīng)常性檢查，對各部門內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行評估，檢驗制度執(zhí)行情況，與部門職責(zé)進(jìn)行對比，納入部門考核體系，增強(qiáng)部門內(nèi)控意識，提高執(zhí)行力。二是加強(qiáng)信息交流與溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通機(jī)制，可以在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)或企業(yè)群中構(gòu)建獨(dú)特的信息溝通渠道，保證內(nèi)部信息得到及時響應(yīng)，要加快內(nèi)部信息傳遞速度，建立快速響應(yīng)機(jī)制，對重大事項由企業(yè)高層親自抓，促進(jìn)部門間良性互動、協(xié)同有力，對市場快速應(yīng)對。三是發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)察作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)審部門不僅要加強(qiáng)財務(wù)審計監(jiān)督，還要在內(nèi)控制度建設(shè)與實施中起到督察作用，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評估內(nèi)控制度的有效性，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)與問題部門進(jìn)行溝通，與內(nèi)控部門進(jìn)行分析，共同查找原因，尋找改進(jìn)之策。

（三）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，對內(nèi)控制度不斷修訂完善

內(nèi)控制度的建立與完善需要一個長期的過程，而且，隨著形勢發(fā)展的不斷變化，內(nèi)控制度不能一成不變，必須加以改變。為此，企業(yè)在建立內(nèi)控制度過程中，應(yīng)當(dāng)對自身現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以參照其他同類企業(yè)的內(nèi)控模式，對本企業(yè)的內(nèi)控制度不斷完善；同時，還要在實踐中不斷檢驗，通過對制度執(zhí)行情況分析、評價，檢查其合理性，使內(nèi)控制度建設(shè)更契合企業(yè)實際，有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控。

同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用開放的態(tài)度，對先進(jìn)內(nèi)控理念與管理模式加強(qiáng)學(xué)習(xí)、引進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)員工整體素質(zhì)提升，特別是管理層綜合素質(zhì)要全面提升，從而不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，結(jié)合管理實踐，做好內(nèi)控制度的修訂或優(yōu)化工作，使內(nèi)控制度更加科學(xué)、規(guī)范，有利于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。

（四）加大對內(nèi)部關(guān)鍵點(diǎn)防控力度，做好風(fēng)險防控

在內(nèi)控制度建設(shè)與實施過程中，企業(yè)不能平均使用力量，導(dǎo)致成本增加、資源浪費(fèi)，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資源進(jìn)行合理利用，這就需要明確內(nèi)控工作重點(diǎn)，在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行上有所側(cè)重，將安全保障與風(fēng)險防控聯(lián)系起來，加大對內(nèi)部關(guān)鍵點(diǎn)的防控力度，列入防控重點(diǎn)。一是將財務(wù)內(nèi)控作為工作重點(diǎn)，加大風(fēng)險防控力度，對經(jīng)濟(jì)活動全流程進(jìn)行重點(diǎn)防控，保障財務(wù)工作安全。要從財務(wù)體系設(shè)置、人員職責(zé)配備及制度建設(shè)等方面入手，規(guī)范流程、嚴(yán)肅紀(jì)律，加大管控力度。二是對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)防控。企業(yè)風(fēng)險點(diǎn)就是防控重點(diǎn)，企業(yè)的風(fēng)險點(diǎn)較多，必須點(diǎn)對點(diǎn)地加強(qiáng)防控，如在資金管理環(huán)節(jié)，從資金收支流程、審批、審核及支付流程等各個環(huán)節(jié)，都有可能引起資金風(fēng)險，必須對每個環(huán)節(jié)中的監(jiān)督體系、監(jiān)管方式加以細(xì)化，并重點(diǎn)防控。三是查找關(guān)鍵點(diǎn)，做好內(nèi)部防控。企業(yè)中的關(guān)鍵部門、核心崗位較多，必須將這些關(guān)鍵部門、核心崗位、核心業(yè)務(wù)列示出來，作為內(nèi)控防控的重點(diǎn)，在防控力量上集中精力，盯緊抓牢，防范風(fēng)險發(fā)生。

四、結(jié)語

面對復(fù)雜的市場競爭，企業(yè)要想經(jīng)濟(jì)目標(biāo)按期實現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，在內(nèi)控制度執(zhí)行上不斷實現(xiàn)創(chuàng)新，要針對企業(yè)經(jīng)營管理動態(tài)，把控好內(nèi)控活動的節(jié)奏，綜合運(yùn)用多種內(nèi)控手段，將內(nèi)控制度的優(yōu)勢全面發(fā)揮出來，做好風(fēng)險防控，提高管理效率，為企業(yè)綜合效益增長提供保障，為企業(yè)發(fā)展提供助力。