制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

王容

（西安西電電力系統(tǒng)有限公司，陜西 西安 710016）

隨著經(jīng)濟全球化的腳步不斷加快，企業(yè)之間的競爭也愈加激烈，制造業(yè)企業(yè)想要在激烈的市場競爭當(dāng)中求得生存與發(fā)展，需不斷進行改革創(chuàng)新以增加企業(yè)的實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，必須注重預(yù)算管理這一重要的管理方式和抓手。我國制造業(yè)企業(yè)的管理水平在不斷提升，但當(dāng)前預(yù)算管理方面還是存在一定的缺陷，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。本文通過對制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題和困境進行分析，探討并提出一些解決措施和建議。

一、制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的意義和作用

（一）預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是一個全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋以及全流程過程管控的系統(tǒng)管理體系，是一個能夠把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系的管控方法，是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效管控的有力工具，也是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、應(yīng)對危機的法寶和重要抓手。

全面預(yù)算管理過程體現(xiàn)了兩方面的含義，一是預(yù)算管理體現(xiàn)了企業(yè)對人、財、物在內(nèi)的所有資源，以及所有經(jīng)營活動進行的調(diào)控，而且這種調(diào)控的動作是自愿的、主動的，避免或減少各種失誤或風(fēng)險的發(fā)生；二是預(yù)算管理能夠達(dá)到管控的目的，可通過預(yù)算目標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營活動中的成本費用、資源利用、人員分配等進行有效管控，做到事前有計劃、事中有控制、事后能考核和評價、并可進行追溯。

（二）制造業(yè)企業(yè)實行預(yù)算管理的意義和作用

1.幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的有效整合與管理

縱觀企業(yè)的運營發(fā)展過程，實際就是企業(yè)對各種資源進行合理配置與充分利用的過程，如何實現(xiàn)各種資源的有效管理和利用，對企業(yè)發(fā)展的意義不言而喻。對于制造業(yè)企業(yè)來說，日常運營與管理過程中可通過全面預(yù)算，實現(xiàn)對各種資源的高效整合和充分利用，也可以最大限度地釋放閑置資源的價值，并幫助各部門之間實現(xiàn)資源共享，提高資源的使用效率，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)和提供有力保證。

2.可以調(diào)動員工工作積極性，形成工作凝聚力

全面預(yù)算管理模式下，員工可根據(jù)預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格要求自己，將自己的行動有機融入企業(yè)整體發(fā)展和目標(biāo)實現(xiàn)中，互相監(jiān)督與協(xié)調(diào)，減少內(nèi)部目標(biāo)不一致、步調(diào)不協(xié)調(diào)等問題，也可以增加對企業(yè)價值的認(rèn)同感和忠誠度，提升工工作積極性，從而利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.可以實施有效的內(nèi)部管控，防范經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算管理的本質(zhì)是公司內(nèi)部管理控制的一項工具，是為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的管理方式和控制手段。制造業(yè)企業(yè)通過實施有效的全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險進行及時識別、分析，并在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對策略，分解、弱化風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

4.有助于企業(yè)對業(yè)績進行科學(xué)合理的評價

企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理，以既定預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，通過對各項活動進行有效控制和監(jiān)督，以及預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，為企業(yè)的業(yè)績評價工作提供科學(xué)合理的數(shù)據(jù)和參考，不僅可以對各部門的工作業(yè)績進行客觀、真實、有效的考量和評價，也可以對員工進行適當(dāng)?shù)募?，實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行更好控制，提高企業(yè)效益。

二、制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題與不足

（一）全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠全面

全面預(yù)算管理中的 “全面”，包含三層含義：全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全過程跟蹤。目前，不少企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識還較為片面，對全面預(yù)算管理的真正內(nèi)涵未形成正確、深刻、全面的認(rèn)識，表現(xiàn)的情形有高層重視程度不夠、中層管理認(rèn)識不足、員工預(yù)算管理意識淡薄；預(yù)算管理范圍未覆蓋企業(yè)的人、財、物各個方面，以及供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)；預(yù)算管理全程跟蹤、管控未得到有效落實，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行不落地，預(yù)算分析、考核形同虛設(shè)，無法有效完成企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理制度體系建設(shè)不完善

不少企業(yè)已經(jīng)意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)運營、管理產(chǎn)生的巨大作用，也采取了全面預(yù)算管理模式進行企業(yè)日常活動管理。但卻忽視全面預(yù)算管理一系列制度的建設(shè)，未建立起與全面預(yù)算管理模式相適應(yīng)的預(yù)算管理制度體系，使全面預(yù)算管理的實施無規(guī)可依、無章可循，結(jié)果造成預(yù)算管理在管控和執(zhí)行方面無法達(dá)到預(yù)想的效果。

（三）預(yù)算過程控制、監(jiān)控力度不強

目前，預(yù)算執(zhí)行過程管控不力現(xiàn)象普遍存在，許多企業(yè)全面預(yù)算管理中只注重預(yù)算的編制，卻疏忽對預(yù)算執(zhí)行過程進行管控與監(jiān)督，甚者出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中不聞不問，年終卻進行突擊考核的現(xiàn)象，已然失去預(yù)算管理的意義和價值所在。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種不良現(xiàn)象與狀況，表現(xiàn)在：預(yù)算審批程序混亂，出現(xiàn)越權(quán)審批、重復(fù)審批的現(xiàn)象，預(yù)算的執(zhí)行力和嚴(yán)肅性嚴(yán)重下降；預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)控，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不足；缺乏有效的預(yù)算反饋和報告機制，致使預(yù)算監(jiān)控的作用大幅度減弱；預(yù)算分析存在不正確、不科學(xué)等現(xiàn)象，削弱了預(yù)算控制的效果，影響預(yù)算考核的公正性；預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、調(diào)整審批不規(guī)范、出現(xiàn)預(yù)算隨意調(diào)整不良現(xiàn)象，失去了預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束性。由于類似上述問題的存在及逐漸擴大，影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

（四）預(yù)算考核體系不健全

企業(yè)對預(yù)算管理的考核評價不夠重視，預(yù)算的考核制度建設(shè)、考核程序，以及考核評價方法等方面都存在一定的缺陷，未達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識，缺乏科學(xué)完整、切實有效的預(yù)算考核評價體系；甚至存在以考核者意愿變更考核標(biāo)準(zhǔn)的不良現(xiàn)象，員工對自己的職責(zé)及考核指標(biāo)也不清楚，預(yù)算過程管控阻力重重。考核時有些企業(yè)也只是對預(yù)算目標(biāo)的完成情況進行考核，卻往往忽視了對預(yù)算組織工作的考核。沒有形成常態(tài)化的預(yù)算考核激勵機制，未形成一套與各業(yè)務(wù)板塊相關(guān)聯(lián)的預(yù)算考核考核標(biāo)準(zhǔn)及激勵措施。

三、針對以上問題的解決措施

（一）提高全面預(yù)算管理認(rèn)識

1.強化員工預(yù)算管理參與意識

全員應(yīng)參與預(yù)算管理過程，不管是企業(yè)最高負(fù)責(zé)人，還是基層各崗位員工，所有人員都應(yīng)參與到預(yù)算的編制與實施過程中。落實全面預(yù)算管理，建立持續(xù)有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，一方面要提高企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識和理解，使其認(rèn)識到預(yù)算管理在企業(yè)運營發(fā)展及戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)中發(fā)揮的重大作用。另一方面企業(yè)應(yīng)重視對員工進行預(yù)算管理培訓(xùn)，讓員工對預(yù)算管理有正確、全面的認(rèn)識和理解，提高員工預(yù)算管理參與意識，調(diào)動員工的積極性。

2.將企業(yè)所有業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，實現(xiàn)預(yù)算管理全覆蓋

企業(yè)應(yīng)將所有經(jīng)濟活動納入預(yù)算管理范圍，不僅要關(guān)注日常經(jīng)營活動，還應(yīng)關(guān)注投融資活動。實行預(yù)算管理業(yè)務(wù)全覆蓋，須將企業(yè)各項活動、各種資源，以及供、產(chǎn)、銷各個運行環(huán)節(jié)，都應(yīng)納入預(yù)算管理，實現(xiàn)預(yù)算管理全方位、全環(huán)節(jié)管控。

3.建立預(yù)算管理過程全程跟蹤

企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)控、考評等一系列活動，不能停留某一環(huán)節(jié)，實行預(yù)算管理全過程跟蹤、管控，對各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后管理都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇。

（二）完善預(yù)算管理制度體系建設(shè)

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，應(yīng)重視預(yù)算管理制度體系的建立與完善，從自身實際情況及發(fā)展需求出發(fā)，建立適合自身的預(yù)算管理制度體系，做到全面預(yù)算管理的實施有規(guī)可依、有章可循。全面預(yù)算管理制度體系應(yīng)涵蓋預(yù)算管理的組織體系、編制制度、執(zhí)行與控制制度、調(diào)整制度、分析與報告制度、考核評價制度等方面。同時，全面預(yù)算管理制度體系建設(shè)，是一個持久、不斷完善的過程，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況變化、員工需求等持續(xù)進行修訂、完善，從而發(fā)揮其應(yīng)有的作用的效果。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控的力度

企業(yè)要實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，就必須加強預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，全體員工不僅要參與預(yù)算的編制，更應(yīng)參與到預(yù)算的執(zhí)行過程，形成互相監(jiān)督、互相制約機制，對預(yù)算執(zhí)行過程進行有效的動態(tài)監(jiān)控，對預(yù)算實際執(zhí)行情況進行及時分析，落實責(zé)任到人，保證企業(yè)日常工作與預(yù)算目標(biāo)相一致。此外，企業(yè)還應(yīng)建立動態(tài)的有效評價機制，實行預(yù)算過程動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，提高預(yù)算對經(jīng)營活動的控制能力與幫助作用。

（四）健全預(yù)算考核體系

預(yù)算考核是企業(yè)預(yù)算管理中非常重要的環(huán)節(jié)，具有承上啟下的作用。建立并實施有效的預(yù)算考核，可以為改進預(yù)算管理提供建議和意見，也是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高企業(yè)績效的有效方式。企業(yè)預(yù)算考核體系的建立，應(yīng)秉持公正、公平、公開原則，獎懲分明。設(shè)立明確可行的評價指標(biāo)，將預(yù)算管理目標(biāo)的落實與員工實際利益進行有效融合 ，激發(fā)員工的工作積極性，采取精神激勵與物質(zhì)激勵相結(jié)合，使員工自身工作價值發(fā)揮到最大化，從而為企業(yè)的發(fā)展做出最大貢獻。

預(yù)算考核對預(yù)算目標(biāo)完成情況進行考核的同時，還應(yīng)重視對全面預(yù)算組織工作的考核。通過全面預(yù)算組織工作的考核，可對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量進行衡量和評價，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在與問題與風(fēng)險，探討相應(yīng)改進措施，以提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。

四、結(jié)束語

預(yù)則立，不預(yù)則廢。面對競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，制造業(yè)企業(yè)要發(fā)展壯大，就需不斷加快創(chuàng)新的步伐，提升自身管理水平，談管理就不能忽視全面預(yù)算管理工作的重要性。企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算管理工作形成正確的全面的認(rèn)識，并予以足夠的重視，將預(yù)算管理工作作為企業(yè)管理工作的核心來執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，及時采取有效可行的解決措施，充分發(fā)揮全面預(yù)算的重大作用，助力企業(yè)不斷提升競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。